1、项目五旅游服务企业会计项目五项目五 旅游服务业会计旅游服务业会计知识目标：知识目标：了解旅游服务业的概念及特点了解旅游服务业的概念及特点理解旅游服务业会计核算的特点理解旅游服务业会计核算的特点掌握旅游服务业核算的主要内容掌握旅游服务业核算的主要内容能力目标能力目标：能进行旅游服务业典型经济业务的会计核算能进行旅游服务业典型经济业务的会计核算能区分旅游服务企业与工业企业会计核算的能区分旅游服务企业与工业企业会计核算的 异同异同能胜任旅游服务业会计岗位的工作能胜任旅游服务业会计岗位的工作项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计【情境导入】【情境导
2、入】目前全世界大部分国家实行每周目前全世界大部分国家实行每周5天工作制，同时又实行每年天工作制，同时又实行每年5-52天不等的在职带薪休假制。因此，在天不等的在职带薪休假制。因此，在“可支配收入增加可支配收入增加”及及“闲暇时间增加闲暇时间增加”两大因素的驱动下，休闲度假旅游成为现代人两大因素的驱动下，休闲度假旅游成为现代人生活的重要组成部分。在一些旅游资源丰富的国家，其旅游服务生活的重要组成部分。在一些旅游资源丰富的国家，其旅游服务业收入占其国民收入的业收入占其国民收入的50%以上，世界已经迈入了以上，世界已经迈入了“旅游时旅游时代代”。在我国旅游服务业已经成为我国国民经济中发展速度最在我国
3、旅游服务业已经成为我国国民经济中发展速度最快和具有明显国际竞争优势的产业之一，中国已成为世界上第二快和具有明显国际竞争优势的产业之一，中国已成为世界上第二大入境旅游接待国及第一大出境旅游客源国。大入境旅游接待国及第一大出境旅游客源国。项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计 任务一任务一 走进旅游服务业走进旅游服务业 任务二任务二 旅游服务业营业收入典型业务核算旅游服务业营业收入典型业务核算 任务三任务三 旅游服务业营业成本典型业务核算旅游服务业营业成本典型业务核算 任务四任务四 旅游服务业与工业企业典型业务核旅游服务业与工业企业典型业务核算比较算比较项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服
4、务企业会计任务一任务一 走进旅游服务业走进旅游服务业项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计任务一任务一 走进旅游服务业走进旅游服务业一、旅游服务业主要经营概述一、旅游服务业主要经营概述二、旅游服务业的经营特点二、旅游服务业的经营特点三、旅游服务业的重要性三、旅游服务业的重要性五、旅游服务业会计监督的特点五、旅游服务业会计监督的特点项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计一、旅游服务业主要经营概述一、旅游服务业主要经营概述 从广义上而言，旅游服务业是指以旅游资源、设施为条件，是从广义上而言，旅游服务业是指以旅游资源、设施为条件，是以旅游者为对象，为旅游者的旅游活动创造便利条件并提供
5、其所需以旅游者为对象，为旅游者的旅游活动创造便利条件并提供其所需服务和商品的综合性产业。旅游者的旅游活动主要包括吃、住、行、服务和商品的综合性产业。旅游者的旅游活动主要包括吃、住、行、游、购、娱六个方面，涉及的相关产业包括餐饮业、旅馆业、交通游、购、娱六个方面，涉及的相关产业包括餐饮业、旅馆业、交通运输业、旅游景区业、零售业和娱乐服务业。本项目与交通运输企运输业、旅游景区业、零售业和娱乐服务业。本项目与交通运输企业会计（项目四）和餐饮及宾馆服务业会计（项目六），共同为同业会计（项目四）和餐饮及宾馆服务业会计（项目六），共同为同学们讲述餐饮旅游服务业的会计核算。学们讲述餐饮旅游服务业的会计核算。
6、项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计旅游服务企业的业务内容如图旅游服务企业的业务内容如图项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计二、旅游服务业的经营特点二、旅游服务业的经营特点（一）旅游服务业的依赖性；（一）旅游服务业的依赖性；（二）旅游服务业的综合性；（二）旅游服务业的综合性；（三）旅游服务业的脆弱性；（三）旅游服务业的脆弱性；（四）旅游服务业的波动性；（四）旅游服务业的波动性；（五）旅游服务业的季节性；（五）旅游服务业的季节性；（六）旅游服务业的带动性；（六）旅游服务业的带动性；（七）旅游服务业的涉外性；（七）旅游服务业的涉外性；（八）旅游服务业是资金密集型和劳动密集型产业
7、。（八）旅游服务业是资金密集型和劳动密集型产业。项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计三、旅游服务业的重要性三、旅游服务业的重要性 旅游服务业能够满足人们日益增长的物质和文化的需要。通过旅旅游服务业能够满足人们日益增长的物质和文化的需要。通过旅游使人们在体力上和精神上得到休息游使人们在体力上和精神上得到休息,改善健康情况改善健康情况,开阔眼界，增长知开阔眼界，增长知识，推动社会生产的发展。旅游服务业的发展以整个国民经济发展水识，推动社会生产的发展。旅游服务业的发展以整个国民经济发展水平为基础并受其制约，同时又直接、间接地促进国民经济有关部门的平为基础并受其制约，同时又直接、间接地促进国
8、民经济有关部门的发展，如推动商业、饮食服务业、旅馆业、民航、铁路、公路、邮电、发展，如推动商业、饮食服务业、旅馆业、民航、铁路、公路、邮电、日用轻工业、工艺美术业、园林等的发展，并促使这些部门不断改进日用轻工业、工艺美术业、园林等的发展，并促使这些部门不断改进和完善各种设施、增加服务项目，提高服务质量。随着社会的发展，和完善各种设施、增加服务项目，提高服务质量。随着社会的发展，旅游服务业日益显示它在国民经济中的重要地位。旅游服务业日益显示它在国民经济中的重要地位。项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计三、旅游服务业的重要性三、旅游服务业的重要性 旅游服务业能够满足人们日益增长的物质和文
9、化的需要。通过旅旅游服务业能够满足人们日益增长的物质和文化的需要。通过旅游使人们在体力上和精神上得到休息游使人们在体力上和精神上得到休息,改善健康情况改善健康情况,开阔眼界，增长开阔眼界，增长知识，推动社会生产的发展。旅游服务业的发展以整个国民经济发展知识，推动社会生产的发展。旅游服务业的发展以整个国民经济发展水平为基础并受其制约，同时又直接、间接地促进国民经济有关部门水平为基础并受其制约，同时又直接、间接地促进国民经济有关部门的发展，如推动商业、饮食服务业、旅馆业、民航、铁路、公路、邮的发展，如推动商业、饮食服务业、旅馆业、民航、铁路、公路、邮电、日用轻工业、工艺美术业、园林等的发展，并促使
10、这些部门不断电、日用轻工业、工艺美术业、园林等的发展，并促使这些部门不断改进和完善各种设施、增加服务项目，提高服务质量。随着社会的发改进和完善各种设施、增加服务项目，提高服务质量。随着社会的发展，旅游服务业日益显示它在国民经济中的重要地位。展，旅游服务业日益显示它在国民经济中的重要地位。项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计四、旅游服务业会计核算的特点四、旅游服务业会计核算的特点(一一)核算对象的多样性核算对象的多样性(二二)核算方法的特殊性核算方法的特殊性(三三)货币核算的涉外性货币核算的涉外性项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计(一一)核算对象的多样性核算对象的多样性 旅
11、游服务业经营业务的开展往往带有系统性和配套性，如旅游服旅游服务业经营业务的开展往往带有系统性和配套性，如旅游服务业除了组团旅游外务业除了组团旅游外,有条件的旅行社同时还经营客房、餐饮、售货、有条件的旅行社同时还经营客房、餐饮、售货、娱乐及其他业务娱乐及其他业务;餐饮业除了经营餐饮业务外餐饮业除了经营餐饮业务外,还开展娱乐、售货及其还开展娱乐、售货及其他业务他业务;服务业也可同时经营文化娱乐、体育健身、美容美发、桑拿服务业也可同时经营文化娱乐、体育健身、美容美发、桑拿洗浴、照相、修理等多种业务。因此，为了分别提供各项经营业务的洗浴、照相、修理等多种业务。因此，为了分别提供各项经营业务的会计信息，
12、就必须分门别类进行会计核算。会计信息，就必须分门别类进行会计核算。项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计(二二)核算方法的特殊性核算方法的特殊性 与工业企业和商品流通企业相比，旅游服务业会计的核算方法不与工业企业和商品流通企业相比，旅游服务业会计的核算方法不同。旅游服务业在会计核算上就必须分不同业务结合工业企业、流通同。旅游服务业在会计核算上就必须分不同业务结合工业企业、流通企业的会计核算方法进行核算。为了满足旅游者食、住、行、游、买企业的会计核算方法进行核算。为了满足旅游者食、住、行、游、买多方面的消费多方面的消费,旅游服务业的经营涉及旅行社、旅游饭店、旅游商场、旅游服务业的经营涉及
13、旅行社、旅游饭店、旅游商场、旅游娱乐场，以及各种旅游服务业，也涉及民航、铁路、文物、园艺、旅游娱乐场，以及各种旅游服务业，也涉及民航、铁路、文物、园艺、工艺美术等部门和行业。因此，许多旅游服务业兼有生产、销售和服工艺美术等部门和行业。因此，许多旅游服务业兼有生产、销售和服务职能。务职能。项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计(三三)货币核算的涉外性货币核算的涉外性 我国旅游服务业的接待工作有三种类型我国旅游服务业的接待工作有三种类型:第一种是组织国内居民在第一种是组织国内居民在国内旅游国内旅游;第二种是组织国内居民出境旅游第二种是组织国内居民出境旅游;第三种是接待外国人来华第三种是接待
14、外国人来华旅游。后两种类型的业务活动都具有涉外性质，在这两类接待工作中旅游。后两种类型的业务活动都具有涉外性质，在这两类接待工作中必然涉及外币收支业务。因此，涉外旅游餐饮服务企业的会计核算，必然涉及外币收支业务。因此，涉外旅游餐饮服务企业的会计核算，应按我国的外汇管理条例和外汇兑换管理办法办理外汇的存入、转出应按我国的外汇管理条例和外汇兑换管理办法办理外汇的存入、转出和结算业务和结算业务,并以人民币为记账本位币，采用货币记账，计算汇兑损益。并以人民币为记账本位币，采用货币记账，计算汇兑损益。项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计五、旅游服务业会计监督的特点五、旅游服务业会计监督的特点（
15、一）经济业务发生过程中合法性、合规性的检查。（一）经济业务发生过程中合法性、合规性的检查。（二）经济活动过程的合理性、有效性的检查。（二）经济活动过程的合理性、有效性的检查。项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计任务二任务二 旅游服务业营业收入典型业务核算旅游服务业营业收入典型业务核算一、旅游经营业务概述一、旅游经营业务概述组织国内旅客在本国进行旅行游览活动组织国内旅客在本国进行旅行游览活动。组织国内旅客到国外进行旅行游览活动。组织国内旅客到国外进行旅行游览活动。接待或招徕外国人到自己国家进行旅行游览活动。接待或招徕外国人到自己国家进行旅行游览活动。后两种类型的旅游服务业务活动，都是涉
16、外性质的业务。后两种类型的旅游服务业务活动，都是涉外性质的业务。项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计 目前我国经营旅游服务业务的三大组织体系是目前我国经营旅游服务业务的三大组织体系是中国国际旅行社中国国际旅行社(国旅国旅)系统、中国旅行社系统、中国旅行社(中旅中旅)系统和青年旅行社系统和青年旅行社(青旅青旅)系统。系统。项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计“国旅国旅”负责接待外国自费旅游者负责接待外国自费旅游者“中旅中旅”负责接待海外华侨、外籍华人、港澳及台湾同胞负责接待海外华侨、外籍华人、港澳及台湾同胞“青旅青旅”负责接待世界各国或地区的青年旅游者负责接待世界各国或地区的
17、青年旅游者项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计 旅行社是招徕、联系、接待和组织旅游者外出游览，旅行社是招徕、联系、接待和组织旅游者外出游览，并为其提供交通、食宿、导游等服务的行业，是旅游服务并为其提供交通、食宿、导游等服务的行业，是旅游服务业供需的媒介。旅行社通常承担下列代办业务业供需的媒介。旅行社通常承担下列代办业务:(1)为旅游者配备翻译导游(2)为旅游者抵达或离开机场、车站、码头提供接送服务(3)为旅游者代订客房、代租汽车(4)为旅游者代办出入境、过境、居留和旅行所必需的证件，如护照、签证等(5)代购、订购、代签飞机、火车、轮船等交通运输工具票据(6)为旅游者接送行李(7)为旅
18、游者向海关申报检验手续(8)为旅游者代办旅行意外事故保险等项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计 旅游服务业务的种类（图）旅游服务业务的种类（图）分类标准项目内容按旅游者活动的空间范围不同国际旅游服务业务入境旅游服务业务组织国外旅游者以团体或散客的形式在本国境内进行的旅游活动出境旅游服务业务组织本国公民以团体或散客的形式自费前往国外进行的旅游活动国内旅游服务业务组织本国公民在国家行使主权的疆域内所进行的旅游活动按服务形式不同组团旅游服务业务旅行社预先制定包括旅游目的地、日程、交通或食宿服务内容、旅游费用的旅游计划，通过广告等推销方式招徕旅游者，组织旅游团队，为旅游者办理签证，保险等手续
19、，并通过接待计划的形式与接团旅游服务业务进行衔接。接团旅游服务业务根据旅游计划安排，为旅游者在某一地方或某一区域提供翻译导游，安排旅游者的旅行游览活动，并负责订房、订餐、订票、为旅游目的地的联络等，为旅游者提供满意的综合服务。按组织形式不同团体旅游服务业务以团体为单位，通常设有导游陪同散客旅游服务业务以个人或少数人为单位，通常不设有导游陪同项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计(一)旅行社营业收入核算的内容及账户设置(二)组团社营业收入的核算二、旅行社营业收入的核算二、旅行社营业收入的核算项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计 旅行社的营业收入是指旅行社通过各项经营业务所得的全
20、部收入，包括旅行社按照规定的旅游服务收费标准，在一定时期内提供各种劳务的全部收入。其具体包括综合服务收入、组团外联收入、零星服务收入、劳务收入、票务收入、地游及加项收入和其他服务收入。(一一)旅行社营业收入核算的内容及账户设置旅行社营业收入核算的内容及账户设置项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计 阳光旅行社(接团社)2018年2月3日向中华旅行社(组团社)发出拨款结算通知单，金额为80000元。该笔款项于2月5日收到。根据相关资料做出如下会计分录。（1）2月3日，发出拨款通知单时，应编制会计分录如下：借：应收账款一应收国内结算款(中华旅行社)80000 贷：主营业务收入 80000（
21、2）2月5日，收到款项时，应编制会计分录如下：借:银行存款 80000 贷:应收账款一一应收国内结算款(中华旅行社)80000(一一)旅行社营业收入核算的内容及账户设置旅行社营业收入核算的内容及账户设置【典型业务案例】【典型业务案例】项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计 包括自身的合理收费，以及分配到接团社、饭店.交通部门等单位的代收代购费用。组团社在收费方式上通常采用包价形式，与旅游者一次结算费用，旅行社同国外旅游机构的款项往来，称为“对外结算”。(二二)组团社营业收入的核算组团社营业收入的核算项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计对外结算的基本程序（图）对外结算的基本程序
22、（图）项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计1.1.编制编制“报价单报价单”2.2.审核审核“旅费汇款水单旅费汇款水单”3.3.编制编制“结算账单结算账单”(二二)组团社营业收入的核算组团社营业收入的核算项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计（1 1）组团包价。）组团包价。（2 2）半包价。）半包价。（3 3）小包价。）小包价。（4 4）单项服务价格。）单项服务价格。（5 5）特殊形式的旅游收费。）特殊形式的旅游收费。1.1.编制编制“报价单报价单”项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计（1 1）组团包价。）组团包价。综合服务费综合服务费 房费房费 城市间交通费城市间交
23、通费 专项附加费专项附加费项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计综合服务费1）餐饮费。2）杂费。3）领队减免费。3）劳务费。4）接待手续费。5）公差费。6）销售手续费。项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计专项附加费1）汽车超公里费。2）游江游湖费。3）特殊游览点门票费。4）风味餐费。5）专业活动费。6）旅游保险费。7）文娱费。项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计 旅游日程及收费表日期date行程itinerary费用fare游玩内容时间time路线交通工具transportation交通门票住宿/人饮食景点Attraction住宿accommodation饮食din
24、ing购物shopping 项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计2.审核“旅费汇款水单”按照国际惯例，国外旅游机构需于旅游者入境日15天前,通过中国银行将旅游包价费用汇到组团社。“旅费汇款水单”是中国银行办妥收汇后，通知组团社入账的存款单据，是组团社财务部门进行账务处理的重要凭据。因此，财务部门在收到“旅费汇款水单”后，应认真核对有关项目，审核无误后，及时记入相应旅游团的往来账户内。项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计3.编制“结算账单”“结算账单”是旅游团在我国境内旅游的全部实际费用账单。组团社组织国外旅游团结束旅游后，应根据旅游团的实际来华人数及实际旅游项目等,编制“结
25、算账单”送交财务部门入账，同时把“结算账单”的有关联寄给国外旅游机构，通过中国银行退还余款或补收欠款。项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计结算账单客户名称 人 数 应收团款 旅游线路 导 游 业 务 员 旅游时间 天 数 计 调 代收代付费用项目金额（元）人数备 注房 费 餐 费 机 票 票 务 费 陪 同 费 综 合 费 保险包帽 交 通 费 停 车 费 其 它 接待地接社 地接费用合计 合计人民币（大写）：活动成本 毛利总计 业毛利率 业务提成 项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计综合服务费1）餐饮费。2）杂费。3）领队减免费。3）劳务费。4）接待手续费。5）公差费。6
26、）销售手续费。项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计【典型业务案例】5月5 日，科莱酒店旅行部组织一个A55旅游团赴法国5 日游，预收旅行团旅游费70000 元。11日，该旅行团返回，由于天气原因，减少了一个行程点,向游客退款5000元。根据资料组团社做出会计分录。（1）5日预收款项时，应编制会计分录如下：借:库存现金 70000 贷:预收账款A55旅行团 70000（2）11日退款时，应编制会计分录如下：借:预收账款 一A55旅行团 70000 贷:主营业务收入-组团包价收人 65000 库存现金 5000项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计(三三)接团社营业收入的核算接团
27、社营业收入的核算接团社的营业收入是指接团社为旅行团(者)提供旅游服务所取得的各项收人，包括向组团社、旅行团和旅客收取的综合服务费或零星服务费及代办票务等收人。接团社与组团社之间的结算一般是接待在前，结算在后。接团社在接到组团社的接待计划(或合同)后，对旅行团(游客)在本地的旅游计划、游览项目及食、宿、行等进行安排，做好接待前的准备工作。当旅行团(游客)完成本地旅游计划后，接团社根据旅行团(游客)在本地旅游活动的费用支出情况填制“旅游费用结算通知单”，旅游费用结算通知单和旅游费用汇总表项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计旅游费用结算通知单（图）总社计划号 国别 旅行社名称 外宾人数成人
28、 人旅行团（者）名 6至11岁儿童 人旅行等级 全陪姓名及性别 2至5岁儿童 人外宾到离时间 月 日 时 机 到用 餐至 月 日 时用 后乘 机离 车 车项 目拨 款 结 算天数单价人数金额 旅行团者综合服务费 综 合 服 务 费 拨 款 夜房费 晚餐后到达或未用早餐离开的接送费 计划内拨款项风味餐费次数 去 地汽车费 旅行团（者）综合服务费全计外宾交通费（乘坐）飞机、火车、轮船去 地 外 汇 差 价 外宾行李托运费 全程陪同费用全程陪同劳务费 交通费（乘坐）飞机、火车、轮船去 地 共餐费早 人次午 人次晚 人次 房费进饭店时间 月 日 时离饭店时间 月 日 时 全 程 陪 同 费 用 合 计
29、 拨 款 结 算 总 计 备注 项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计一、旅游经营业务营业成本概述一、旅游经营业务营业成本概述二、营业成本的确认及核算特点二、营业成本的确认及核算特点三、三、营业成本和费用核算的内容营业成本和费用核算的内容四、四、营业成本和营业费用的核算营业成本和营业费用的核算任务三任务三 旅游服务业营业成本典型业务核算旅游服务业营业成本典型业务核算项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计一、旅游经营业务营业成本概述一、旅游经营业务营业成本概述 旅游经营业务的营业成本是指直接用于接待旅游者并为旅游经营业务的营业成本是指直接用于接待旅游者并为其提供各项服务所发生的全
30、部支出其提供各项服务所发生的全部支出,主要包括旅游者的膳食主要包括旅游者的膳食费、住宿费、游览船费、住宿费、游览船(车车)票、门票以及交通费、文娱费、行票、门票以及交通费、文娱费、行李托运费、票务费、专业活动费、签证费、导游费、劳务李托运费、票务费、专业活动费、签证费、导游费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等。如果由旅行社自行安排费、宣传费、保险费、机场费等。如果由旅行社自行安排旅游车辆的，还包括其耗用的汽油费、车辆折旧费、司机旅游车辆的，还包括其耗用的汽油费、车辆折旧费、司机工资等。工资等。项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计二、营业成本的确认及核算特点二、营业成本的确认及核算特点
31、(一一)一般情况下，旅游服务业会计的收入是根据与客户签订一般情况下，旅游服务业会计的收入是根据与客户签订的旅游合同来确定的，成本的确认也是则是根据旅游实际发生的旅游合同来确定的，成本的确认也是则是根据旅游实际发生的费用及与目的地接待旅行社签订的合同来确定。旅游过程中的费用及与目的地接待旅行社签订的合同来确定。旅游过程中遇到由于种种原因造成的给予客人的折扣等则按照实际情况，遇到由于种种原因造成的给予客人的折扣等则按照实际情况，按照销售折扣来处理。按照销售折扣来处理。(二二)旅游服务业与工业企业比较，其主要特点在于后者为旅游服务业与工业企业比较，其主要特点在于后者为物质产品生产企业，会计核算的主要
32、对象是生产制造过程，而物质产品生产企业，会计核算的主要对象是生产制造过程，而前者为旅游服务性企业，会计核算的主要对象是商品经销和各前者为旅游服务性企业，会计核算的主要对象是商品经销和各项服务过程。因此，旅游服务业的营业成本和费用核算有其自项服务过程。因此，旅游服务业的营业成本和费用核算有其自身的特点。身的特点。(三三)旅游服务业的成本项目和费用主要是按营业成本和营旅游服务业的成本项目和费用主要是按营业成本和营业费用划分的。管理费用和财务费用作为当期费用单独核算，业费用划分的。管理费用和财务费用作为当期费用单独核算，从每期的营业收入中直接扣除。从每期的营业收入中直接扣除。项目五项目五 旅游服务企
33、业会计旅游服务企业会计三、三、营业成本和费用核算的内容营业成本和费用核算的内容（一）营业成本的明细项目（二）营业费用的明细项目（三）管理费用和财务费用开支项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计 1.1.汽车营业成本汽车营业成本 2.2.旅行社的营业成本旅行社的营业成本（一）营业成本的明细项目（一）营业成本的明细项目项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计1.1.汽车营业成本汽车营业成本 汽车营业成本应比照运输企业会汽车营业成本应比照运输企业会计制度，即出租汽车经营中所产生的计制度，即出租汽车经营中所产生的实际成本，包括司机工资、燃料费、实际成本，包括司机工资、燃料费、材料费、轮胎
34、费、折旧费、维修费、材料费、轮胎费、折旧费、维修费、养路费、低值易耗品摊销、制服费和养路费、低值易耗品摊销、制服费和其他直接费用等。其他直接费用等。项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计2.2.旅行社的营业成本旅行社的营业成本 旅行社的营业成本包括各项代收旅行社的营业成本包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等。费等。项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服
35、务企业会计1.1.职工工资职工工资 2.2.职工福利费职工福利费 3.3.工作餐费工作餐费4.4.物料消耗物料消耗 5.5.保管费保管费 6.6.清洁卫生费清洁卫生费 7.7.展览费展览费 8.8.低值易耗品摊销低值易耗品摊销 9.9.折旧费折旧费 10.10.修理费修理费 11.11.燃料费燃料费 12.12.保险费保险费13.13.水电费水电费 14.14.制服费制服费 15.15.洗涤费洗涤费16.16.租赁费租赁费 17.17.劳保用品费劳保用品费 18.18.存货盘亏、盘盈存货盘亏、盘盈19.19.邮电费邮电费 20.20.差旅费差旅费 21.21.运杂费运杂费22.22.手续费手续
36、费 23.23.广告费广告费 24.24.其他营业费用其他营业费用（二）营业费用的明细项目（二）营业费用的明细项目项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计(三三)管理费用和财务费用开支管理费用和财务费用开支管理费用是核算公司管理机构的和非营业性的费用开支。“财务费用”则是核算企业的利息支出、汇兑损益和金融机构手续等费用开支。项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计四、四、营业成本和营业费用的核算营业成本和营业费用的核算（一）营业成本的核算（一）营业成本的核算企业的营业成本应当与其营业收入相互配比。当月实现的销售收入，企业的营业成本应当与其营业收入相互配比。当月实现的销售收入，应当与
37、其相关的营业成本同时登记入账。旅行社之间的费用结算，由于有应当与其相关的营业成本同时登记入账。旅行社之间的费用结算，由于有一个结算期，当发生的费用支出不能与实现的营业收入同时入账时，应按一个结算期，当发生的费用支出不能与实现的营业收入同时入账时，应按计划成本先行结转，待算出实际成本后再结转其差额。结转营业成本时，计划成本先行结转，待算出实际成本后再结转其差额。结转营业成本时，借记借记“主营业务成本主营业务成本”科目，贷记科目，贷记“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“应付账应付账款款”、“银行存款银行存款”等科目。期末，应将等科目。期末，应将“主营业务成本主营业务成本”科目余额转入科目余额
38、转入“本年利润本年利润”科目。结转后本科目应无余额。科目。结转后本科目应无余额。“主营业务成本主营业务成本”科目的明科目的明细账应与细账应与“主营业务收入主营业务收入”科目的明细账设置相适应。科目的明细账设置相适应。项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计四、四、营业成本和营业费用的核算营业成本和营业费用的核算（二）营业费用的核算（二）营业费用的核算营业费用是指企业各营业部门在经营中发生的各项费营业费用是指企业各营业部门在经营中发生的各项费用。费用发生时，借记用。费用发生时，借记“营业费用营业费用”科目，贷记科目，贷记“库存现库存现金金”、“银行存款银行存款”、“累计折旧累计折旧”、“应
39、付职工薪酬应付职工薪酬”等科目。期末，应将等科目。期末，应将“营业费用营业费用”科目余额转入科目余额转入“本年利本年利润润”科目。结转后该科目应无余额。科目。结转后该科目应无余额。“营业费用营业费用”科目应科目应按费用项目设置明细账。按费用项目设置明细账。项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计（二）营业费用的核算（二）营业费用的核算【典型业务案例】【典型业务案例】中华旅行社2月份拨付给接团社综合服务费380540元，支付城市间交通费56000元、餐费7680元、专项附加费21460元。根据相关资料做出如下会计分录。支付各种款项时，应及时分别记入有关账户，编制会计分录如下：借:主营业务成
40、本综合服务费 380540 城市间交通费 56000 餐费 7680 专项附加费 21 460 贷:银行存款 465680月末，结转营业成本时，应编制会计分录如下：借:本年利润 465 680 贷:主营业务成本 465 680项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计任务四任务四 旅游服务业与工业企业典型业务核算比较旅游服务业与工业企业典型业务核算比较一、旅游服务企业与工业企业成本核算的差异二、旅游服务企业与工业企业期间费用核算的差异三、旅游服务企业与工业企业比较其他方面的差异项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计一、旅游服务企业与工业企业成本核算的差异一、旅游服务企业与工业企业成
41、本核算的差异（一）旅游服务业务成本的组成（二）旅游服务业务成本的特征（三）旅游服务成本核算方法的不同项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计（一）旅游服务业务成本的组成旅游服务企业为单纯的劳务型经营主体，没有产品生产环节，旅游服务企业为单纯的劳务型经营主体，没有产品生产环节，因此无生产成本核算。其成本构成主要是服务运营成本，具体可分因此无生产成本核算。其成本构成主要是服务运营成本，具体可分为组团社成本核算和接团社成本核算两种情况。组团社成本包括组为组团社成本核算和接团社成本核算两种情况。组团社成本包括组团社向旅游团体（游客）收取需在以后转移支付给接团社的各项直团社向旅游团体（游客）收取需
42、在以后转移支付给接团社的各项直接支出。接团社成本包括接团社组织旅行团（游客）完成游览需要接支出。接团社成本包括接团社组织旅行团（游客）完成游览需要支付给接待单位（宾馆、景点、车辆等）的各项直接支出。其成本支付给接待单位（宾馆、景点、车辆等）的各项直接支出。其成本支出项目主要包括房费、餐费、交通费、票务费、门票费、陪同费、支出项目主要包括房费、餐费、交通费、票务费、门票费、陪同费、劳务费、邮电费、地游及加项费、其他费用。劳务费、邮电费、地游及加项费、其他费用。项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计（二）旅游服务业务成本的特征（二）旅游服务业务成本的特征（1）旅游服务企业的成本主要是各种服
43、务成本。旅游服）旅游服务企业的成本主要是各种服务成本。旅游服务企业在经营过程中几乎不发生实务消耗，主要是向游客务企业在经营过程中几乎不发生实务消耗，主要是向游客提供服务时发生的各项代垫费用。提供服务时发生的各项代垫费用。（2）旅游服务企业的各项成本费用多数不能和相关的）旅游服务企业的各项成本费用多数不能和相关的收入同时入账。因此根据权责发生制原则和配比原则，旅收入同时入账。因此根据权责发生制原则和配比原则，旅游服务企业的成本一般先按照成本预提结转，待计算出实游服务企业的成本一般先按照成本预提结转，待计算出实际成本后再进行调整。际成本后再进行调整。项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计（
44、三）旅游服务成本核算方法的不同（三）旅游服务成本核算方法的不同1.不设置“生产成本”账户旅游服务企业没有产品生产环节，不存在产品成本计算，因此不需要设置“生产成本”账户。2.设置“主营业务成本”账户按照收入费用配比原则，旅游服务企业通过设置“主营业务成本”账户进行成本核算，以确认损益。该账户属于损益类账户，借方登记企业确认的各项营业支出，贷方登记期末转入“本年利润”账户的净支出，结转后该账户无余额。“主营业务成本”账户可根据管理需要采用不同的方法设置二级明细账户，如按成本项目分别设置“组团外联成本”、“综合服务成本”、“零星服务成本”、“劳务成本”、“地游及加项成本”、“其他服务成本”等明细账
45、户进行明细核算。项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计二、旅游服务企业与工业企业期间费用核算的差异二、旅游服务企业与工业企业期间费用核算的差异 职工薪酬计入期间费用。旅游服务业在核职工薪酬计入期间费用。旅游服务业在核算成本时，尽管在业务核算中设置有算成本时，尽管在业务核算中设置有“主营业主营业务成本务成本”账户，但其核算内容一般不包含职工账户，但其核算内容一般不包含职工薪酬。因此，对于服务业的职工薪酬费用的核薪酬。因此，对于服务业的职工薪酬费用的核算一般采用直接计人期间费用的办法处理，发算一般采用直接计人期间费用的办法处理，发生时，可按部门、服务项目类别等直接列入生时，可按部门、服务项
46、目类别等直接列入“管理费用管理费用“营业费用营业费用”等账户，计入当期损等账户，计入当期损益。益。项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计三、旅游服务企业与工业企业比较其他方面的差异三、旅游服务企业与工业企业比较其他方面的差异 针对公司现有经营业务的特点，作为公司财针对公司现有经营业务的特点，作为公司财务部长，在考核招聘对象的时候，应重点关注应务部长，在考核招聘对象的时候，应重点关注应聘者对公司经营领域会计业务的知会程度，以及聘者对公司经营领域会计业务的知会程度，以及未来对公司的贡献潜力等方面的能力与素质。因未来对公司的贡献潜力等方面的能力与素质。因此，对于应聘者的考核主要从以下几个方面
47、：此，对于应聘者的考核主要从以下几个方面：项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计三、旅游服务企业与工业企业比较其他方面的差异三、旅游服务企业与工业企业比较其他方面的差异（一）关注应聘者对于旅游、宾馆、餐饮经营业务特点的认识与（一）关注应聘者对于旅游、宾馆、餐饮经营业务特点的认识与了解程度，以及其对这三类经营活动所涉及的一般会计核算理论与了解程度，以及其对这三类经营活动所涉及的一般会计核算理论与技术的熟知程度。技术的熟知程度。（二）重点关注应聘者对于旅游服务行业成本管理的认知程度。（二）重点关注应聘者对于旅游服务行业成本管理的认知程度。作为服务行业，成本管理与控制仍是管理者需要重点关注的
48、内容。作为服务行业，成本管理与控制仍是管理者需要重点关注的内容。因此有较丰富的会计工作实际经验者更为合适，这样有助于其更快因此有较丰富的会计工作实际经验者更为合适，这样有助于其更快地适应新的工作。成本会计是工业企业的重要岗位，能完成此项工地适应新的工作。成本会计是工业企业的重要岗位，能完成此项工作的人，应能具备较强的专业业务能力。作的人，应能具备较强的专业业务能力。项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计知识拓展知识拓展项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计旅行社国际结算方式详解旅行社国际结算方式详解 旅行社的国际结算方式一般采用汇付法，即汇款结算方旅行社的国际结算方式一般采用汇
49、付法，即汇款结算方式。此外式。此外,旅行社还可以使用信用证、旅行支票和信用卡三旅行社还可以使用信用证、旅行支票和信用卡三种国际结算方式。种国际结算方式。（1）信用证）信用证:旅行信用证。它是专供旅游者出国旅游支付旅杂费而签旅行信用证。它是专供旅游者出国旅游支付旅杂费而签发，由旅游者自已携带，准予其在一定金额及有效期内，在发，由旅游者自已携带，准予其在一定金额及有效期内，在指定的国外银行取款的一种信用证。指定的国外银行取款的一种信用证。光票信用证。它是供常驻国外机构备付费用一种支付方光票信用证。它是供常驻国外机构备付费用一种支付方式，亦可用于贸易从属费用的结算。与前者的不同之处在于式，亦可用于贸
50、易从属费用的结算。与前者的不同之处在于光票信用证限在一国、一个城市、一家银行兑取证款，限期光票信用证限在一国、一个城市、一家银行兑取证款，限期一年。一年。环球旅行信用证。它也称通天信用证，凭证准许持证人环球旅行信用证。它也称通天信用证，凭证准许持证人在面额内和一定期限内，要求与开证行有往来的任何一家外在面额内和一定期限内，要求与开证行有往来的任何一家外国银行支付，不受银行和地点限制。国银行支付，不受银行和地点限制。项目五项目五 旅游服务企业会计旅游服务企业会计旅行社国际结算方式详解旅行社国际结算方式详解（2）旅行支票是由大的银行、公司）旅行支票是由大的银行、公司(旅行社或信用卡公司旅行社或信用
