1、速达软件鲁豫大区曹建华 财务管理是目前中小零售企业普遍存在的薄弱环节，也成为限制中小企业进一步发展，做大做强的瓶颈。为什么有的企业看上去很美，顾客盈门，生意兴隆，却在一夜之间突然倒闭？深究其原因，往往不难发现，都是财务管理惹的祸。加强财务管理，平衡企业资金收支状况，增强企业抗风险能力，是中小企业进一步做大做强的前提。财务不仅是解决对外报告的问题，更重要的是要解决企业内部资金运作过程中的一系列问题，涉及到预测、决策、控制和规划。财务所要解决的是如何筹集资金，筹集资金以后如何处理进行投资，项目投资完成以后，在经营过程中营运资本如何管理，以及最后盈利如何分配的问题，它包括筹资管理、投资管理、经营活动
2、的管理和分配活动的管理。会计工作主要是解决三个环节的问题：1、会计凭证（包括原始凭证和记帐凭证）a 通常所讲的各种发票、在会计上被称为原始凭证。原始凭证通常属于非会计语言。b 会计部门把这种非会计语言转化成会计语言，即把原始凭证转化为记帐凭证。2、会计帐簿（会计工作要在记帐凭证的基础上把它转换成帐簿a 帐簿实际上是对成千上万的凭证的浓缩。要了解一个企业的财务状况和经营成果，不可能把所有的凭证翻一遍。b 会计帐簿的多少根据业务规模的大小不同。3、会计报表（会计工作要在会计帐簿的基础上进一步形成会计报表）A 主要的三种会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表资产负债表、利润表、现金流量表。B 会计
3、报表是在帐簿基础上所做的进一步浓缩，是对企业财务状况、经营成果的高度概括。C 会计报表要对外提供，它的使用者包括企业的股东、债权人、企业领导和职工。财务与会计的关系是平行的，会计工作是财务管理的基础，也是企业管理的重要前提和基础。会计工作的对象就是企业的资金运动资金运动，即与企业资金运动有关的都是会计工作的对象，从取得货币资金，到货币资金转为生产资金；从生产资金再转为货币资金，这样一个运动的过程都是会计工作的对象。会计要素是对会计对象即资金运动的分类。资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润是我国会计工作的六要素会计工作的六要素。这六项会计要素是整个会计核算的基础。资产、负债、所有者权益是反映
4、企业财务状况的会计要素；收入、费用、利润是反映企业经营状况的会计要素。1、概念 资产是指企业拥有的或控制的，能够以货币计量的经济资源，它能够给企业带来未来的经济效益。a 资产必须是企业拥有的或控制的b 资产必须能够以货币计量c 子长能够给企业带来未来的经济利益2、分类 资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产1、概念 负债是企业过去交易和事项所引起的，现在所承担的，将来需要偿付的一种债务。2、分类a 流动负债 一年内需要偿还的债务：如应付帐款、应付工资、应付票据、短期借款、应付利润、应交税金等b 长期负债 可在一年以上偿还的债务：包括长期借款、发行一年以上的公司债券、长期应付款
5、等、1、概念 所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权，在数量上等于资产减去负债后的差额。2、分类a 实收资本：企业接受投资人投资的部分，上市公司成为股本，股本代表了企业注册资本。b 资本公积：是股本或资本的一种储备状态，它最终可以转为资本或股本。资本公积金包括企业接受外单位的捐赠和股票的溢价等。c 盈余公积金：分为盈余公积金和公益金。d 未分配利润：利润中尚未分配的部分，是企业用于以后年度利润的分配或待分配。费用就是企业在生产经营过程中发生的各种耗费。费用一般包括料、工、费。a 料是指材料b 工是指人工工资c 费是指各项管理费用（管理人员工资、水电费等等）、财务费用（如支付利息）、经营费用
6、（如广告费、运输费等等）一般情况下，费用与收入要匹配，也可以说凡取得收入都要付出代价的。从管理的角度看，费用是广义的概念，它包含成本在内。利润是企业一定时期的经营成果，在数量上是收入减去费用的差额，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。利润是企业最终的经营成果，由收入总额和费用总额决定。会计工作最终目的是编制会计报表。会计报表是在对日常会计核算进行综合整理的基础上编制的，是用来总括地反映某个会计单位在一定时期内的财务状况和经营成果的报告文件。所有的企业都要通过至少三种报表来报告他们的业务，即：资资产负债表、利润表、现金流量表产负债表、利润表、现金流量表。资产负债表是反映企业某一特定时间，资
7、产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。资产负债表编制的依据来源于会计恒等式 资产负债+所以者权益 利润表又称损益表，是反映企业在一定期间（月份、季度、年度）经营成果的会计报表。利润表编制来源于会计等式 利润收入费用利润收入费用 利润表是一个时期的报表，是一个动态的报表，这是它和资产负债表的区别。现金流量表是反映公司在一定时期内（如年度）现金流入和流出的会计报表。现金流量表的编制依据会计等式 现金净流量现金流入量现金流出量现金净流量现金流入量现金流出量 现金流量表是一个非常真实、非常客观的衡量现金流动的报表。其重要意义在于能最真实地反映企业偿债能力，最真实地反映企业获得现金的能力。所以在分析
8、报表的时在分析报表的时候，一定要把利润表和现金流量表结合起来，不能只看利候，一定要把利润表和现金流量表结合起来，不能只看利润表上企业实现的利润，还要看现金流量表上企业赚取的润表上企业实现的利润，还要看现金流量表上企业赚取的现金。如果利润表上实现了很多利润，而现金流量表的现现金。如果利润表上实现了很多利润，而现金流量表的现金是负数，那么这个企业的偿债能力有问题，其收益质量金是负数，那么这个企业的偿债能力有问题，其收益质量就不高。就不高。1、筹资活动的管理2、投资活动的管理3、经营活动的管理 是指对投资项目经营中的占用资金的管理。包括现金管理、存货管理、应收帐款管理等。4、分配活动的管理1、财务决
9、策 财务决策是财务管理的核心职能。管理的重心在经营，经营的重心在决策。财务决策正确与否，取决于财务信息情报的收集、财务决策方案的设计、抉择和审查。2、财务计划 财务计划就是财务规划和财务预算。规划和预算在市场经济条件下尤为重要，没有长期的规划和科学合理的预算，很难想象一个企业的管理是有效的。财务规划包括财务预测和本量的分析；财务预算是计划和控制的主要手段。3、财务分析 是指以财务报表为基础的分析。通过各种会计核算进行定量性分析、计算出各种比率，或根据经验，对财务状况、获利能力、发展趋势做出判断。4、财务控制 是通过计划、预算和规划对整个资金运动的过程加以控制。财务计划制订出来就要执行，所以执行
10、计划的手段就是财务控制。比如，实际成本与预算成本之间可能存在差异，在分析这些差异后，通过财务控制对财务计划、财务规划和预算进行调整。目前，我国中小企业会计核算不健全、财务管理混乱的现象严重：1、一些企业根本不设会计机构，或者有些企业岗位责任不分，会计人员不专业。2、帐目混乱，会计失真现象普遍存在，财产账实不符。3、各种费用不知道如何记入成本，出现人为调节利润的做法。表面看上去挣钱，实际亏空很多。4、对企业的资产只有估计值。5、不能定期结帐，日常事项只有流水，不能及时得到财务信息，影响企业经营决策。1、建立健全内部稽核制度和内部牵制制度。2、建立健全内部审计制度，实施对会计的再监督。3、建立财务
11、审批权限和签字组合制度。4、建立成本核算和财务会计的分析制度。5、规范会计基础工作，提高会计工作的水平。（1）审核财务、成本、费用等计划指标是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否衔接。（2）审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定。（3）审核会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整，手续是否齐全。（4）审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与帐面记录进行核对，确定账实是否相符，并查明账实不符的原因。内部牵制制度规定了涉及企业款项和物资收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两个人或两个人以上分工处理，以起到一种相互制约的作用。例
12、如：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作，即“管帐不管钱，管钱不管账”。通过内部稽核制度和牵制制度的建立，既能购保证各种会计核算资料的真实、合法和完整，又能使各职能部门的经办人之间形成一种相互牵制的机制。1、建立财务控制制度人员权限分工2、授权批准控制制度审批功能3、会计系统控制制度岗位责任制4、现金流量预算控制重视现金流量表5、财务风险控制对偿债能力的分析一、如何衡量企业的利润 1、毛利 2、贡献毛益 3、营业利润二、商品资金毛利率 （毛利额/销售净额）*（销售净额/平均库存成本额）毛利额/平均库存成本额 毛利率*周转次数库存资金毛利率可以计算出投资库存商品1元，企业每年获得的毛利 谢 谢
