1、会计模拟实验幻灯片PPT 本课件本课件PPT仅供大家学习使用仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！学习完请自行删除，谢谢！本课件本课件PPT仅供大家学习使用仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！学习完请自行删除，谢谢！实验五：登记账簿实训目的通过实训使学生掌握现金日记账、银行存款日记账、明细账及总账的登记方法，能够独立进行登记账簿；理解总分类账户与所属明细分类账户之间的关系，及账务处理程序含义，能选择某一种账务处理程序登记总账。实训要求1根据第五章审核无误的记账凭证登记现金日记账、银行存款日记账及各种明细账2选择记账凭证账务处理程序，根据记账凭证登记总账的登记方法。3立峰焊接设备厂对材
2、料采用永续盘存制，按计划成本计价核算，耗用材料和期末材料成本按先进先出法计算。实训资料立峰焊接设备厂2009年12月份会计业务。必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的正确性。2登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。3登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“”符号，表示已记账，以免重记、漏记，也便于查阅、核对，并在记账凭证中“记账”处签名或盖章，以明确经济责任。4登记账簿时，凡印有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，在“借或贷”栏内注明余额的借贷方向。若余额为零，则应在
3、“借或贷”栏注明“平”，并在余额栏用“0 ”表示。5各种账簿应按账户页次逐页逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎发生跳行、隔页，应在账簿中将空行和空页注销。当出现空行时，应在该行摘要栏填入“此行空白”，然后用红笔划一条通栏红线，最后，由记账人员在该行签名或盖章。当出现空页时，应在该页注明“此页空白”，然后用红笔在该页左上角至右下角划一条对角斜线，最后由记账人员在该页签名或盖章。6登记账簿时，在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份，以后本页再登记时，只要不跨月度，日期栏只需填入具体日期，月份可以不填。当跨月度时，在新月度的起始行日期栏中填入新月份。7当一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在
4、本页的最末一行摘要栏注明“过次页”，结计出本页借、贷方发生额填入借方、贷方栏。在下一页的第一行摘要栏注明“承前页”，将前页结计出借方、贷方发生额以及余额，记入相应栏目。1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的准确性。2、红色墨水用于：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）注销空行或空页；（5）期末结账时划线 （6）根据相关规定可以用红字登记的其他会计记录。记 账 凭 证 日期：年 月 日 第 号 核准：复核：记账：出纳：制单：2012
5、 12 06012赊销A产品应收账款山东凯莉1 1 7 0 0 0 0应交税费1 7 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 01李亮￥1 1 7 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0主营业务收入A产品应交增值税（销）3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有 关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201北京惠开公司应收账款0712 01期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借106 记01
6、2赊销A产品1 1 7 0 0 0 0借2 4 5 7 0 0 0 012 记051收前欠账款2 4 5 7 0 0 0 0平04、凡印有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，在“借或贷”栏内注明余额的借贷方向。若余额为零，则应在“借或贷”栏注明“平”，并在余额栏内用“0 ”表示。记 账 凭 证 日期：年 月 日 第 号 核准：复核：记账：出纳：制单：2012 12 06003赊销A产品应收账款山东凯利1 1 7 0 0 0 0应交税费1 7 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 01￥1 1 7 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0主营业务收入A产品应交增值税（销）李亮李刚5、登
7、记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页 码或做出“”符号，并在记账凭证上签名或盖章。明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201北京惠开公司应收账款1212 01期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借106 记012赊销A产品1 1 7 0 0 0 0借2 4 5 7 0 0 0 06、按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。李刚此行为空 明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.S
8、UB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201北京惠开公司应收账款2李刚此页为空 明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201北京河南惠开公司应收账款0711 01期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借106 记012赊销A产品1 1 7 0 0 0 0借2 4 5 7 0 0 0 012 记051收前欠账款2 4 5 7 0 0 0 0平012 187、在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份，本页不跨月度，日期栏月份可以不填；跨月度
9、时在新月度的起始行日期栏中填入新月份。8、一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘要栏注明“过次页”，结计出本页借、贷方发生额填入借方、贷方栏。在下一页的第一行摘要栏注明“承前页”，将前页结计的借、贷方发生额及余额填入相应栏目。（1）月末需结计本期发生额的：本月初至本页止借贷方发生额合计（2）月末不需结计本期发生额，但需结计本年累计发生额的：本年初至本页止借贷方发生额合计（3）月末即不需结计发生额，也不需结计本年累计发生额的：最后一行可用来记账，不用结计本页发生额本页发生额按以下方法结计：损益类账户、日记账及多栏账损益类外总分类账其他账户一般分为以下三种情况：（）月末需要结计本
10、月发生额的账户：结计“过次页”的本页发生额为自本月初起至本页末止的借贷方发生额合计数。（）月末不需要结计本月发生额，但需结计本年累计发生额的账户：结计“过次页”的本页发生额为自年初起至本页末止的借贷方累计发生额。（）月末既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户：可以只将各页的余额结转至次页，不需要结计本页发生额，其账页的最末一行，也可用来登记具体经济业务。在下一页的第一行摘要栏中注明“承前页”，在余额栏中记入前页余额即可。9、账簿错误采用适当的错账更正方法更正。（见后）年年凭证凭证字号字号VOUO.摘摘 要要 DESCRIPTION借方借方 DEBIT贷方贷方 CREDIT借借
11、或或贷贷余额余额 BALANCE月月 日日千千百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角分分 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分千千百百 十十 万万千千百百十十元元角角分分 12 11 记记12134 销售产品销售产品6 8 0 0 0 0 0借借2 1 6 7 5 0 0 0 012 记记12156 收前欠账款收前欠账款5 7 0 0 0 0 借借2 1 6 1 8 0 0 0 013 记记12167 收前欠账款收前欠账款1 0 2 5 0 0 0 借借2 1 5 1 5 5 0 0 014 记记12214 销售产品销售产品4 5 2 0 0 0 0借借2 1 9
12、 6 7 5 0 0 020 记记12223 收前欠账款收前欠账款1 2 2 0 0 0 0 0 0 借借9 7 6 7 5 0 0 0第 5 页连续第 页过次页 2 0 8 9 6 7 0 0 0 2 1 6 7 8 0 0 0 0第 4 页连续第 页承前页2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 09 7 6 7 5 0 0 0借21记12251销售产品8 6 5 0 0 0 01 0 6 3 2 5 0 0 012 21 总分类账 第 124 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO.6001 主营业务收入 过次页 1 8 0 0 0
13、0 0 0总分类账过页示例：期末合计数，要注意划红线“过次页标记”总分类账 第 1 25页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO.6001 主营业务收入承前页11 05 1 8 0 0 0 0 0 01 8 0 0 0 0 0 0 10记035销B产品 2 0 0 0 0 0 0 03 8 0 0 0 0 0 0 25记087销A产品 3 0 0 0 0 0 0 06 8 0 0 0 0 0 0 30记124结转收入 6 8 0 0 0 0 0 00 贷 贷 贷 平本月合计6 8 0 0 0 0 0 06 8 0 0 0 0 0 0本年累计1 0 3 8 0 0 0
14、 0 0 01 0 3 8 0 0 0 0 0 0“承前页”标记习题：12月2日，收到安信公司前欠货款4640元。原始凭证记账凭证银行存款日记账应收账款明细账总分类账二、账簿的格式与登记方法1.库存现金日记账 格式：借方、贷方、余额三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。库存现金日记账 第 1 页月 日亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分12 01期初余额4 1 4 0 0 0对 应科目 07 年凭证字号 摘 要 余 额借 方贷 方20091付2支付运费在途物资 2 0 0 0 0填制收付款凭证的日期填
15、制收付款凭证的号数简要叙述业务内容填制收付款凭证中“库存现金”的对方科目根据会计凭证所列金额填列每日结出当日的余额 1 5 3 6 2 9 7期初余额112本日合计 2 0 0 0 0 1 5 1 6 2 9 71212 12.银行存款日记账 格式：借方、贷方、余额三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。银行存款日记账 第 1 页开户银行账 号工行郑州市分行石化路分理处06-86566200912 1期初余额借 3 6 5 7 1 8 6 01付1转支9935支付材料款在途物资 2 3 4 0 0 0 0 0借登记方法与库存现金日记账相同登记方法与库存现金日记账相同登记结算凭证的种类和号码填列收付款凭
16、证中“银行存款”的对方科目本日合计 2 3 4 0 0 0 0 0 1 3 1 7 1 8 6 01212 1 现 金 日 记 账 CASH JOURNAL 第 1 页02记002付职工困难补助应付职工薪酬 21 8 6 0 0 1 9 5 4 0 0第 1 页开户银行账 号银行存款日记账 CASH JOURNAL 工行红旗支行200200210871212 01期初余额 2 01 2 0 0 0 0借03 记001收前欠账款应收账款 2 3 4000 0 0 借 4 3 5 2 0 0 0 0例：日收到山东凯利公司转入前欠账款234 000元。原始凭证记账凭证银行存款日记账应收账款明细账总分
17、类账3.明细分类账（1）三栏式明细账 格式：借方、贷方、余额三栏式。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。明 细 分 类 账 总页 5 分页003-1一级科目 应收账款 明细科目户 名 安信公司 200912 1期初余额借平 4 6 4 0 0 02收1货款收回 0 登记记账凭证日期简明扼要说明经济业务内容根据记账凭证所列金额填列根据余额性质填列填列会计凭证类型及编号计算填列12 4 6 4 0 0 0 填写明细核算内容的相关资料（2）数量金额式明细账 格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、单价、金额等栏。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：实物资产等。日期、凭证、摘要等填法同前根据验收
18、入库单数据填列根据领料单数据填列（3）多栏式明细账 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：成本费用和收入等。有关费用发生时，均在预先按借方设置的相应栏次中登记业务日期、凭证、摘要等内容填列方法同前月末结转完工产品成本时应用红字登记，反映对生产成本的冲减 应交税费（应交增值税）明细账 第 页分页 019-155 2009 12 1期初余额 1 0 5 09 8贷 1 付1购原材料 34 0000 0 340 000 010收2销售产品 17000 0 00170 0000 016 付12交纳税金贷136 0000 0 1050 9 8 3505 0 98 1
19、2 12 12计算填列 明 细 账 管理费用总页分页 035-11122012 明 细 项 目合 计办公费 4付3购办公用品 5 5 0 012 5 5 0 0 6 付5付招待费 2 1 7 0 0 1 6 2 0 0招待费31记43结转费用 8 7 5 4 9 0 92 8 2 0 1 6 2 0 015 转5购买水电并分配 1 0 1 7 0 0水电费 8 0 0 0 0 1 1 2 0 0 012121212 1期初余额 0百百十十万万千千百百十十元元角角分分 百百十十万万千千百百十十元元角角分分百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千
20、百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百十十万万129记09 购零星办公用品8 8 5 0 0借8 8 5 0 08 8 5 0 020记17付电费1 4 0 0 0 0借2 2 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 028记22付房租9 5 0 0 0 0借1 1 7 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 09 5 0 0 0 029记24 行政部报差旅费5 5 0 0 0 0借1 7 2 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 09 5 0 0 0 05 5 0 0 0 031记25计
21、提折旧5 0 0 0 0 0借2 2 2 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 09 5 0 0 0 05 5 0 0 0 031记26摊销租房装修1 0 0 0 0 0 0借3 2 2 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 01 9 5 0 0 0 05 5 0 0 0 031记28分配职工工资2 0 0 0 0 0 0借5 2 2 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 01 9 5 0 0 0 05 5 0 0 0 031记29 计提社会保险费3 2 0 0 0 0借5 5 4 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 01 9 5 0
22、0 0 05 5 0 0 0 031记33领用材料2 0 0 0 0 0借5 7 4 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 01 9 5 0 0 0 05 0 0 0 0 031记38结转费用5 7 4 8 5 0 0平0摘要办公费水电费房屋租赁费差旅费折旧费年月 日凭证字号 余 额 分 析借借或或贷贷借方贷方余额 明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 1 页连续第 页科 目 名 称ACCOUNT 管理费用 4、总分类账的登记 格式：借、贷、余三栏式。登记方法：逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的 数字登记。：原材料原材
23、料 账簿实例 三栏式 数量金额式 多栏式三、账簿的登记规则 1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的准确性。做好登记标记2、使用蓝黑墨水，红字限制使用 冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数 账页未印余额方 向时登记负数 其他会计记录三、账簿的登记规则3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。百百十十万万千千百百十十元元角角分分 百百十十万万千千百百十十元元角角分分百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百
24、十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百十十万万129记09 购零星办公用品8 8 5 0 0借8 8 5 0 08 8 5 0 020记17付电费1 4 0 0 0 0借2 2 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 028记22付房租9 5 0 0 0 0借1 1 7 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 09 5 0 0 0 029记24 行政部报差旅费5 5 0 0 0 0借1 7 2 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 09 5 0 0 0 05 5 0 0 0 031记25计提折旧5 0 0 0 0 0借2 2 2 8
25、 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 09 5 0 0 0 05 5 0 0 0 031记26摊销租房装修1 0 0 0 0 0 0借3 2 2 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 01 9 5 0 0 0 05 5 0 0 0 031记28分配职工工资2 0 0 0 0 0 0借5 2 2 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 01 9 5 0 0 0 05 5 0 0 0 031记29 计提社会保险费3 2 0 0 0 0借5 5 4 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 01 9 5 0 0 0 05 5 0 0 0 031记33领
26、用材料2 0 0 0 0 0借5 7 4 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 01 9 5 0 0 0 05 0 0 0 0 031记38结转费用5 7 4 8 5 0 0平0摘要办公费水电费房屋租赁费差旅费折旧费年月 日凭证字号 余 额 分 析借借或或贷贷借方贷方余额 明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 1 页连续第 页科 目 名 称ACCOUNT 管理费用 明明 细细 分分 类类 账账 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201安信公司安信公司应收账款应收账款200912 1期初余额
27、期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借借12收收1货款收回货款收回 4 6 4 0 0 0借借2 2 9 3 6 0 0 0 4.按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。刘芳此行注销空行的处理 明 细 分 类 账 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201安信公司应收账款2刘芳此页注销空页的处理5.记账发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述。6.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十
28、元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二占行高二分之一分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方年凭证字号VOU.NO.摘 要 DESCRIPTION借方 DEBIT贷方 CREDIT借或贷余额 BALANCE月 日千千 百百 十十 万万千千 百百 十十 元元 角角 分分千千百百 十十 万万 千千
29、 百百 十十 元元 角角 分分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 12 11 记12134 销售产品68000 00借21 6 7 5 0 0 0012 记12156 收前欠账款570000借21 6 1 8 0 0 0013 记12167 收前欠账款1025000借21 5 1 5 5 0 0014 记12214 销售产品45200 00借21 9 6 7 5 0 0020 记12223 收前欠账款122000000借9 7 6 7 5 0 00借9 7 6 7 5 0 00第 5 页连续第 页过次页2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 0第 4 页连续第 页
30、承前页2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 09 7 6 7 5 0 0 0借21记12251销售产品8 6 5 0 0 0 01 0 6 3 2 5 0 0 012 217.账页结转处理规范账页的最后一行新账页的第一行 明 细 分 类 账 第 页连续第 页 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201安信公司应收账款200912 1期初余额借平 4 6 4 0 0 02收1托收货款收回 4 6 4 0 0 0 08.注明余额方向没有余额时写“平”这里为余额方向栏，有余额时写“借”或“贷”9.登记完毕，应在记
31、账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“”符号，并在记账凭证上签名或盖章。银行存款托收货款收回2009212 收收1应收账款刘芳4 6 4 0 0 0￥4 6 4 0 0 0壹安信公司表明已经记账的符号记账人员签名或盖章 进 销 存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG 部类.产地 单位 规格 品名 总第 页分第 页原材料公斤甲材料0712 01期初结存8 5 0 0 0 0 0 085001001数量金额式明细账示例：05领200301 生产车间领用 4 0 0 0 0 0 0 400 100 8100 100 81 0 0 0 0 0 0 0亿千百十万千百十元角 分 百
32、十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百摘要直接材料直接人工 年月日凭证字号制造费用借 方发生额成 本 项 目总账科目 产品名称规格型号 计量单位 生 产 成 本 账 SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST 生产成本B产品个1071201期初余额1 1 2 0 0 0 05 0 0 0 0 03 0 0 0 0 03 2 0 0 0 0第 页连续第 页31记028分配工资费用4 0 0 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 031记029计提社会保险费6 4 0 0 0 0 31记033领用材料 1 5 0 0 0 0 0 031记034
33、分配制造费用3 1 0 0 0 0 031记035结转完工产品成本6 4 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0 03 1 0 0 0 0 0 2 3 8 6 0 0 0 0 1 5 5 0 0 0 0 0 4 9 4 0 0 0 03 4 2 0 0 0 0生产成本明细账示例：应交税费（应交增值税）明细账 第 页连续第 页1 07 12 01期初余额 18 960 00贷 05记004 购原材料借 64 000 00 829 600 0 829 60 00 06记005 销售产品借 43 600 00 204 00 00 204 00 00 07记007 交纳税金借 62 560 00
34、18 960 00 1 8 960 00多栏式明细账示例：明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER 账号A/C.NO.主营业务收入6001第 页连续第 页107贷 方合 计A产品06记005销售A产品 1 2 0 0 0 0 0 012 1 2 0 0 0 0 0 0 明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER 账号A/C.NO.百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百 借 方 年月 日凭证字号摘要管理费用6602第 页连续第 页107借 方合
35、 计办公费09记009零星办公用品 8 8 5 0 012 8 8 5 0 020记017付电费 1 4 0 0 0 0 1 4 0 0 0 0水电费31记038结转费用5 7 4 8 5 0 0 8 8 5 0 0 1 4 0 0 0 028记022付房租 9 5 0 0 0 0房屋租赁费 9 5 0 0 0 01 9 5 0 0 0 0本节结束四、错账更正方法（一）错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账
36、日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少（二）更正错账的具体方法1、划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。习题1：12月2日，向安信公司托收货款4640元收回。银行存款托收货款收回 2012212 收收1应收账款刘芳4 6 4 0 0 0￥4 6 4 0 0 0壹安信公司错账：账户中登记为4460。更正方法为：注意问题：对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。划掉的数字必须保持清晰可见。明 细 分 类 账 第 页连续第 页 科目编号 明细科目 总账科目A/C
37、 NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201安信公司应收账款201212 1期初余额借平 4 6 4 0 0 02收1托收货款收回 4 4 6 0 0 0 0 4 6 4 0 0 0刘芳122、红字更正法（1）适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款 2012512 付付2贰支付广告费（已用12月31日付字第28、29号凭证冲正）管理费用广告费 1 28000￥128000刘芳错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为：用红字编分录并记账，冲销错账：银行存款 20123112 付付28贰冲销12月5
38、日付字第2号错误凭证管理费用广告费 1 28000￥128000刘芳 编制正确分录并记账：银行存款20123112 付付29贰更正12月5日付字第2号错误凭证销售费用广告费 1 28000￥128000刘芳（2）适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款2012512 付付2贰支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证冲正）销售费用广告费 1 280000￥1280000刘芳错账：分录中金额写多。更正方法为：用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：银行存款 20093112 付付28贰冲销12月5日
39、付字第2号凭证多记金额销售费用广告费11 520 00￥11 52000刘芳 3、补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款2012512 付付2贰支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证更正）销售费用广告费 1 2800￥12800刘芳 错账：会计分录中金额写少。更正方法为：编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差1152元），补记错账：银行存款20093112 付付28贰补充12月5日付字第2号凭证少记金额销售费用广告费 1 15200￥11 5 200刘芳 练习错账的具体更正方法【例】用银行存款
40、3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500【例】用银行存款50元支付银行手续费。记账凭证上编制的分录为：借：财务费用 500 贷：银行存款 500【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。记账凭证上编制的分录为：借：银行存款 350 贷：应收账款 350 练习错账更正的方法 划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用
41、 3 275 贷：银行存款 3 275 更正方法为：红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 借方科目应为“销售费用”。更正方法为：适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：借：财务费用 500 贷：银行存款 500 分录中金额写多。更正方法为：3）补充登记法 适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为：借：银行存款 350 贷：应收账款 350 会计分录中金
42、额写少。更正的方法为：五、总分类账格式：借方、贷方、余额三栏式。汇总登记：对各种记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。1、编制科目汇总表 （1）将记账凭证中分录过入工作底稿。（2）结计各账户借贷方发生额 （3）填制科目汇总表2、根据科目汇总表登记总账银行存款 （收1）4640应收账款 （收1）4640 在途物资 （付1）200000库存现金（付2）200（付1）234000原材料（转1）200200应交税费（付1）34000（收2）1170000主营业务收入（收2）1000000（收2）170000 销售费用（付4）1280（转2）5100（付4）1280应付账款（付3）55（转2）3000
43、0（转2）35100管理费用（付3）551174640 235280 230200 39100 170000（转1）200200（付5）162（付6）150（付7）22 589（付5）162（付6）150（付7）22 389（付2）200 200200 200200 科目汇总表 科汇字第 01 号 单位：元 日期：2012年 12月 01 日至2012年 12月 10 日核准：复核：记账：制单：刘芳 总分类账 第 1 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO.库存现金期初余额12 1 1 5 3 6 2 9 7科汇11-31日本月发生额 借 1 2 9 2 3 8
44、0 201212 31 1 2 1 4 8 8 0 总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO.1002 银行存款期初余额12 01 2 0 12 0 0 0 010科汇011-10日汇总 3 7 6 40 0 0 0 4 3 06 4 0 0 0 借 借 1 4 6 9 60 0 0 20科汇0211-20日汇总 2 9 13 4 0 0 0 借 1 3 9 3 00 0 0 30科汇0321-31日汇总 1 40 4 0 0 0 2 2 88 8 0 0 0 借 7 65 0 0 0 本节结束实训目的通过对账与结账实训，使学生了解对账与结账的目的
45、、要求及内容，掌握对账与结账的实际操作程序。实训要求1将本期内所发生的经济业务全部登记在有关账簿中，既不能提前结账，也不能将本期发生的业务延至下期登账。2按照权责发生制原则调整和结转有关账项。3检查凭证传递是否每个环节已“过账”，账簿登记是否全部完成。4结出各类账户本期发生额及期末余额。5将总分类账簿、明细分类账簿、日记账簿中相关内容进行核对。6按规定结账方法进行结账。实训资料力峰焊接设备厂2009年12月份会计业务。六、对账（一）对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（二）对账的内容与方法（见下图）编表核对 2、对账（1）对账的定义 核对账目，为
46、保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（2）对账的内容与方法内容：账账核对、账证核对、账实核对账账核对 1、总分类账簿中全部账户核对相符。2、总分类账簿中各账户与其所属的各明细分类 账户核对相符。3、总分类账簿中“现金”、“银行存款”账户应与“现金日记账”、“银行存款日记账”核对相符。4、会计部门有关财产物资明细账，应与财产物 资保管、使用部门的明细账核对相符。编制总账科目试算平衡表账实核对 账实核对：指各种财产物资和往来款项的账面余额，与实存数相核对。这一核对方法称为财产清查。（一）财产清查概念（二）财产清查的种类（三）财产清查的准备工作（四）财产清查的内容和方法（五）
47、财产清查结果的处理（1）库存现金的清查 库存现金盘点报告表单位名称：公司 2010 年 12 月 30 日 币币 别别实存金额实存金额帐存金额帐存金额 对对 比比 结结 果果 备备 注注盘盘 盈盈盘盘 亏亏人民币人民币4140.004160.0020.00盘点人：出纳员：张三张平全部登账、结出余额出纳员在场编制“库存现金盘点报告表”、并签章检查有无挪用、白条、坐支、超定额（2）银行存款的清查 将银行对账单与单位银行存款日记账相互核对,并编制“银行存款余额调节表”例、公司2010年12月30日银行存款日记账及银行对账单分别如下：步骤：第一步：将银行对帐单与本企业银行存款日记帐进行核对第二步：分析
48、银行存款日记账和对账单中未核对上的账项 第三步 编制“银行存款余额调节表”第 1 页开户银行账 号银行存款日记账 CASH JOURNAL 工行红旗支行20120021087银行对账单 第1页网点号 0202 2012年11月30日 币种:人民币 单位:元账号账号 20120021087 户名户名:北京惠开公司北京惠开公司 期初余额期初余额 172 600.00日期日期交易交易代码代码凭证凭证种类种类凭证凭证号号摘要摘要借方发生借方发生额额贷方发生额贷方发生额余额余额网点网点号号11-0111支支3198货款货款20 000.00192 600.00020211-0208银兑银兑2392票据到
49、期票据到期117 000.00309 600.00020211-0704电汇电汇0121货款货款80 000.00229 600.00020211-1201现缴现缴存入存入5 000.00 234 600.00020211-2811支支3199货款货款70 200.00164 400.00020211-3005支支0184货款货款234 000.00398 400.000202 可用余额可用余额 398 400.00银行对账单与单位银行存款日记账不符的原因:一是单位记录银行存款日记账有误；二是银行存在记账错误；未达账项：指由于结算手续和凭证传递处理时间的影响，造成单位与银行一方已入账，另一方尚
50、未入账的账项。单位已收，银行未收；单位已付，银行未付；银行已收，单位未收；银行已付，单位未付。三是存在未达账项。及时在账簿中进行更正 在银行对账单中予以注明，提请银行更正其账簿记录 不需调整账簿记录，待相关原始凭证传递至时，再据以作出相应账务处理 注意：上期未达账项会在本期到账，对账时注意勾对。银行存款期末余额调节表年月日开户银行账 号会计：出纳：201211 30工行红旗支行20120021087201 200 2 3 4 0 00 0011.30 0184转入账款 46 80 0 0 011.30现销 1 0 00 0 0 011.27记32付房租 4 35 2 00 0 0 4 35 2
