1、原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图编制财务会计报告设置账户、复式记账财产清查成本计算会计资料分析利用第八章第八章 财务会计报告财务会计报告第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制第三节第三节 利润表的编制利润表的编制第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一一、编制财务会计报告的概念、编制财务会计报告的概念是指企业对外提供的，反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一一、编制财务会计报告的概念、编制财务会计报告的
2、概念二二、财务会计报告的构成体系、财务会计报告的构成体系一般企业：四表一注一般企业：四表一注小企业：根据需要选择是否编制现金流量表小企业：根据需要选择是否编制现金流量表会计报表是财务报告的主要组成部分会计报表是财务报告的主要组成部分三、财务报告的基本要求三、财务报告的基本要求编制要求编制要求构成：四表一注构成：四表一注编制时间编制时间1 1、真实可靠、真实可靠2 2、全面完整、全面完整3 3、编报及时、编报及时4 4、便于理解、便于理解1.1.资产负债表资产负债表2.2.利润表利润表3.3.现金流量表现金流量表年度年度半年度半年度季度季度月度月度中期报告中期报告4.4.所有者权益（或股东权益）
3、变动表所有者权益（或股东权益）变动表5.5.附注附注第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制反映企业在某一特某一特定日期定日期财务状况的报表。第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制一一、资产负债表的作用、资产负债表的作用总括地反映企业资产、负债和所有者权益的基本情况，是企业按月编报的一张主要会计报表。资产负债表的作用资产负债表的作用1 1、可以了解企业所掌握的经济资源、可以了解企业所掌握的经济资源2 2、可以分析企业的偿债能力、可以分析企业的偿债能力3 3、可以反映企业所承担的债务和、可以反映企业所承担的债务和 投资者所持有的权益投资者所持有的权益4 4、可以分析企业的财务趋势、
4、可以分析企业的财务趋势第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制一一、资产负债表的作用、资产负债表的作用二二、资产负债表的结构与、资产负债表的结构与内容内容按照我国会计制度规定，我国按照我国会计制度规定，我国企业填报的资产负债采用企业填报的资产负债采用账户账户式。式。资产负债表结构资产负债表结构资产负债表的内容资产负债表的内容资产类项目：资产类项目：(一一)货币资金货币资金(二二)交易性金融资产交易性金融资产(三三)应收及预付款项应收及预付款项(四四)存货；存货；(五五)持有至到期投资持有至到期投资(六六)可供出售金融资产可供出售金融资产(七七)长期股权投资长期股权投资(八八)投资性房地产
5、投资性房地产(九九)固定资产固定资产(十十)无形资产无形资产 (十一十一)商誉商誉(十二十二)递延所得税资产递延所得税资产 负债类项目：负债类项目：(一一)短期借款短期借款(二二)应付及预收款项应付及预收款项(三三)应交税费应交税费(四四)应付职工薪酬应付职工薪酬(五五)预计负债预计负债(六六)长期借款长期借款(七七)长期应付款长期应付款(八八)应付债券应付债券(九九)递延所得税负债递延所得税负债所有者权益类项目：所有者权益类项目：(一一)实收资本实收资本(或股本或股本)；(二二)资本公积；资本公积；(三三)盈余公积；盈余公积；(四四)未分配利润。未分配利润。第二节第二节 资产负债表的编制资产
6、负债表的编制一一、资产负债表的作用、资产负债表的作用二二、资产负债表的结构和内容、资产负债表的结构和内容三三、资产负债表的编制方法、资产负债表的编制方法（一）（一）“年初数年初数”的编制的编制依据上年末资产负债依据上年末资产负债表的表的“期末数期末数”栏所栏所列数字填列。列数字填列。第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制一一、资产负债表的作用、资产负债表的作用二二、资产负债表的结构和内容、资产负债表的结构和内容三三、资产负债表的编制方法、资产负债表的编制方法（一）（一）“年初数年初数”的编制的编制如果本年度的部分项如果本年度的部分项目的名称和内容与上目的名称和内容与上年度不一致，则应按
7、年度不一致，则应按本年度项目的要求，本年度项目的要求，对上年度资产负债表对上年度资产负债表的对应项目进行调整的对应项目进行调整然后再填列。然后再填列。第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制一一、资产负债表的作用、资产负债表的作用二二、资产负债表的结构和内容、资产负债表的结构和内容三三、资产负债表的编制方法、资产负债表的编制方法（一）（一）“年初数年初数”的编制的编制（二）（二）“期末数期末数”的编制的编制期末数期末数编制方法：编制方法：A、根、根据总据总账科账科目余目余额直额直接填接填列列应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、其他流动资产、
8、固定资产减值准备、固定资产其他流动资产、固定资产减值准备、固定资产清理、其他长期资产、递延所得税资产、短期清理、其他长期资产、递延所得税资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、借款、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款、预计负债、长期借款、应交税费、其他应付款、预计负债、长期借款、专项应付款、递延所得税负债、实收资本、已专项应付款、递延所得税负债、实收资本、已归还投资、资本公积、盈余公积、其他长期负归还投资、资本公积、盈余公积、其他长期负债等债等B、根根据据总总账账科科目目余余额额计计算算填填列列货币资金项目货币资金项目金融资产金融资产存货项目存货项目库存现库存现金
9、金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金交易性金融资产交易性金融资产可供出售金融资产可供出售金融资产其他应收款项目其他应收款项目其他应收款其他应收款“坏账准备坏账准备”中有关余额中有关余额材料采购、原材料、低值易耗品、库存商材料采购、原材料、低值易耗品、库存商品、包装物、分期收款发出商品、委托加品、包装物、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、工物资、委托代销商品、受托代销商品、生产成本生产成本B、根根据据总总账账科科目目余余额额计计算算填填列列其他流动资产项目其他流动资产项目长期股权投资长期股权投资长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备无形资产项目无形资产项目无形资
10、产无形资产无形资产减值准备无形资产减值准备（续1）根据有关科目期末余额填列根据有关科目期末余额填列长期股权投资项目长期股权投资项目在建工程在建工程在建工程减值准备在建工程减值准备在建工程项目在建工程项目其他长期资产项目其他长期资产项目根据有关科目期末余额填列根据有关科目期末余额填列其他流动负债项目其他流动负债项目根据有关科目期末余额填列根据有关科目期末余额填列B、根根据据总总账账科科目目余余额额计计算算填填列列长期应付款长期应付款未确认融资费用未确认融资费用未分配利润项目未分配利润项目本年利润本年利润利润分配利润分配（续2）长期应付款项目长期应付款项目其他长期负债项目其他长期负债项目根据有关科
11、目期末余额填列根据有关科目期末余额填列C、根根据据明明细细科科目目余余额额计计算算填填列列应收账款项目应收账款项目预付款项项目预付款项项目根据根据“应收账款应收账款”账户、账户、“预收账款预收账款”账户所账户所属属有关明细科目的有关明细科目的期末借方余额期末借方余额合计数，减去合计数，减去“坏账准备坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。准备期末余额后的金额填列。根据根据“预付账款预付账款”、“应付账款应付账款”账户所属有关账户所属有关明细科目明细科目期末借方余额期末借方余额合计填列合计填列应付账款项目应付账款项目根据根据“应付账款应付账款”
12、账户、账户、“预付账款预付账款”账户所属账户所属有关明细科目有关明细科目期末贷方余额期末贷方余额合计填列合计填列预收款项项目预收款项项目根据根据“预收账款预收账款”账户、账户、“应收账款应收账款”账户所属账户所属有关明细科目有关明细科目期末贷方余额期末贷方余额合计填列合计填列D、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列“长期待摊费用长期待摊费用”中将于中将于1年内年内到期部分到期部分持有至到期投资项目持有至到期投资项目持有至到期投资和有关减值准备持有至到期投资和有关减值准备“持有至到期投资持有至到期投资”中将于中将于1年内到期部分年内到期部分待摊费用项目待摊费用项目第二节第二节 资产负债表的编制
13、资产负债表的编制一一.资产负债表的作用资产负债表的作用二二.资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容三三.资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法四四.资产负债表的编表举例资产负债表的编表举例第三节第三节 利润表的编制利润表的编制反映企业在反映企业在一定期间经营成一定期间经营成果果的报表。反映企业月度、的报表。反映企业月度、年度内利润或亏损的情况，年度内利润或亏损的情况，是企业必须按月对外报告的是企业必须按月对外报告的会计报表之一。会计报表之一。根据根据“收入收入-费用费用=利润利润”这这一等式编制。一等式编制。利润表的作用利润表的作用1、可以反映企业的盈利能力、可以反映企业的盈利能力2、
14、可以检查企业利润计划的执行情况、可以检查企业利润计划的执行情况3、可以从中看出利润的构成，分析利润增减变动、可以从中看出利润的构成，分析利润增减变动的原因，改进企业生产经营管理，提高企业的经的原因，改进企业生产经营管理，提高企业的经济效益。济效益。第三节第三节 利润表的编制利润表的编制一一.利润表的作用利润表的作用二二.利润表的结构和内容利润表的结构和内容利润表的结构利润表的结构单步式利润表单步式利润表将本期所有收入和利得加在一起，然后将本期所有收入和利得加在一起，然后再把所有费用和损失加在一起，两者相再把所有费用和损失加在一起，两者相减，一次计算出净利润。减，一次计算出净利润。利润表的结构利
15、润表的结构单步式利润表单步式利润表特点：所提供的信息都是原始数据，便特点：所提供的信息都是原始数据，便于理解。于理解。利润表的结构利润表的结构单步式利润表单步式利润表多步式利润表多步式利润表利润表的结构利润表的结构多步式利润表多步式利润表将各种利润分步计算求得净利润的方式。将各种利润分步计算求得净利润的方式。利润表的结构利润表的结构多步式利润表营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金营业税金及附加及附加-销售费用销售费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用-资产资产减值损失减值损失+-公允价值变动损益公允价值变动损益+-投资收益投资收益利润总额利润总额=营业利润营业利润+
16、营业外收入营业外收入-营业营业外支出外支出净利润净利润=利润总额利润总额-所得税所得税利润表的结构利润表的结构多步式利润表多步式利润表将各种利润分步计算求得净利润的方式。将各种利润分步计算求得净利润的方式。特点：特点：可以向报表使用者提供更多的资料。可以向报表使用者提供更多的资料。目前，我国会计制度规定，目前，我国会计制度规定，利润表的格利润表的格式为多步式。式为多步式。第三节第三节 利润表的编制利润表的编制一一.利润表的作用利润表的作用二二.利润表的结构和利润表的结构和内容内容第三节第三节 利润表的编制利润表的编制一一.利润表的作用利润表的作用二二.利润表的结构和利润表的结构和内容内容三三.
17、利润表的填制方法利润表的填制方法利润表营业收入营业收入减：营业成本减：营业成本减：营业税金及附加减：营业税金及附加营业税、消费税、营业税、消费税、城市建设维护税、城市建设维护税、资源税、土地增资源税、土地增值税、教育费附值税、教育费附加等加等减：销售费用减：销售费用减：管理费用减：管理费用减：财务费用减：财务费用减：资产减值损失减：资产减值损失利润表（续）（续）加：投资收益加：投资收益加：公允价值变动收益加：公允价值变动收益减：营业外支出减：营业外支出减：所得税费用减：所得税费用净利润净利润加：营业外收入加：营业外收入利润总额利润总额营业利润营业利润第三节第三节 利润表的编制利润表的编制一一.利润表的作用利润表的作用二二.利润表的结构和利润表的结构和内容内容三三.利润表的填制方法利润表的填制方法
