1、任务一认识全面预算一、全面预算的含义一、全面预算的含义全面预算是指综合反映企业在一定时期(一般不超过一年)内的包括各项经营、投资、财务等生产经营活动的预算。预算是用金额或其他数量指标来表示的计划,即计划的数量化。二、全面预算的作用二、全面预算的作用(一)明确工作目标(二)协调部门关系(三)控制日常活动(四)考核部门业绩三、全面预算体系三、全面预算体系全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体,主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算三个部分。(一)经营预算(二)专门决策预算(三)财务预算任务二学习全面预算的编制方法一、固定预算一、固定预算(一一)固定预算的含义固定预算
2、的含义固定预算又称静态预算,是指在编制预算时,以预算期内正常的、可能实现的某一业务量水平为基础而编制的预算。固定预算只涉及某一固定业务量(如生产量、销售量)水平,在此水平下所确定的各项预算指标都是特定的数据,具有相对固定性。(二二)固定预算的特点固定预算的特点(1)没有考虑预算期内实际业务活动水平可能发生的变动,而只按事先预计的某一个确定的业务量水平作为编制预算的基础,过于机械、呆板。(2)将实际结果与计划预定的业务量水平下所确定的预算数进行比较分析,并以此来评价和考核业绩。任务二学习全面预算的编制方法二、弹性预算二、弹性预算(一一)弹性预算的含义弹性预算的含义弹性预算又称变动预算或滑动预算,
3、是指企业在不能准确预测业务量的情况下,根据本、量、利之间有规律的数量关系,按照可预见的不同的多种业务量水平编制的预算。(二二)弹性预算的特点弹性预算的特点(1)弹性预算是按一系列不同的业务量水平编制的,扩大了预算的适用范围。当实际业务量水平产生波动时,都有适用的数据发挥作用。(2)弹性预算是按成本的不同分类列示的,便于在预算期终了时计算实际业务量应达到的成本,有助于评价考核预算的执行情况,发挥其控制作用。(三三)弹性预算的编制弹性预算的编制(1)选择业务量的计量单位;(2)确定适用的业务量范围;(3)分析确定各项成本和业务量之间的数量关系;(4)计算各项预算成本,并表达出来。弹性预算的编制方法
4、主要有弹性预算的编制方法主要有列表法列表法和和公式法公式法。任务二学习全面预算的编制方法三、零基预算三、零基预算零基预算的全称为“以零为基础的编制计划和预算的方法”,是指在编制成本费用预算时,不考虑以往会计期间所发生的费用,所有的预算支出均以零为起点,根据预算期内企业实际经营情况的需要,逐项审议各项费用的内容及开支标准是否合理,并在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。其编制步骤如下:(1)提出费用开支方案。企业各部门根据预算期的生产经营目标,详细讨论预算期内每一业务的性质、目的,并以零为基础,提出各项目所需要的费用或开支。(2)进行成本效益分析。对各项费用或开支进行成本效益分析,按照轻重缓
5、急,划分出不同等级并排列顺序。(3)分配预算资金。按照已排列的等级和顺序,根据企业预算期内可动用的资金来源分配资金,落实预算。任务二学习全面预算的编制方法四、滚动预算四、滚动预算滚动预算又称永续预算或连续预算,是指在编制预算时,预算期脱离会计年度,并随着预算的执行不断进行延伸与补充,逐期向后滚动,使预算期一直保持为一个固定期间的预算编制方法。具体做法是:每执行完一个时间单位(如一个月、一个季度)后,就要将这个时间单位内的经营成果与预算数对比,从中找出差异和原因,并据此对预算期(通常是一年)内剩余时间的预算进行调整,同时往后增加一个时间单位的预算,使新的预算期仍保持为一年。任务三编制企业的全面预
6、算一、全面预算的编制程序一、全面预算的编制程序企业预算的编制涉及经营管理的各个部门,通常采取自上而下分配指标,各部门按照自身经营管理业务水平在指标额度内进行具体项目的预算金额的确定。整个企业的全面预算的编制工作由总经理负责,通过预算管理委员会施行。全面预算编制的一般程序为:(1)企业决策机构根据长期规划,利用本量利分析等工具,提出企业一定时间的总目标,并下达规划指标;(2)组织各业务部门按具体目标的要求编制本部门预算草案;(3)预算委员会审查、平衡各预算,汇总出公司的总预算;(4)审议预算并上报董事会,最后通过企业的综合预算和部门预算;(5)将批准后的预算下达给各部门执行。任务三编制企业的全面
7、预算二、全面预算的具体编制过程二、全面预算的具体编制过程(一一)销售预算销售预算销售预算是整个预算的编制起点,其他预算的编制都是以销售预算为基础的,即所谓的以销定产。(二二)生产预算生产预算生产预算是在销售预算的基础上编制的,主要包括销售量、期初和期末存货及生产量。预计生产量=预计销售量+预计期末存货-预计期初存货预计期末存货=下季度销售量10%(三三)直接材料预算直接材料预算直接材料预算是以生产预算为基础编制的,要考虑原材料存货水平,主要内容包括直接材料的单位产品用量、生产需用量、期初和期末存量等。任务三编制企业的全面预算(四四)直接人工预算直接人工预算直接人工预算是以生产预算为基础编制的,
8、主要内容包括预计生产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。(五五)制造费用预算制造费用预算制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用部分以生产预算为基础编制,可用产量与标准单位成本即变动制造费用分配率相乘计算得到。(六六)产品成本预算产品成本预算产品成本预算是在生产预算、直接材料预算、直接人工预算及制造费用预算的基础上编制的,是对它们的汇总,为以后编制预计利润表和预计资产负债表提供数据。Your Topic Goes Here(七七)销售及管理费用预算销售及管理费用预算销售及管理费用预算包括销售费用预算及管理费用预算两部分,是指为了预计与产品销售活动和一般行政管理活动有关的费用而编制的一种业务预算。(八八)现金预算现金预算现金预算包括现金收入、现金支出、现金多余或不足,以及现金的筹措和运用。(九九)预计利润表的编制预计利润表的编制根据上面提供的各有关预算,可编制预计利润表。(十十)预计资产负债表的编制预计资产负债表的编制企业可以根据前述的销售、采购、生产、费用支出等预算编制出预计资产负债表。
