1、第五章第五章 货币资金业务会计制度的设计货币资金业务会计制度的设计 第一节第一节 货币资金业务货币资金业务会计制度会计制度设计概述设计概述 第二节第二节 货币资金业务内货币资金业务内部会计控制部会计控制制度的设计制度的设计 第三节第三节 货币资金业务货币资金业务核算规程核算规程的设计的设计学习目的：学习目的：了解货币资金的概念及其内部控制要点设计；了解货币资金的概念及其内部控制要点设计；掌握货币资金内部会计控制制度的内容、货币资金收付业务掌握货币资金内部会计控制制度的内容、货币资金收付业务凭证的设计、货币资金业务处理程序的设计。凭证的设计、货币资金业务处理程序的设计。学习重点：学习重点：1 1
2、.货币资金的概念、特点货币资金的概念、特点2 2.货币资金内部控制制度的设计货币资金内部控制制度的设计3 3.货币资金支出凭证、收入凭证的设计货币资金支出凭证、收入凭证的设计4 4.零星费用报销付现程序的设计零星费用报销付现程序的设计第一节第一节 货币资金业务会计制度设计概述货币资金业务会计制度设计概述一、货币资金的概念与特点一、货币资金的概念与特点 （一）货币资金的概念（一）货币资金的概念【名词解释名词解释】货币资金是以货币形态存在的资金。根据货币资金的存放地货币资金是以货币形态存在的资金。根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款库存
3、现金、银行存款和和其他货其他货币资金币资金。（二）货币资金的特点（二）货币资金的特点【选择题选择题】1 1.业务发生频繁业务发生频繁2 2.业务涉及范围广业务涉及范围广二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求（一）货币资金业务会计制度设计的目标（一）货币资金业务会计制度设计的目标1 1.保证货币资金的安全性和完整性保证货币资金的安全性和完整性2 2.保证货币资金的合规和合法性保证货币资金的合规和合法性3 3.保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性4 4.保证货币资金业务结算的及时性和正确性保证货币资金业务结算的及
4、时性和正确性（二）货币资金业务会计制度设计的要求（二）货币资金业务会计制度设计的要求【选择题选择题】1 1.合法性合法性2 2.规范性规范性3 3.效率性效率性4 4.及时性及时性第二节第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计货币资金业务内部会计控制制度的设计一、职责分工控制制度的设计一、职责分工控制制度的设计（一）货币资金业务的不相容岗位（一）货币资金业务的不相容岗位【选择题或综合题选择题或综合题】货币资金支付的货币资金支付的审批审批与与执行执行是不相容岗位；是不相容岗位；货币资金货币资金保管保管与与盘点清查盘点清查是不相容岗位；是不相容岗位；货币资金的货币资金的会计会计记录记录与与审计监
5、督审计监督是不相容岗位。是不相容岗位。1 1.货币资金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳货币资金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。2 2.规模较大的企业规模较大的企业，出纳人员出纳人员每天应当将收付的每天应当将收付的现金登记现现金登记现金出纳备查薄金出纳备查薄，库存现金日记账及库存现金总账库存现金日记账及库存现金总账要要由其他人员编由其他人员编制或登记制或登记；规模较小的企业规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现可以使用库存现金日记账替代库存现金金出纳备查簿出纳备查簿，由，由出纳人员登记出纳
6、人员登记，但库存现金，但库存现金总账的编制和登记总账的编制和登记必须必须由其他人员担任由其他人员担任。3 3.负责负责应收账款的人员应收账款的人员不能不能同时负责同时负责库存现金收入账库存现金收入账的登记的登记工作；负责工作；负责应付账款的人员应付账款的人员不能不能同时负责同时负责库存现金支出账库存现金支出账的登记的登记工作。工作。4 4.保管支票簿的人员保管支票簿的人员不能不能同时负责同时负责库存现金支出账库存现金支出账和和银行存银行存款账款账的登记工作。的登记工作。5 5.负责负责调整银行存款账的人员调整银行存款账的人员同负责同负责银行存款账、库存现金银行存款账、库存现金支出账、应收及应付
7、款账的人员支出账、应收及应付款账的人员相分离相分离。6 6.库存现金支出审批人员库存现金支出审批人员同同出纳人员、支票保管人员出纳人员、支票保管人员和和记账记账人员人员的职务相的职务相分离分离。（二）对出纳人员的要求（二）对出纳人员的要求 出纳人员出纳人员不得兼任不得兼任稽核、会计档案保管稽核、会计档案保管和和收入、支出、费用、收入、支出、费用、债权债务账目债权债务账目的登记工作。的登记工作。办理货币资金业务的人员定期进行办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换岗位轮换。（最长不超过（最长不超过5年）年）二、授权审批控制制度的设计二、授权审批控制制度的设计（一）支付申请（一）支付申请（二）支付审
8、批（二）支付审批（三）支付复核（三）支付复核（四）办理支付（四）办理支付【加油站】【加油站】远期支票远期支票假设假设9月月5日，日，A公司有银行存款公司有银行存款400万元万元（1）如果）如果A公司在公司在9月月5日开出一张金额日开出一张金额10万元的支票，开票日期为万元的支票，开票日期为9月月5日，则根据票据上的要求可以在日，则根据票据上的要求可以在10天兑付天兑付（2）如果）如果A公司在公司在9月月5日开出一张金额为日开出一张金额为10万元的支票，开票日期万元的支票，开票日期为为10月月5日，则可以理解为远期支票日，则可以理解为远期支票三、货币资金核算控制制度的设计三、货币资金核算控制制度
9、的设计（一）库存现金的会计控制制度设计（一）库存现金的会计控制制度设计（二）银行存款的会计控制制度设计（二）银行存款的会计控制制度设计（三）票据及有关印章的管理（三）票据及有关印章的管理 四、货币资金监督检查制度的设计四、货币资金监督检查制度的设计 第三节第三节 货币资金业务核算规程的设计货币资金业务核算规程的设计一、货币资金收入业务原始凭证的设计一、货币资金收入业务原始凭证的设计（一）收据的设计（一）收据的设计（二）代垫费用结算清单的设计（二）代垫费用结算清单的设计二、货币资金支出业务原始凭证的设计二、货币资金支出业务原始凭证的设计（一）库存现金支出凭证的设计（一）库存现金支出凭证的设计1
10、1.医药费报销单的设计医药费报销单的设计 2 2.定额备用金制和报销单的设计定额备用金制和报销单的设计2 2.定额备用金制和报销单的设计定额备用金制和报销单的设计【简答题或选择题简答题或选择题】（1 1）做法：会计部门根据各车间部门日常开支的平均数额，共）做法：会计部门根据各车间部门日常开支的平均数额，共同商定一个备用金标准额度，从出纳部门的库存现金中拨付，由同商定一个备用金标准额度，从出纳部门的库存现金中拨付，由各车间部门的经济核算员掌握使用，按周或按旬编制各车间部门的经济核算员掌握使用，按周或按旬编制“备用金报备用金报销单销单”，连同支出原始凭证送会计部门核销。会计部门审核无误，连同支出原
11、始凭证送会计部门核销。会计部门审核无误后，编制支出凭证，通知出纳部门补足，报销多少，补足多少。后，编制支出凭证，通知出纳部门补足，报销多少，补足多少。（2 2）报销时：）报销时：借：管理费用等借：管理费用等 贷：库存现金或银行存款贷：库存现金或银行存款（二）支票结算登记簿的设计（二）支票结算登记簿的设计（三）应付凭单的设计（三）应付凭单的设计三、货币资金业务处理程序的设计三、货币资金业务处理程序的设计（一）出纳部门收现程序的设计（一）出纳部门收现程序的设计【简答或综合题简答或综合题】1.1.出纳部门收取现金的业务流程出纳部门收取现金的业务流程 由由业务部门业务部门开出开出一式两联一式两联收款通
12、知收款通知，经，经本部门负责人本部门负责人审核后交审核后交出纳部门出纳部门。由由出纳员出纳员收取现金收取现金，编制收据，编制收据一式三联一式三联，其中一联给客户，一联留存，另，其中一联给客户，一联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门会计部门登账。登账。2.2.出纳部门收现业务流程的控制要点出纳部门收现业务流程的控制要点 开票人开票人与与收款人收款人相分离相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款库存现金日记账库存现金日记账和和明细账明细账分别由分别由出纳员出纳员和和会计员会计员登记和
13、保管。登记和保管。（二）零星费用报销付现程序的设计（二）零星费用报销付现程序的设计 【简答题或综合题简答题或综合题】1 1.零星费用报销支付现金的业务流程零星费用报销支付现金的业务流程 （1 1）先由支出费用的）先由支出费用的业务部门业务部门有关人员根据原始凭证（如车船有关人员根据原始凭证（如车船费、住宿费收据、就餐凭证等）费、住宿费收据、就餐凭证等）编制报销凭证编制报销凭证，经本部门主管审，经本部门主管审核后送交核后送交会计部门会计部门；（2 2）经）经会计主管会计主管审核同意后交审核同意后交出纳员出纳员付款；付款；（3 3）将）将报销单报销单送交送交会计部门会计部门据此登账。据此登账。2
14、2.零星费用报销支付现金业务流程的控制要点零星费用报销支付现金业务流程的控制要点 （1 1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。正确。（2 2）费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，）费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付。再授权出纳办理费用支付。（3 3）定期进行账账核对。）定期进行账账核对。（三）支票付款签发程序的设计（三）支票付款签发程序的设计【简答或综合题简答或综合题】1.支票付款签发的业务流程支票付款签发的业务流程（1）业务部门业务部门将将外单位收款通知外
15、单位收款通知或或自制付款凭证自制付款凭证经本部门审核后，经本部门审核后，送会计部门。送会计部门。（2）会计部门会计部门经审核后交经审核后交出纳部门支付出纳部门支付。（3）出纳员出纳员签发支票签发支票并在并在支票登记簿上支票登记簿上做好记录。做好记录。（4）出纳部门出纳部门和和会计部门会计部门根据支票回执分别登记根据支票回执分别登记银行存款日记账银行存款日记账和其他有关账簿。和其他有关账簿。2.支票付款签发业务流程的控制要点支票付款签发业务流程的控制要点（1）付款前由业务部门和会计部门主管审核；）付款前由业务部门和会计部门主管审核；（2）签发的支票作备查记录；）签发的支票作备查记录；（3）签发支
16、票的）签发支票的印鉴印鉴由由会计主管会计主管保管；保管；（4）银行存款日记账与相关账簿核对相符。）银行存款日记账与相关账簿核对相符。【例例1】库存现金支出审批人员可以兼任（）】库存现金支出审批人员可以兼任（）A.出纳人员出纳人员 B.负责调整银行存款账的人员负责调整银行存款账的人员 C.支票保管人员支票保管人员 D.记账人员记账人员【例例2】负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登】负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登记工作，这种要求属于（）记工作，这种要求属于（）A.职责分工控制制度的设计职责分工控制制度的设计 B.授权审批控制制度的设计授权审批控制制度的设计 C.货
17、币资金核算控制制度的设计货币资金核算控制制度的设计 D.货币资金监督检查制度的设计货币资金监督检查制度的设计【例例3】为实现货币资金业务控制目标，企业的内部会计控制为实现货币资金业务控制目标，企业的内部会计控制制度主要包括（）制度主要包括（）A.A.职责分工控制制度职责分工控制制度 B.B.授权审批控制制度授权审批控制制度C.C.货币资金核算控制制度货币资金核算控制制度D.D.货币资金反洗钱控制制度货币资金反洗钱控制制度E.E.货币资金监督检查制度货币资金监督检查制度【例例4】下】下列选项中，由企业自行设计的库存现金支出凭证有（）列选项中，由企业自行设计的库存现金支出凭证有（）A.A.职工医药
18、费报销单职工医药费报销单 B.B.罚款单罚款单 C.C.备用金报销清单备用金报销清单D.D.领料单领料单 E.E.发货单发货单【例例5】企业不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票企业不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，这种安排属于（据，这种安排属于（）A职责分工控制制度设计职责分工控制制度设计 B授权审批控制制度设计授权审批控制制度设计C货币资金核算控制制度设计货币资金核算控制制度设计D货币资金监督检查制度设计货币资金监督检查制度设计【例例6】下列各项中，不能体现货币资金管理重要性的是下列各项中，不能体现货币资金管理重要性的是()A.货币资金的流动性最强货币资金的流动性最
19、强 B.货币资金的安全性最高货币资金的安全性最高 C.货币资金的风险最大货币资金的风险最大 D.货币资金为任何单位所必需货币资金为任何单位所必需【例例7】企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金，这种安排属于（用、借出货币资金，这种安排属于（）A.职责分工控制制度设计职责分工控制制度设计B.授权审批控制制度设计授权审批控制制度设计C.货币资金核算控制制度设计货币资金核算控制制度设计D.货币资金监督检查制度设计货币资金监督检查制度设计【例例8】企业向银行送存现金、支票、银行本票、银行汇票时，应企业向银行送存现金、支票、银
20、行本票、银行汇票时，应当填写并送存银行的凭证是（当填写并送存银行的凭证是（）A.进账单进账单 B.送款单送款单C.存款单存款单 D.收款单收款单【例例9】货币资金业务不相容职务包括（货币资金业务不相容职务包括（）A库存现金支出审批与出纳库存现金支出审批与出纳 B库存现金支出审批与支票保管库存现金支出审批与支票保管C库存现金支出审批与记账库存现金支出审批与记账 D库存现金支出审批与成本核算库存现金支出审批与成本核算E库存现金支出审批与会计主管库存现金支出审批与会计主管【例例10】货币资金业务会计制度设计的目标包括（货币资金业务会计制度设计的目标包括（）A.保证货币资金的安全性和完整性保证货币资金
21、的安全性和完整性 B.保证货币资金的合规和合法性保证货币资金的合规和合法性C.保证货币资金业务结算的及时性保证货币资金业务结算的及时性D.保证货币资金业务结算的正确性保证货币资金业务结算的正确性E.保证货币资金业务会计核算资料的准确和可靠性保证货币资金业务会计核算资料的准确和可靠性【例例11】出纳人员不得兼任的工作有出纳人员不得兼任的工作有()A.会计档案保管会计档案保管B.收入登记收入登记C.支出费用登记支出费用登记 D.债权债务登记债权债务登记E.库存现金及银行存款日记账登记库存现金及银行存款日记账登记【例例12】根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分根据货币资金的存放地点及其用
22、途的不同，货币资金分为为()A.库存现金库存现金 B.备用现金备用现金C.银行存款银行存款 D.其他货币资金其他货币资金E.外币资金外币资金【例例13】货币资金业务不相容岗位主要有（货币资金业务不相容岗位主要有（）A.货币资金的收付与保管货币资金的收付与保管 B.货币资金支付的审批与执行货币资金支付的审批与执行C.货币资金的保管与盘点清查货币资金的保管与盘点清查D.货币资金的会计记录与审计监督货币资金的会计记录与审计监督E.货币资金支付的审批与审核货币资金支付的审批与审核答案：答案：1-5 B A ABCE AC C6-10 B C B ABC ABCDE 11-13 ABCD ACD BCD
