1、12022-12-13初识会计建立账簿填制和审核原始凭证编制和审核记账凭证登记账簿对账与结账编制财务报表归档与保管会计档案2022-12-132模块四模块四 登记账簿u登记日记账登记日记账u登记明细账登记明细账u登记总账登记总账学教目标：学教目标：明确登账要求，掌握各种账明确登账要求，掌握各种账簿登记方法，掌握错账更正方法。簿登记方法，掌握错账更正方法。2022-12-133任务一 登记日记账登记现金日记账登记现金日记账登记银行存款日记账登记银行存款日记账2022-12-134201320131 11 1上年结转上年结转1 5 0 0 0 01 5 0 0 0 0存售料款存售料款付付1 11
2、0 0 0 0 01 0 0 0 0 0收收1 1姜红交差旅费欠款姜红交差旅费欠款银行存款银行存款其他应收款其他应收款3 0 0 0 03 0 0 0 0收收2 2销售废旧物资销售废旧物资其他业务收入其他业务收入1 0 0 0 01 0 0 0 09 0 0 0 09 0 0 0 01 21 2付付2 2提备用金提备用金银行存款银行存款2 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0付付3 3借差旅费借差旅费其他应收款其他应收款1 5 0 0 0 01 5 0 0 0 01 4 0 0 0 01 4 0 0 0 0借借借借1 311 31付付2020现金存银行现金存银行银行存款银行存款1 0 0
3、0 0 01 0 0 0 0 0借借1 2 0 0 0 01 2 0 0 0 01 311 31本月合计本月合计1 0 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 01 0 0 3 0 0 0 01 0 0 3 0 0 0 01 2 0 0 0 01 2 0 0 0 0借借2022-12-135一、登记现金日记账一、登记现金日记账 填写日期填写日期 填凭证号数填凭证号数 写摘要写摘要 填写填写“对方账户对方账户”登记金额（收入或付出、余额）登记金额（收入或付出、余额）月末结计本月发生额及余额月末结计本月发生额及余额2022-12-136二、登记银行存款日记账二、登记银行存款日记账 填写日
4、期填写日期 填凭证号数填凭证号数 写摘要写摘要 填写结算凭证填写结算凭证 填写填写“对方账户对方账户”登记金额（收入或付出、余额）登记金额（收入或付出、余额）月末结计本月发生额及余额月末结计本月发生额及余额2022-12-137账簿登记的规则 墨水颜色：墨水颜色：蓝、黑色蓝、黑色 正常登记（正数）正常登记（正数）红色红色更正、冲销（负数）更正、冲销（负数）逐行、逐页登记，跳行者应红笔划逐行、逐页登记，跳行者应红笔划去，标注去，标注“作废作废”字体：清晰、易辨，高度为栏高的字体：清晰、易辨，高度为栏高的二分之一到三分之二二分之一到三分之二2022-12-138账簿登记的规则账簿登记的规则“借或贷
5、借或贷”栏内写明符号，没余额的栏内写明符号，没余额的应写应写“平平”并在余额栏内用并在余额栏内用“0”表示。表示。登完账，记账人员要在记账凭证上签登完账，记账人员要在记账凭证上签字或盖章，并注明所记账簿的页数或字或盖章，并注明所记账簿的页数或划划“”表示已经登记入账。表示已经登记入账。2022-12-139账簿登记的规则 跨页登记跨页登记 结转发生额和余额，结转发生额和余额，填在本页最后一行，填在本页最后一行，并在摘要栏并在摘要栏内注明内注明“转次页转次页”字样，并把发生字样，并把发生额总数和余额填在下一页的第一行，额总数和余额填在下一页的第一行，并在此行摘要栏内注明并在此行摘要栏内注明“承前
6、页承前页”字样。字样。在记账过程中，如果账簿记录发生在记账过程中，如果账簿记录发生错误，不得任意刮擦、挖补、涂改，错误，不得任意刮擦、挖补、涂改，应采用正确的方法予以更正。应采用正确的方法予以更正。2022-12-1310201320131 11 1上年结转上年结转1 5 0 0 0 01 5 0 0 0 0存售料料存售料料付付1 11 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0收收1 1姜红交差旅费欠款姜红交差旅费欠款银行存款银行存款其他应收款其他应收款5 0 0 0 05 0 0 0 0收收2 2销售废旧物资销售废旧物资营业外收入营业外收入1 0 0 0 01 0 0 0 09 0 0 0
7、09 0 0 0 01 21 2付付2 2提备用金提备用金银行存款银行存款2 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0付付3 3借差旅费借差旅费其他应收款其他应收款1 5 0 0 0 01 5 0 0 0 01 4 0 0 0 01 4 0 0 0 0借借借借付付2020补记收补记收2 2号凭证号凭证营业外收入营业外收入1 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0借借1 2 0 0 0 01 2 0 0 0 01 311 31本月合计本月合计1 0 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 01 0 0 3 0 0 0 01 0 0 3 0 0 0 01 2 0 0 0 01 2 0
8、0 0 0借借款款马丽雅马丽雅3 0 0 0 03 0 0 0 0马丽雅马丽雅1 1 3131收收3 3冲销冲销1 1日收日收2 2号凭证号凭证营业外收入营业外收入1 0 0 0 01 0 0 0 0收收4 4重记重记1 1日收日收2 2号凭证号凭证其他业务收入其他业务收入1 0 0 0 01 0 0 0 02022-12-1311错账更正方法1、划线更正法、划线更正法 （1）适用范围）适用范围 账簿有错，而记帐凭证没错。账簿有错，而记帐凭证没错。（2）更正方法）更正方法 在错误的数字和文字上划一红线，在错误的数字和文字上划一红线，表注销，然后在其上方空白处填写表注销，然后在其上方空白处填写正
9、确的数字或文字，并在更正处盖正确的数字或文字，并在更正处盖章。章。2022-12-1312例例1：记账员张敏，将：记账员张敏，将5386.00误记误记为为5836.00，应进行如下更正：，应进行如下更正：若将文字写错，只需划掉错字：若将文字写错，只需划掉错字：2022-12-13132 2、红字更正法、红字更正法（1 1）适用范围）适用范围u记帐凭证中应借应贷科目或方向有误记帐凭证中应借应贷科目或方向有误u记帐凭证应借应贷科目没错，但所填记帐凭证应借应贷科目没错，但所填金额大于应记金额金额大于应记金额（2 2）更正方法）更正方法u先用红字填写一张与错误凭证相同的先用红字填写一张与错误凭证相同的
10、凭证，同时用蓝字填写一凭证，同时用蓝字填写一 张正确的张正确的u多记的差额用红字填写一张与原科目多记的差额用红字填写一张与原科目相同的记账凭证，冲销多记相同的记账凭证，冲销多记 的金额。的金额。已经登帐已经登帐2022-12-1314例例2：生产领用甲材料：生产领用甲材料5吨，单价吨，单价2 000元，共计元，共计10 000元。元。记账凭证中的错误会计分录如下，记账凭证中的错误会计分录如下，并据以入账：并据以入账：借：制造费用借：制造费用 10000 贷：原材料贷：原材料 10000 用红笔填制一张与上相同的记账凭证，用红笔填制一张与上相同的记账凭证，并用红笔登记入账：并用红笔登记入账：借：
11、制造费用借：制造费用 1000010000 贷：原材料贷：原材料 10000100002022-12-1315 然后在填制一张正确的蓝字记账然后在填制一张正确的蓝字记账凭证，并据以入账：凭证，并据以入账：借：生产成本借：生产成本 10000 贷：原材料贷：原材料 100002022-12-1316 例例3：如果上例中记账凭证为：如果上例中记账凭证为：借：生产成本借：生产成本 100000 贷：原材料贷：原材料 100000 借：生产成本借：生产成本 90000 贷：原材料贷：原材料 900002022-12-13173、补充登记法、补充登记法（1）适用范围）适用范围 记账后发现记账凭证会计科目
12、记账后发现记账凭证会计科目没错，但所填金额小于应记金额没错，但所填金额小于应记金额（2）更正方法）更正方法 可将少记的差额用蓝字填写一可将少记的差额用蓝字填写一张与原科目相同的记账凭证，以张与原科目相同的记账凭证，以补登少记的金额。补登少记的金额。2022-12-1318例例4：如果上例中记账凭证为：如果上例中记账凭证为：借：生产成本借：生产成本 1 000 贷：原材料贷：原材料 1 000 借：生产成本借：生产成本 9 000 贷：原材料贷：原材料 9 0002022-12-1319实训4-1登记日记账根据教材要求完成日记账根据教材要求完成日记账的登记。的登记。2022-12-1320任务二
13、 登记明细账登记三栏式明细账登记三栏式明细账登记数量金额式明细账登记数量金额式明细账登记多栏式明细账登记多栏式明细账2022-12-13211 11 1洪达有限公司洪达有限公司应收账款应收账款201320131 1 1 1收收1 1期初余额期初余额2 0 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0 0借借1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0借借1 51 51 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0收到前欠货款收到前欠货款2022-12-1322一、登记三栏式明细账 填写日期填写日期 填凭证号数填凭证号数 写摘要写摘要 登记借、贷金额登记借、贷金额 借或贷栏借或贷栏 计算
14、余额（余额的方向）计算余额（余额的方向）2022-12-13231 11 1甲材料甲材料101101号号公斤公斤上海上海201320131 11 1期初余额期初余额80805 540000400001 81 8购入材料购入材料收收5 51001005 5500005000018018090000900005 51 91 9转转3 3一车间领料一车间领料70 570 53500035000 110 5110 555000550002022-12-1324二、登记数量金额式明细账 材料基础信息材料基础信息 日期、凭证号数、摘要日期、凭证号数、摘要 登记收入栏、发出栏、结存栏（单价、登记收入栏、发出
15、栏、结存栏（单价、数量和金额）数量和金额）2022-12-1325A A产品产品105105号号件件201320131 11 1期初余额期初余额2 0 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0 01 2 0 0 0 0 01 2 0 0 0 0 0400000040000004 0 0 0 0 04 0 0 0 0 01 61 6转转9 9领料领料5 0 0 0 0 05 0 0 0 0 02 5 0 0 0 0 02 5 0 0 0 0 01 301 30转转5050分配工资分配工资3 0 0 0 0 03 0 0 0 0 02 8 0 0 0 0 0 02 8 0 0 0 0 0 0202
16、2-12-1326三、登记多栏式明细账1、借方多栏式明细账、借方多栏式明细账 借方设置专栏借方设置专栏2、贷方多栏式明细账、贷方多栏式明细账 贷方设置专栏贷方设置专栏3、借贷方多栏式明细账、借贷方多栏式明细账 借方、贷方均设置专栏借方、贷方均设置专栏2022-12-1327实训4-2登记明细账根据教材要求完成各类明根据教材要求完成各类明细账的登记。细账的登记。2022-12-1328任务三 登记总账 总账与明细账的平行登记总账与明细账的平行登记 总账的登记方法总账的登记方法2022-12-1329u总分类与明细分类账相互关系总分类与明细分类账相互关系1、经济内容和记账的依据相同，只是、经济内容
17、和记账的依据相同，只是反反映的程度不同映的程度不同；2、总分类账户是明细分类账户核算指标、总分类账户是明细分类账户核算指标的综合概括，起控制和统驭作用。明的综合概括，起控制和统驭作用。明细分类账户是对总分类账户核算指标细分类账户是对总分类账户核算指标的具体化和补充，起补充和从属作用。的具体化和补充，起补充和从属作用。总分类与明细分类账的平行登记总分类与明细分类账的平行登记2022-12-1330平行登记：平行登记：对同一经济业务，根据会计对同一经济业务，根据会计凭证凭证分别分别登记在有关的总分类账登记在有关的总分类账户及其所属的明细分类账户上户及其所属的明细分类账户上u总分类与明细分类账平行登
18、记总分类与明细分类账平行登记归纳一下平行登记的特点？2022-12-1331 该企业本月该企业本月10日以银行短期借款直接偿还日以银行短期借款直接偿还前欠新华工厂货款前欠新华工厂货款2600026000元、光明工厂货款元、光明工厂货款40004000元。元。应付账款应付账款新华工厂新华工厂 明细账明细账摘摘 要要借方借方 贷方贷方 借或贷借或贷余额余额112018年年月月 日日期初余额期初余额贷贷7600010 偿还货款偿还货款26000贷贷 500002022-12-1332应付账款应付账款光明工厂光明工厂 明细账明细账摘摘 要要借方借方 贷方贷方 借或贷借或贷余额余额112018年年月月
19、日日期初余额期初余额贷贷400010 偿还货款偿还货款4000平平 02022-12-1333应付账款应付账款 总账总账摘摘 要要借方借方 贷方贷方 借或贷借或贷余额余额11102018年年月月 日日期初余额期初余额贷贷80000偿还货款偿还货款30000贷贷500002022-12-1334u平行登记的要点平行登记的要点 1、依据相同、依据相同 2、方向一致、方向一致 3、期间相同、期间相同 4、金额相等、金额相等总账可定期登记，明细账平时登记。2022-12-1335u岗位设置要求岗位设置要求总账与明细账由不同的会计人员总账与明细账由不同的会计人员根据会计凭证记账根据会计凭证记账总账要与明
20、细账定期核对相符总账要与明细账定期核对相符 2022-12-13361、总分类账户、总分类账户本本期发生额期发生额合计合计2、总分类账户、总分类账户 的的余额余额 u账户发生额与结余额的核对关系账户发生额与结余额的核对关系 =与其所属的明细分类与其所属的明细分类账户账户本期发生额本期发生额合计合计=与其所属的明细分类与其所属的明细分类 账户的账户的余额余额 之和之和2022-12-1337二、总账的登记二、总账的登记 不同的账务处理程序，对不同的账务处理程序，对汇总凭证、登记总分类账汇总凭证、登记总分类账的依据、办法和要求不同的依据、办法和要求不同2022-12-1338库存现金库存现金 1
21、1201820181 151 151-151-15日汇总日汇总1 1 1 1上年结转上年结转1 5 0 0 0 01 5 0 0 0 06 0 0 0 0 0 06 0 0 0 0 0 01 9 5 0 0 01 9 5 0 0 01 301 3016-3116-31日汇总日汇总5 9 5 5 0 0 05 9 5 5 0 0 04 0 0 0 0 0 04 0 0 0 0 0 04 0 7 5 0 0 04 0 7 5 0 0 01 2 0 0 0 01 2 0 0 0 0借借借借12 3112 3116-3116-31日汇总日汇总6 4 1 0 0 0 0 06 4 1 0 0 0 0 0
22、6 4 0 0 9 0 0 06 4 0 0 9 0 0 0借借2 4 1 0 0 02 4 1 0 0 0本年合计本年合计2 4 1 0 0 02 4 1 0 0 04 0 0 0 0 04 0 0 0 0 04 2 1 5 0 0 04 2 1 5 0 0 0借借2022-12-1339账务处理程序 也称会计核算组织程序，是也称会计核算组织程序，是指会计凭证、账簿组织、记账指会计凭证、账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的步程序和记账方法相互结合的步骤和方法。骤和方法。2022-12-1340种 类u记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序u科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序u汇
23、总记账凭证帐务处理程序汇总记账凭证帐务处理程序u日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序2022-12-1341n记账凭证帐务处理程序记账凭证帐务处理程序 根据原始凭证（或原始凭证汇根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证，根据总表）填制记账凭证，根据记账凭记账凭证直接登记总分类账证直接登记总分类账的一种账务处的一种账务处理程序。理程序。2022-12-1342原始凭证明细分类账总分类账1 12原始凭证汇总表3455记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证现金、银行存款日记账会计报表6记账凭证账务处理程序的核算步骤记账凭证账务处理程序的核算步骤2022-12-1343（一）主要特点（一）主要特点
24、（二）优缺点（二）优缺点优点：优点：缺点：缺点：（三）适用范围（三）适用范围 小型企业。业务量少，编制的记小型企业。业务量少，编制的记账凭证不多账凭证不多 简单、易懂，反映对简单、易懂，反映对应关系；便于分工。应关系；便于分工。记账工作量大记账工作量大根据记账凭证直接登记总分类账根据记账凭证直接登记总分类账2022-12-1344n科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 根据原始凭证（或原始凭证汇根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记帐凭证，总表）填制记帐凭证，根据记账凭根据记账凭证定期编制证定期编制科目汇总表科目汇总表，然后据以，然后据以登记总分类账登记总分类账的一种帐务处理程序。的一
25、种帐务处理程序。2022-12-1345原始凭证明细分类账总分类账1 12原始凭证汇总表3455记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证现金、银行存款日记账会计报表6科目汇总表账务处理程序的核算步骤科目汇总表账务处理程序的核算步骤科目汇总表2022-12-1346科目汇总表科目汇总表 年年 月月 日至日至 月月 日日 第第 号号会计科目会计科目总账总账页次页次 本期发生额本期发生额记账凭证记账凭证起讫号数起讫号数 借借 方方 贷贷 方方库存现金库存现金银行存款银行存款应收账款应收账款原材料原材料合合 计计2022-12-1347（一）科目汇总表的编制一）科目汇总表的编制1、将汇总期内涉及的会计科目，按
26、总、将汇总期内涉及的会计科目，按总分类帐上排列的顺序填在分类帐上排列的顺序填在“会计科目会计科目”栏栏2、根据汇总期内所有记帐凭证，汇总、根据汇总期内所有记帐凭证，汇总各会计科目借方和贷方发生额，填入各各会计科目借方和贷方发生额，填入各会计科目行内的会计科目行内的“借方借方”和和“贷方贷方”栏。栏。3、所有借方和贷方发生额进行加总，、所有借方和贷方发生额进行加总，结出合计数，进行发生额的试算平衡。结出合计数，进行发生额的试算平衡。每日、每五日或十日2022-12-1348（二）主要特点（二）主要特点（三）优缺点（三）优缺点优点：优点：缺点：缺点：（四）适用范围（四）适用范围大中型企业，经济业务
27、较频繁大中型企业，经济业务较频繁根据科目汇总表登记总账；需借助根据科目汇总表登记总账；需借助“T”型型账账简化总账登记工作，可试算平衡简化总账登记工作，可试算平衡无法反映对应关系，不利查账无法反映对应关系，不利查账2022-12-1349库存现金库存现金 1 1201820181 151 151-151-15日汇总日汇总1 1 1 1上年结转上年结转1 5 0 0 0 01 5 0 0 0 06 0 0 0 0 0 06 0 0 0 0 0 01 9 5 0 0 01 9 5 0 0 01 301 3016-3116-31日汇总日汇总5 9 5 5 0 0 05 9 5 5 0 0 04 0
28、0 0 0 0 04 0 0 0 0 0 04 0 7 5 0 0 04 0 7 5 0 0 01 2 0 0 0 01 2 0 0 0 0借借借借12 3112 3116-3116-31日汇总日汇总6 4 1 0 0 0 0 06 4 1 0 0 0 0 06 4 0 0 9 0 0 06 4 0 0 9 0 0 0借借2 4 1 0 0 02 4 1 0 0 0本年合计本年合计2 4 1 0 0 02 4 1 0 0 04 0 0 0 0 04 0 0 0 0 04 2 1 5 0 0 04 2 1 5 0 0 0借借2022-12-1350n 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理
29、程序 根据原始凭证或原始凭证汇总根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证，再表编制记帐凭证，再根据记帐凭证根据记帐凭证编制汇总记帐凭证编制汇总记帐凭证，然后据以登记，然后据以登记总分类账的一种会计核算程序。总分类账的一种会计核算程序。2022-12-1351原始凭证明细分类账原始凭证汇总表36会计报表7汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤总分类账561 1收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证4汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转帐凭证2现金、银行存款日记账2022-12-1352（一）特点（一）特点（二）优缺点（二）优缺点优点：优点：缺点：缺点：（三）适用范围（三）适用范
30、围规模较大，经济业务较多的单位规模较大，经济业务较多的单位根据汇总记账凭证登记总账根据汇总记账凭证登记总账简化记账，反映对应关系简化记账，反映对应关系简化程度还不够简化程度还不够2022-12-1353 （四）汇总记帐凭证的编制方法（四）汇总记帐凭证的编制方法 1 1、汇总收款凭证的编制、汇总收款凭证的编制 是按是按库存现金或银行存款库存现金或银行存款科目科目的的借方设置借方设置，根据一定期间内的全部库，根据一定期间内的全部库存现金或银行存款收款凭证存现金或银行存款收款凭证按相对应按相对应的贷方科目加以汇总的贷方科目加以汇总。定期汇总：5天或10天汇总填列一次，每月编制一张借：银行存款 500
31、0 贷：短期借款 5000借：银行存款 1000 贷：应收账款 1000借：银行存款 3000 贷：应收账款 3000汇总现金收款凭证借：银行存款 9000 贷：短期借款 5000 贷：应收账款 4000举例：举例：按银行存款借方设置，贷方汇总2022-12-1355 汇总收款凭证借方账户：银行存款 2018年10月份 汇收第号 贷方账户贷方账户金额金额（1）（2）（3）合计合计短期借款短期借款应收账款应收账款5000400050004000 合合 计计90009000附件（1）自日至日凭证共张 （2）自日至日凭证共张 （3）自日至日凭证共张2022-12-1356 总账账户名称：应收账款20
32、18年年 摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月 日日101 期初余额期初余额借借25000汇收汇收号号4000借借290002022-12-1357（二）汇总付款凭证，是按（二）汇总付款凭证，是按现金或银现金或银行存款科目行存款科目的的贷方设置贷方设置，根据一定期，根据一定期间内的全部现金或银行存款付款凭证间内的全部现金或银行存款付款凭证按相对应的借方科目加以汇总按相对应的借方科目加以汇总。（三）汇总转帐凭证，通常是（三）汇总转帐凭证，通常是按每个按每个贷方科目贷方科目分别设置，根据一定期间的分别设置，根据一定期间的全部转帐凭证，按全部转帐凭证，按相对应的借方科目相对应的借方科目加
33、以汇总加以汇总合计。合计。借：原材料 1000 贷：材料采购 1000借：管理费用 3000 贷：原材料 3000借：生产成本 2000 贷：原材料 2000汇总转帐凭证借：管理费用 3000借：生产成本 2000 贷：原材料 5000举例：举例：按贷方科目设置，借方汇总2022-12-1359 汇总转账凭证贷方账户：原材料 2018年10月份 汇转第号 借方账户借方账户金额金额（1）（2）（3）合计合计管理费用管理费用生产成本生产成本300020003000 2000 合合 计计5000 5000附件：（1）自日至日凭证共张 （2）自日至日凭证共张 （3）自日至日凭证共张2022-12-1360实训4-3登记总账根据教材要求完成总账的登记。根据教材要求完成总账的登记。
