1、课程名称：课程名称：基础会计基础会计教学内容：教学内容：生产过程业务核算生产过程业务核算(下下)费用的核算费用的核算 知识目标 理解生产过程业务费用的核算、归集和分理解生产过程业务费用的核算、归集和分配配 掌握产品成本的结转掌握产品成本的结转。能力目标 能够对生产过程所发生的费用进行核算能够对生产过程所发生的费用进行核算 。投入的各种要素投入的各种要素生产过程的核算主要是核算什么内容？生产过程的核算主要是核算什么内容？原材料原材料机器设备机器设备劳动力劳动力厂房设施厂房设施资金资金用水用电用水用电分组讨论分组讨论 问题：问题：服装厂的生产过程中，还有什么要素的投服装厂的生产过程中，还有什么要素
2、的投入呢？入呢？生产生产T T恤的工序有哪些？恤的工序有哪些？由哪些人完成？由哪些人完成？车间还有什么人？车间还有什么人？考虑下产生的费用如何归属？怎么分配？考虑下产生的费用如何归属？怎么分配？间接费用间接费用职工薪酬职工薪酬固定资产折旧固定资产折旧租入物品租入物品借款利息借款利息 水电费水电费 差旅费差旅费（1 1）发放工资的核算。）发放工资的核算。2 2职工薪酬的核算职工薪酬的核算 15日，开出转账支票由银行代发工资200 000元。该项业务应编制的会计分录为：借：应付职工薪酬 200 000 贷：银行存款 200 000包含哪些内包含哪些内容呢？容呢？（2 2）分配工资费用。）分配工资费
3、用。3131日，结算本月应付职工工资日，结算本月应付职工工资200 000200 000元，其中元，其中生产工人工资生产工人工资160 000160 000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资10 00010 000元，公司管理人员工资元，公司管理人员工资30 00030 000元。生产工人工资按两元。生产工人工资按两种种T T恤产品的生产产量进行分配（恤产品的生产产量进行分配（T T恤恤001001产量产量4 0004 000件，件，T T恤恤002002产量产量6 0006 000件）。件）。工资分配率生产工人工资总额工资分配率生产工人工资总额各种产品产量各种产品产量 160 0001
4、60 00010 00010 0001616（元（元/件）件）某种产品应分配的工资该产品产量某种产品应分配的工资该产品产量工资分配率工资分配率 T T恤恤001001应分配的工资应分配的工资4 0004 000161664 00064 000（元）（元）T T恤恤002002应分配的工资应分配的工资6 0006 000161696 00096 000（元）（元）该项业务应编制的会计分录为：借：生产成本T恤001 64 000 T恤002 96 000 制造费用 10 000 管理费用 30 000 贷：应付职工薪酬工资 200 000 企业在向职工支付工资外，还承担着职工福利、交纳职工社会保险
5、费、住房公积金、职工教育、工会经费等责任义务，这些工资以外的职工薪酬通常是按照一定时期的职工工资总额的一定比例计提的。（3 3）计提社会保险费等其他职工薪酬。）计提社会保险费等其他职工薪酬。31 31日，计提应当为职工缴纳的社会保险金和住房日，计提应当为职工缴纳的社会保险金和住房公积金。基本养老保险按工资总额公积金。基本养老保险按工资总额8%8%计提，基本医疗计提，基本医疗保险按工资总额保险按工资总额2%2%计提，住房公积金按工资总额计提，住房公积金按工资总额10%10%计提。计提。这项业务应编制的会计分录为：这项业务应编制的会计分录为：借：生产成本借：生产成本TT恤恤001 12 80000
6、1 12 800 T T恤恤002 19 200002 19 200 制造费用制造费用 2 0002 000 管理费用管理费用 6 0006 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬养老保险养老保险 16 00016 000 医疗保险医疗保险 4 0004 000 住房公积住房公积 20 00020 000折旧金额核算账户折旧金额核算账户 设置设置“累计折旧累计折旧”3 3固定资产折旧的核算固定资产折旧的核算折旧：固定资产在使用过程中，由于损耗而减少折旧：固定资产在使用过程中，由于损耗而减少的那部分价值称为固定资产折旧。的那部分价值称为固定资产折旧。根据我国根据我国企业会计准则企业会计准则的规
7、定，的规定，固定资产应当按月计提折旧，固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。3131日，经计算本月固定资产折旧费日，经计算本月固定资产折旧费11 11 000000元，其中制造部的机器设备等固定资产应元，其中制造部的机器设备等固定资产应提折旧提折旧8 0008 000元，公司管理部门应提折旧元，公司管理部门应提折旧3 3 000000元。元。该项业务应编制的会计分录为：该项业务应编制的会计
8、分录为：借：制造费用借：制造费用 8 0008 000 管理费用管理费用 3 0003 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 11 00011 000 企业在生产经营中如果涉及租入物品，如企业在生产经营中如果涉及租入物品，如机器设备、厂房时，通常在租金结算上采用预机器设备、厂房时，通常在租金结算上采用预先支付的方式。在核算租入物品的租金时，应先支付的方式。在核算租入物品的租金时，应划清各个会计期间的费用界限，正确计算各期划清各个会计期间的费用界限，正确计算各期应承担的租金费用。应承担的租金费用。4 4租入物品的核算租入物品的核算“预付账款预付账款”账账户户租金租金 “其他应收款其他应收款”账账户户
9、 16 16日，以转账支票支付厂房日，以转账支票支付厂房6 6个月租金个月租金90 00090 000元，元，其中应由本月负担的租金为其中应由本月负担的租金为15 00015 000元。元。这项经济业务应编制两个会计分录：这项经济业务应编制两个会计分录：（1 1）反映预先支付厂房租金的分录。）反映预先支付厂房租金的分录。借：预付账款借：预付账款待摊厂房租金待摊厂房租金 90 00090 000 贷：银行存款贷：银行存款 90 00090 000 （2 2）反映摊销本月应负担的厂房租金的分录。）反映摊销本月应负担的厂房租金的分录。借：制造费用借：制造费用 15 00015 000 贷：预付账款贷
10、：预付账款待摊厂房租金待摊厂房租金15 00015 000 企业向银行或其他金融机构借入的企业向银行或其他金融机构借入的贷款会贷款会产生利息产生利息。按照企业与银行的贷款合同规定，。按照企业与银行的贷款合同规定，贷款利息有些是按季支付、按年支付或到期支贷款利息有些是按季支付、按年支付或到期支付的。付的。但根据权责发生制的核算要求，贷款利息但根据权责发生制的核算要求，贷款利息仍应按月计提，按月核算应由每个月负担的贷仍应按月计提，按月核算应由每个月负担的贷款利息款利息。5借款利息的核算借款利息的核算例：例：31 31日，计提应由本月负担的短期贷款利息日，计提应由本月负担的短期贷款利息1 1 250
11、250元，长期贷款利息元，长期贷款利息1 2001 200元。元。该项业务应编制的会计分录为：该项业务应编制的会计分录为：借：财务费用借：财务费用 2 4502 450 贷：应付利息贷：应付利息 2 4502 450“管理费用管理费用”“生产成本生产成本”点击添加标题“制造费用制造费用”用途不同用途不同全公司性质或行政全公司性质或行政管理部门的费用管理部门的费用车间发生的费用车间发生的费用6水电费等费用的核算水电费等费用的核算例例:20:20日，银行代扣本月生产车间用水费日，银行代扣本月生产车间用水费2 0002 000元，电费元，电费30 00030 000元，管理部门用电话费元，管理部门用
12、电话费1 0001 000元。元。该项业务应编制的会计分录为：该项业务应编制的会计分录为：借：制造费用借：制造费用 32 00032 000 管理费用管理费用 1 0001 000 贷：银行存款贷：银行存款 33 00033 000 员工出差涉及的差旅费核算分为两方面：员工出差涉及的差旅费核算分为两方面：首先首先是出差预借差旅费；是出差预借差旅费；其次其次是出差回来报销差旅费，并是出差回来报销差旅费，并结算借款。结算借款。预借的差旅费属于一次性备用金性预借的差旅费属于一次性备用金性质，应在质，应在“其他应收款其他应收款”中按借款人单中按借款人单独核算。独核算。7差旅费的核算差旅费的核算例例 1
13、0 10日，采购部陈炎出差预借差旅费日，采购部陈炎出差预借差旅费2 0002 000元，出纳用现元，出纳用现金支付。金支付。借：其他应收款借：其他应收款陈炎陈炎 2 0002 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 0002 000例例 12 12日，陈炎出差回来报销差旅费日，陈炎出差回来报销差旅费1 8001 800元，退回现金元，退回现金200200元。元。借：管理费用借：管理费用 1 8001 800 库存现金库存现金 200200 贷：其他应收款贷：其他应收款陈炎陈炎 2 0002 000 生产过程所发生的各项制造费用在平时生产过程所发生的各项制造费用在平时发生时归集到发生时归集到“制造
14、费用制造费用”账户，月末时账户，月末时则要将则要将“制造费用制造费用”账户借方归集的制造账户借方归集的制造费用总额按照产品品种进行分配。费用总额按照产品品种进行分配。各产品的分配标准之和额本期发生的制造费用总制造费用分配率8月末结转制造费用月末结转制造费用例例3131日，按本月两种日，按本月两种T T恤衫的产量分配本月制造费用。恤衫的产量分配本月制造费用。本月本月制造费用总额制造费用总额48 00048 00010 00010 0002 0002 0008 8 00000015 00015 00032 00032 000115 000115 000（元）（元）制造费用制造费用分配率分配率115
15、 000115 000（4 0004 0006 0006 000）11.511.5（元（元/件）件）T T恤恤001001分配的制造费用分配的制造费用11.511.54 0004 00046 00046 000（元）（元）T T恤恤002002分配的制造费用分配的制造费用11.511.56 0006 00069 00069 000（元）（元）该项业务应编制的会计分录为：该项业务应编制的会计分录为：借：生产成本借：生产成本TT恤恤001 46 000 001 46 000 T T恤恤002 69 000002 69 000 贷：制造费用贷：制造费用 115 000115 000平时平时产品完工入
16、产品完工入库不编制会库不编制会计分录计分录月末归集月末归集进行生产费进行生产费用的核算用的核算生产时生产时完工产品的完工产品的总成本和单总成本和单位成本位成本9月末结转完工产品生产成本月末结转完工产品生产成本例例 31 31日，本月生产的日，本月生产的T T恤衫全部完工，结转完恤衫全部完工，结转完工产品成本。已知企业月初没有在产品。工产品成本。已知企业月初没有在产品。T T恤恤001001生产成本生产成本 180 000180 00064 00064 00012 80012 80046 00046 000 302 800302 800（元）（元）T T恤恤002002生产成本生产成本 300 000300 00096 00096 00019 20019 20069 00069 000 484 200484 200（元）（元）该项业务应编制的会计分录为：该项业务应编制的会计分录为：借：库存商品借：库存商品TT恤恤001 302 800001 302 800 T T恤恤002 484 200002 484 200 贷：生产成本贷：生产成本TT恤恤001 302 800001 302 800 T T恤恤002 484 200002 484 200课后任务课后任务 把课堂做的会计分录，把课堂做的会计分录，登记到登记到T T型账中。型账中。2、访问基础会计网络教学平台以获取更多学习资源。
