1、项目二项目二增值税业务实训增值税业务实训任务一任务一增值税进项增值税进项业务实训业务实训任务三任务三增值税申报增值税申报实训实训任务二任务二增值税销项增值税销项业务实训业务实训小规模纳税人业务小规模纳税人业务实训实训出口退税业务出口退税业务实训实训任务四任务四任务五任务五 1.基本概念：增值税是对商品生产和流通中的新增价值基本概念：增值税是对商品生产和流通中的新增价值（增值额）征税，故称之为（增值额）征税，故称之为“增值税增值税”。相关知识链接增值税税款计算增值税税款计算购进材料：购进材料：木材木材油漆油漆胶胶钉子等钉子等6060元元桌子桌子 100100元元生产生产增值额增值额=100=10
2、060=4060=40增值税增值税=40=40增值税增值税=100 100 60 60 =40=40实际中：实际中：销项税额销项税额进项税额进项税额 2.2.增值税的类型增值税的类型生产型生产型收入型收入型消费型消费型对外购固对外购固定资产的定资产的处理方式处理方式不允许不允许扣除扣除允许允许扣除折旧扣除折旧允许允许全部扣除全部扣除评评 价价税基最大；税基最大；重复征税严重复征税严重，不利于重，不利于鼓励投资鼓励投资 中庸型；中庸型；往往需要配往往需要配合加速折旧合加速折旧税基最小；税基最小；彻底消除重复征彻底消除重复征税，利于鼓励投税，利于鼓励投资最能体现计税资最能体现计税原理原理 3.3.
3、纳税义务人纳税义务人 小规模纳税人小规模纳税人 小规模纳税人是小规模纳税人是指指年应税销售额年应税销售额在规定标准以下，在规定标准以下，并且会计核算不并且会计核算不健全，不能按规健全，不能按规定报送有关税务定报送有关税务资料的增值税纳资料的增值税纳税人。税人。一般纳税人是指一般纳税人是指年年应税销售额应税销售额超过小超过小规模纳税人标准，规模纳税人标准，并且会计核算健全，并且会计核算健全，能够提供准确税务能够提供准确税务资料的企业和企业资料的企业和企业性单位。性单位。一般纳税人一般纳税人 2018年年5月月1日日起，起，500万元万元一般纳税人与小规模纳税人不同一般纳税人与小规模纳税人不同类型
4、标准管理要求一般纳税人1.工业50万2.商业80万3.营改增500万销售货物；开具专用发票购买货物：扣税“购进扣税法”小规模纳税人1.工业50万2.商业80万3.营改增500万销售货物：开具普通发票购买货物：不得抵扣税额“简易办法”4.4.征税范围征税范围特殊行为特殊行为特殊项目特殊项目一般规定一般规定v在境内销售在境内销售货物货物 v在境内提供在境内提供加工、修理修加工、修理修配配劳务劳务 v进口货物进口货物 v视同销售货视同销售货物行为物行为 v混合销售行混合销售行为为 v兼营非增值兼营非增值税应税劳务行税应税劳务行为为 v货物期货的货物期货的实物交割环节实物交割环节v银行销售金银行销售金
5、银银v典当业销售典当业销售死当物品死当物品指有形动产（包括指有形动产（包括热力、电力和气体）热力、电力和气体）应税应税劳务劳务这里所称的货物是指有形动产，包括电力、热力、这里所称的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。气体在内。增值税征税范围的一般规定增值税征税范围的一般规定 （一）销售或者进口的货物 销售无形资产包括销售专利技术、非专利技术、商标、销售无形资产包括销售专利技术、非专利技术、商标、著作权、商誉、其他权益性无形资产、自然资源使用权（包著作权、商誉、其他权益性无形资产、自然资源使用权（包括土地使用权）。括土地使用权）。销售不动产包括销售建筑物、构筑物。销售不动产包括销售建筑物
6、、构筑物。（二）销售无形资产、销售不动产增值税征税范围的一般规定增值税征税范围的一般规定 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。供加工、修理修配劳务，不包括在内。（三）提供加工、修理修配劳务（四）提供应税服务1交通运输服务2邮政服务3现代服务4电信服务5建筑服务6金融服务7生活服务程租期租湿租光租干租（一）属于增值税征收范围的特殊项目 属于增值税征税范围的特殊规定属于增值税征税范围的特殊规定（1 1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期
7、货的实物交割环节纳税。值税，在期货的实物交割环节纳税。（2 2）银行销售金银的业务，应当征收增值税。）银行销售金银的业务，应当征收增值税。（3 3）典当业销售死当物品的业务和寄售业代委托人销售寄售）典当业销售死当物品的业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。物品的业务，均应征收增值税。（4 4）缝纫业务，征收增值税。）缝纫业务，征收增值税。（5 5）电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。）电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。（一）属于增值税征收范围的特殊项目属于增值税征税范围的特殊规定属于增值税征税范围的特殊规定（6 6）建筑业企业附设的工厂、车间，将生产的预制构
8、件等建）建筑业企业附设的工厂、车间，将生产的预制构件等建筑材料，用于本企业的建筑安装工程，应于移送使用时征收筑材料，用于本企业的建筑安装工程，应于移送使用时征收增值税。增值税。（7 7）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡是与货物的销售数量无直接关系的，不的，征收增值税；凡是与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。征收增值税。（8 8）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统）印刷企业接受出版单位委托
9、，自行购买纸张，印刷有统一刊号（一刊号（CNCN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。志，按货物销售征收增值税。（一）属于增值税征收范围的特殊项目 属于增值税征税范围的特殊规定属于增值税征税范围的特殊规定（9 9）纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗）纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。（1010）油气田企业从事原油、天然气生产，以及为生产原油、天）油气田企业从事原油、天然气生产，以及为生产原油、天然
10、气提供的生产性劳务，应缴纳增值税。然气提供的生产性劳务，应缴纳增值税。（1111）旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增）旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税。值税。（1212）航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服）航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。航空运输企业已售票但未提供航空运输服务务，不征收增值税。航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税。取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税。（二）属于增值税征收范围的特殊行为属于增值税征税范围的特殊规定属于增值税征税范围的
11、特殊规定1、视同销售行为 注意（4）（5）：购进货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，不得抵扣进项税额。（二）属于增值税征收范围的特殊行为 属于增值税征税范围的特殊规定属于增值税征税范围的特殊规定2、兼营行为 某大型购物中心，既销售货物，又提供餐饮服务。这属于兼营行为，销售货物一般税率为17%，提供餐饮服务属于生活服务，税率为6%。两项行为看行为定税率属于增值税征税范围的特殊规定属于增值税征税范围的特殊规定2 2、兼营行为、兼营行为 处理：分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分处理：分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率别核算销售额的，从高适用税
12、率/征收率。征收率。兼营免税、减税项目的，应当分别核算；未分别核算的，兼营免税、减税项目的，应当分别核算；未分别核算的，不得免税、减税。不得免税、减税。属于增值税征税范围的特殊规定属于增值税征税范围的特殊规定2 2、兼营行为、兼营行为 但是，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，不属于兼但是，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，不属于兼营行为，按照营行为，按照“餐饮服务餐饮服务”缴纳增值税。缴纳增值税。饭店在经营餐饮的同时，另设外卖部，销售自制肉粽、烤饭店在经营餐饮的同时，另设外卖部，销售自制肉粽、烤鸭、烧鸡、月饼等真空包装食品。这不属于兼营行为，一律鸭、烧鸡、月饼等真空包装食品。这不属于兼营行
13、为，一律按餐饮服务按餐饮服务6%6%交税。交税。（二）属于增值税征收范围的特殊行为 属于增值税征税范围的属于增值税征税范围的特殊规定特殊规定3、混合销售行为 销售家具的厂商，在销售家具的同时送货上门。这属于混合销售行为，按照销售货物交纳增值税。邮局提供邮政服务的同时销售邮寄包裹的包装纸箱。这属于混合销售行为，按照销售服务交纳增值税。一项行为看人交税（二）属于增值税征收范围的特殊行为 属于增值税征税范围的特殊规定属于增值税征税范围的特殊规定3 3、混合销售行为、混合销售行为 处理：从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体处理：从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售
14、货物缴纳增值税；其工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。纳增值税。兼营与混合销售的纳税区分兼营与混合销售的纳税区分1 1、医院提供治疗并销、医院提供治疗并销售药品售药品 混合销售 按照销售服按照销售服务缴纳增值务缴纳增值税税2 2、酒店提供就餐和、酒店提供就餐和住宿服务，又设商场住宿服务，又设商场销售货物销售货物 兼营 就餐住宿按服务业就餐住宿按服务业6%6%交增值税，销售货物交增值税，销售货物按按17%17%交增值税交增值税3 3、汽车制造公司在生产销售汽、汽车制造公司在生产销
15、售汽车的同时又为客户提供修理服务车的同时又为客户提供修理服务 销售汽车和提供修销售汽车和提供修理都按理都按17%17%交增值税交增值税4 4、建材商店在销售建、建材商店在销售建材的同时又为其他客材的同时又为其他客户提供装饰服务户提供装饰服务 兼营 销售建材按销售建材按17%17%交交增值税，装饰按建增值税，装饰按建筑服务筑服务11%11%交增值交增值税税兼营与混合销售的纳税区分兼营与混合销售的纳税区分5、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 混合销售 按照销售服务缴纳增值税7、邮局提供邮政服务并销售集邮商品 混合销售 按照销售服务缴纳增值税8、商店销售空调并负责安装 混合销售
16、 按照销售货物缴纳增值税6、汽车修理厂修车并销售汽车零配件 修车和销售配件都按17%交增值税属于增值税征税范围的特殊规定属于增值税征税范围的特殊规定（三）不征收增值税项目（1 1）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于试点实施办法第十四条规定的用于公益事业务，属于试点实施办法第十四条规定的用于公益事业的服务。的服务。（2 2）存款利息。）存款利息。（3 3）被保险人获得的保险赔付。）被保险人获得的保险赔付。（4 4）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单
17、位代收的住宅专项维修资金。开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。属于增值税征税范围的特殊规定属于增值税征税范围的特殊规定（三）不征收增值税项目（5 5）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。动产、土地使用权转让行为。（6 6）融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为。）融资性售后回租业务中，承租方出售资产
18、的行为。（7 7）增值税纳税人收取的会员费收入。）增值税纳税人收取的会员费收入。（8 8）各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴。）各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴。属于增值税征税范围的特殊规定属于增值税征税范围的特殊规定（三）不征收增值税项目（9 9）纳税人取得的中央财政补贴。）纳税人取得的中央财政补贴。（1010）以积分兑换形式赠送的电信业服务。）以积分兑换形式赠送的电信业服务。（1111）各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台）各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费
19、。取会费。5.5.税率和征收率税率和征收率（1 1）基本税率：）基本税率：1 16 6%（2 2）低税率：）低税率：1 10 0%粮食、食用植物油；粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气 、天然气、沼气、居民煤炭制品；、天然气、沼气、居民煤炭制品；图书、报纸、杂志；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；饲料、化肥、农药、农机、农膜；农业产品；农业产品；金属矿采选产品；金属矿采选产品；非金属矿采选产品；非金属矿采选产品；音像制品和电子出版物；音像制品和电子出版物；二甲醚、盐二甲醚、盐 国务院规定的其他货物。国务院规定的其他
20、货物。（3 3）零税率）零税率（4 4）征收率：）征收率：3 3%、2 2%、5%5%小规模纳税人及简易计税小规模纳税人及简易计税税率与征收率税率与征收率纳税人纳税人税率或征收率税率或征收率适适 用用 范范 围围一般纳税一般纳税人（税率）人（税率）基本税率为基本税率为16%16%（1 1）销售或进口货物）销售或进口货物（2 2）提供应税劳务（加工、修理修配）提供应税劳务（加工、修理修配）（3 3）提供应税）提供应税服务服务低税率为低税率为10%10%销售或进口税法列举的货物销售或进口税法列举的货物应税服务应税服务10%10%交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产交通运输、邮政、基础电信、建筑、
21、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权租赁服务、销售不动产、转让土地使用权应税服务应税服务6%6%增值电信、金融、现代服务（除租赁外）、增值电信、金融、现代服务（除租赁外）、生活服务、销售无形资产（除土地使用权外）生活服务、销售无形资产（除土地使用权外）零税率零税率出口货物、营改增规定出口货物、营改增规定3%3%或或5%5%的征收率的征收率 一般纳税人采用简易办法征税一般纳税人采用简易办法征税小规模纳小规模纳税人（征税人（征收率）收率）基本征收率为基本征收率为3%3%销售货物、提供应税劳务销售货物、提供应税劳务征收率为征收率为2%2%销售自己使用过的固定资产销售自己使用过的固定资产 6.6
22、.计算一般纳税人的应纳税额计算一般纳税人的应纳税额销售额销售额适用税率适用税率 凭票抵扣凭票抵扣/计算抵扣计算抵扣销项税额进项税额销项税额进项税额 计算销项税额计算销项税额计算进项税额计算进项税额 计算应纳税额计算应纳税额 7.7.计算小规模纳税人应纳税额计算小规模纳税人应纳税额 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额销售额征收率 8 8.计算进口货物应纳税额计算进口货物应纳税额凡申报进入中华人民共和国海关境内的货物，均应缴纳
23、增值税。凡申报进入中华人民共和国海关境内的货物，均应缴纳增值税。进口货物适用的增值税税率进口货物适用的增值税税率为为：1 16 6%组成计税价格组成计税价格 关税完税价格关税消费税关税完税价格关税消费税 （关税完税价格关税）（关税完税价格关税）（1 1消费税率）消费税率）应纳税额组成计税价格应纳税额组成计税价格税率税率 增值税纳税申报增值税纳税申报纳税义务发生时间是纳税人发生应税行纳税义务发生时间是纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起始时间为应当承担纳税义务的起始时间。1纳税义务发生时间纳税义务发生时间（1）采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销货款或）采用直接收款方式销售货
24、物，不论货物是否发出，均为收到销货款或取得索取销货款凭据，并将提货单交给买方的当天。取得索取销货款凭据，并将提货单交给买方的当天。（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续当天。手续当天。（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位代销清单当天。）委托其他纳税人代销货物，为收到代销
25、单位代销清单当天。（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据当）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据当天。天。（7）视同销售行为，为货物移送当天。）视同销售行为，为货物移送当天。（8）进口货物，为报关进口当天。）进口货物，为报关进口当天。2 2纳税期限纳税期限 增值税的纳税期限分别为增值税的纳税期限分别为1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日或日或者者1 1个月。具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税个月。具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。额的大小分别
26、核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以纳税人以1 1个月为一期纳税的，自期满之日起个月为一期纳税的，自期满之日起1515日内申报日内申报纳税；以纳税；以1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日或者日或者1515日为一期纳税的，自期日为一期纳税的，自期满之日起满之日起5 5日内预缴税款，于次月日内预缴税款，于次月1 1日起日起1515日内申报纳税并结日内申报纳税并结清上月应纳税款。清上月应纳税款。进口货物应当自海关填发税款缴纳书之日起进口货物应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳日内缴纳税款。税款。3.纳税地点纳税地点 固定业户向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机
27、构和分固定业户向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经批准，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机申报纳税；经批准，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。关申报纳税。固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地税务固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地税务机关申请开具外出经营活动管理证明，向其机构所在地主管税务机机关申请开具外出经营活动管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在关
28、申报纳税。未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。地主管税务机关补征税款。4.一般纳税人纳税申报一般纳税人纳税申报增值税一般纳税人一般按月纳税申报，申报期为次月增值税一般纳税人一般按月纳税申报，申报期为次月1 1日起日起至至1515日（到期日遇法定节假日顺延）。日（到期日遇法定节假日顺延）。1 1提供纳税申报资料提供纳税申报资料 2 2填报增值税纳税申报表填报增值税纳税申报表 3 3办理税款缴纳手续办理税款缴纳手续 5.小规模纳税人纳税申报小规模纳税人纳税申报 1 1提供纳税申报资料提供纳税申报资料 2 2填报增值税纳税申报表填报增值税纳税申报表 3 3办理税款缴
29、纳手续办理税款缴纳手续 增值税出口退税增值税出口退税 出口退税：是指国家将报关出口的货物在出出口退税：是指国家将报关出口的货物在出口前所缴纳的有关税金退还给出口企业。口前所缴纳的有关税金退还给出口企业。出口免税：是指国家对企业报关出口的货物出口免税：是指国家对企业报关出口的货物在出口环节免征有关税金。在出口环节免征有关税金。我国增值税对出口产品实行零税率，不但我国增值税对出口产品实行零税率，不但出口环节不必纳税（免税），而且还可以退还出口环节不必纳税（免税），而且还可以退还以前环节已纳的税款（退税）。以前环节已纳的税款（退税）。1 1.基基本概念本概念 2.基基本政策本政策 三种形式三种形式1
30、 1、出出口免税并退税：口免税并退税：生产企业自营出口；外贸企业代理生产企业自营出口；外贸企业代理出口或收购后直接出口；特定货物的出出口或收购后直接出口；特定货物的出口口。2 2、出口免税不退税：、出口免税不退税：出口环节免征增值税、消费税；不出口环节免征增值税、消费税；不退税是指该货物前一环节是免税的。退税是指该货物前一环节是免税的。3 3、出口不免税也不退税：、出口不免税也不退税：国家限制或禁止出口的某些货国家限制或禁止出口的某些货物，出口环节视同内销环节，照常征收增值税、消费税；物，出口环节视同内销环节，照常征收增值税、消费税；计划外出口的原油、援外出口货物、国家禁止出口货物计划外出口的
31、原油、援外出口货物、国家禁止出口货物（包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等）（包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等）根据出口货物或出口企业的不同，我国出口货物税收政策根据出口货物或出口企业的不同，我国出口货物税收政策分为以下三种形式：分为以下三种形式：任务一任务一 增值税进项业务实训增值税进项业务实训 实训资料实训资料企业基础资料企业基础资料企业名称企业名称:临汾市红苹果食品有限公司临汾市红苹果食品有限公司法定代表人法定代表人:李宏亮李宏亮注册地址注册地址:临汾市开发区解放路临汾市开发区解放路2号号 电话电话:0357 23166756注册资本注册资本:500万元万元企业类型企业类型:
32、有限责任公司有限责任公司经营范围及主要产品经营范围及主要产品:面包、面包、蛋糕、蛋糕、饼干生产及销售、饼干生产及销售、面粉加工等面粉加工等经营方式经营方式:生产销售生产销售 任务一任务一 增值税进项业务实训增值税进项业务实训 开户行开户行:工商银行解放路支行工商银行解放路支行账号账号:785088092122组织机构代码组织机构代码:911102201658834443纳税人类型纳税人类型:一般纳税人一般纳税人增值税税率增值税税率:17%相关人员相关人员:采购员采购员:李娜李娜 检验员检验员:张笑张笑 办税员办税员:李明家李明家 保管员保管员:赵静飞赵静飞会计主管会计主管:蒋丽丽蒋丽丽 出纳出
33、纳:王利民王利民 任务一任务一 增值税进项业务实训增值税进项业务实训 实训任务实训任务业务业务1:2017年年7月月10日日,临汾市红苹果食品有限公司购入面粉一临汾市红苹果食品有限公司购入面粉一 批批 作作 为为 原原 料料,供货方代垫了运费供货方代垫了运费,采用实际成本法进行材料核算。采用实际成本法进行材料核算。请计算该业务准予抵扣的进项税额请计算该业务准予抵扣的进项税额,填写增值税进项税额计算表填写增值税进项税额计算表(见表见表2 1 1)。原始单据原始单据:增值税专用发票增值税专用发票(材料材料)(见表见表2 1 2)、入库单、入库单、转账转账支票存根、支票存根、增值税专用发票增值税专用
34、发票(运输费运输费)(见表见表2 1 3)、付款申请单。付款申请单。(注注:除增值税发票外其他原始单据略除增值税发票外其他原始单据略,下同下同)任务一任务一 增值税进项业务实训增值税进项业务实训 任务操作提示任务操作提示 关于简并增值税税率有关政策的通知关于简并增值税税率有关政策的通知(财税财税 2017 37号号)规定规定:自自2017年年7月月1日起日起,简并增值税税率结构简并增值税税率结构,取消取消13%的增值税税率。的增值税税率。纳税人销售或者进口下列货物纳税人销售或者进口下列货物,税率为税率为11%:农产品农产品(含粮食含粮食)、自来水、自来水、暖气、暖气、石油液化气、石油液化气、天
35、然气、天然气、食用植物食用植物油、油、冷气、冷气、热水、煤气、热水、煤气、居民用煤炭制品、居民用煤炭制品、食用盐、食用盐、农机、农机、饲料、饲料、农药、农药、农膜、农膜、化肥、化肥、沼气、沼气、二甲醚、二甲醚、图书、图书、报纸、报纸、杂志、杂志、音像制音像制品、品、电子出版物。电子出版物。任务一任务一 增值税进项业务实训增值税进项业务实训 业务业务2:2017年年7月月10日日,临汾市红苹果食品有限公司采购蛋糕包临汾市红苹果食品有限公司采购蛋糕包装盒装盒3000个个,运费由企业自己承担运费由企业自己承担,已经开出转账支票支付。已经开出转账支票支付。请请计算该业务准予抵扣的进项税额计算该业务准予
36、抵扣的进项税额,填写增值税进项税额计算表填写增值税进项税额计算表(见表见表2-2-1)。原始单据原始单据:增值税专用发票增值税专用发票(见表见表2-2-2、表表2-2-3)、入库单、入库单、转账支票存根、转账支票存根、付款申请单。付款申请单。任务一任务一 增值税进项业务实训增值税进项业务实训 业务业务3:2017年年7月月11日日,临汾市红苹果食品有限公司从国外采购进口奶临汾市红苹果食品有限公司从国外采购进口奶油油,材料已经验收入库材料已经验收入库,款项尚未支付。款项尚未支付。请计算该业务应缴纳的进口增请计算该业务应缴纳的进口增值税额值税额,填写进口货物增值税进项税额计算表填写进口货物增值税进
37、项税额计算表(见表见表2-3-1)。原始单据原始单据:海关进口货物报关单、海关进口货物报关单、海关进口关税专用缴款书海关进口关税专用缴款书(见表见表2-3-2)、海关进口增值税专用缴款书海关进口增值税专用缴款书(见表见表2-3-3)、入库单。入库单。任务一任务一 增值税进项业务实训增值税进项业务实训 业务业务4:2017年年7月月11日日,临汾市红苹果食品有限公司从农户直接购临汾市红苹果食品有限公司从农户直接购入鲜奶入鲜奶1000千克千克,经检验合格验收入库经检验合格验收入库,运费由销售方负担运费由销售方负担,采用现采用现金结算金结算,财务主管审核同意付款。财务主管审核同意付款。请计算该业务准
38、予抵扣的进项税额。请计算该业务准予抵扣的进项税额。原始单据原始单据:增值税普通发票增值税普通发票(见表见表2-4-1)、入库单、入库单、付款申请书。付款申请书。任务一任务一 增值税进项业务实训增值税进项业务实训 任务操作提示任务操作提示 关于简并增值税税率有关政策的通知关于简并增值税税率有关政策的通知(财税财税 2017 37号号)规定规定:“纳税人购进农产品纳税人购进农产品,按下列规定抵扣进项税额按下列规定抵扣进项税额:“除本条第除本条第(二二)项项 (二二)营业税改征增值税试点期间营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于纳税人购进用于生产销售或委托受托加工生产销售或委托受托加工17%税率货
39、物的农产品维持原扣除力度不变税率货物的农产品维持原扣除力度不变 规定外规定外,纳税人购进农产品纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口以增值税专用发票或海关进口增增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从按照简易计税方法从按照简易计税方法 任务一任务一 增值税进项业务实训增值税进项业务实训 依照依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的的,以增值税专用
40、发票上注明的金额和以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额的扣除率计算进项税额;取取得得(开具开具)农产品销售发票或收购发票的农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。的扣除率计算进项税额。”任务一任务一 增值税进项业务实训增值税进项业务实训 业务业务5:2017年年7月月11 日日,临临 汾汾 市市 红红 苹苹 果果 食食 品品 有有 限限 公公 司司 购购 置置 自自 动动 生生 产产 线线 配配 套套 电机一部电机一部,由销售商负责运输费由销售商负责运输费,安装完毕后
41、支付安装完毕后支付全部价款和安装费。全部价款和安装费。该电机已经送到并验收合格该电机已经送到并验收合格,安装完毕后交给安装完毕后交给生产车间使用。生产车间使用。请计算该业务准予抵扣的进项税额请计算该业务准予抵扣的进项税额,填写增值税进填写增值税进项税额计算表项税额计算表(见表见表2-5-1)。原始单据原始单据:增值税专用发票增值税专用发票(电机电机)(见表见表2-5-2)、入库单、入库单、固定固定资产验收单、付款申请书、资产验收单、付款申请书、固定资产交接单、固定资产交接单、增值税专用发票增值税专用发票(安装费安装费)(见表见表2-5-3)、转账支票存根。转账支票存根。任务一任务一 增值税进项
42、业务实训增值税进项业务实训 业务业务6:2017年年7 月月 15 日日,临临 汾汾 市市 红红 苹苹 果果 食食 品品 有有 限限 公公 司司 购购 置置 一一 辆辆 小小 汽汽 车车,该该 汽车的购买取得合法抵扣凭证汽车的购买取得合法抵扣凭证,款项以银行存款支付。款项以银行存款支付。请计算该业务准予抵扣的进项税额请计算该业务准予抵扣的进项税额,填写增值税进项税额计算表填写增值税进项税额计算表(见见表表2 6 1)。原始单据原始单据:固定资产验收单、固定资产验收单、转账支票存根、转账支票存根、进账单、进账单、机动车机动车销售统一发票销售统一发票(见表见表2 6 2)、付款申请书。付款申请书。
43、任务一任务一 增值税进项业务实训增值税进项业务实训 业务业务7:2017年年7月月16日日,临汾市红苹果食品有限公司购置一栋厂房临汾市红苹果食品有限公司购置一栋厂房,款款项尚未全部支付项尚未全部支付,已经支付总房价的已经支付总房价的60%,其余款项将在年底结清。其余款项将在年底结清。请计算该业务准予抵扣的进项税额请计算该业务准予抵扣的进项税额,填写增值税进项税额计算表填写增值税进项税额计算表(见见表表2-6-1)。原始单据原始单据:固定资产验收单、固定资产验收单、增值税专用发票增值税专用发票(见表见表2 7 1)、转账转账支票存根、固定资产接收单、支票存根、固定资产接收单、付款申请书。付款申请
44、书。任务一任务一 增值税进项业务实训增值税进项业务实训 任务操作提示任务操作提示增值税一般纳税人增值税一般纳税人2016年年5月月 份份 以以 后后 购购 买买 的的 不不 动动 产产 进进 项项 税税 额额 分分 2 年年 从从 销销 项项 税税 额中抵扣额中抵扣,第一年第一年(取取 得得 当当 月月)抵抵 扣扣 比比 例例 为为 60%,第第 二二 年年(即即 第第 13 个个 月月)抵抵 扣扣 比比 例为例为40%。任务一任务一 增值税进项业务实训增值税进项业务实训 业务业务8:2017年年7月月16日日,临汾市红苹果食品有限公司上月采购的周转材临汾市红苹果食品有限公司上月采购的周转材料
45、料外包装纸箱因质量问题全部退回外包装纸箱因质量问题全部退回,上月原购货专用发票已经认上月原购货专用发票已经认证并入账。证并入账。经申请经申请,主管税务机关审核主管税务机关审核,现收到销货方开来的红字增值现收到销货方开来的红字增值税专用发票及退货款。税专用发票及退货款。请计算该业务应扣减的进项税额。请计算该业务应扣减的进项税额。原始单据原始单据:增值税专用发票增值税专用发票(红字红字)(见表见表2-8-1)、电子汇划收款回单。电子汇划收款回单。任务一任务一 增值税进项业务实训增值税进项业务实训 任务操作提示任务操作提示一般纳税人在开具专用发票当月一般纳税人在开具专用发票当月,发生销货退回、发生销
46、货退回、开票有误等情形开票有误等情形,收收到退回的发票联、到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的抵扣联符合作废条件的,按作废处理按作废处理;开具时发现有开具时发现有误的误的,可即时作废。可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按电文按“作废作废”处理处理,在纸质专用发票在纸质专用发票(含未打印的专用发票含未打印的专用发票)各联次各联次上注明上注明“作废作废”字样字样,全联次留存全联次留存。任务一任务一 增值税进项业务实训增值税进项业务实训 任务操作提示任务操作提示一一般纳税人取得专用发票后般纳税人取得专用发票后,发生销货退回、发生销货退
47、回、开票有误等情形但不符开票有误等情形但不符合作废条件的合作废条件的,或者因销货部分退回及发生销售折让的或者因销货部分退回及发生销售折让的,购买方应向主购买方应向主管税务机关填报管税务机关填报 开具红字增值税专用发票申请单。开具红字增值税专用发票申请单。主管税务机主管税务机关审核确认后出具通知单。关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。销售方凭通知单开具红字专用发票。如如果购买方已经认证专用发票果购买方已经认证专用发票,则发生退货时必须由购买方申请红字发则发生退货时必须由购买方申请红字发票票,且购买方必须做进项税额转出。且购买方必须做进项税额转出。任务一任务一 增值税进项业务实
48、训增值税进项业务实训 业务业务9:2017年年7月月17日日,临汾市红苹果食品有限公司购入一批鲜奶临汾市红苹果食品有限公司购入一批鲜奶1000千克千克,入库时入库时,发现短缺发现短缺10千克千克,经认定为运输途中的合理损耗经认定为运输途中的合理损耗,货货款尚未支付。款尚未支付。请计算该业务应抵扣的进项税额。请计算该业务应抵扣的进项税额。原始单据原始单据:增值税专用发票增值税专用发票(见表见表2 9 1)、入库单。入库单。任务一任务一 增值税进项业务实训增值税进项业务实训 任务操作提示任务操作提示材料短缺损失材料短缺损失,如属于运输途中的合理损耗如属于运输途中的合理损耗,应由验收入库的材料承担应
49、由验收入库的材料承担,其进项税额应予以抵扣。其进项税额应予以抵扣。购入途中发生的非正常损失购入途中发生的非正常损失,其进项税额不其进项税额不得抵扣。所谓正常损失得抵扣。所谓正常损失,是指企业在生产经营过程中发生的合理的、是指企业在生产经营过程中发生的合理的、不可避免的损失。不可避免的损失。所所谓非正常损失是指正常损失之外的损失谓非正常损失是指正常损失之外的损失,增值增值税暂行条例实施细则税暂行条例实施细则 第二十四条规定非正常损失仅指因管理不善造第二十四条规定非正常损失仅指因管理不善造成被盗、成被盗、丢失、丢失、霉烂变质的损失霉烂变质的损失,取消了自然灾害损失和其他非正常取消了自然灾害损失和其
50、他非正常损失。损失。任务一任务一 增值税进项业务实训增值税进项业务实训 业务业务10:2017年年7月月19日日,临汾临汾 市市 红红 苹苹 果果 食食 品品 有有 限限 公公 司司 购购 入入 一一 批批 鲜鲜 奶奶 1000 千克千克,入库时入库时,发现短缺发现短缺100千克千克,货款尚未支付货款尚未支付,材料验材料验收时发现短缺收时发现短缺,经查属供货商运输途中发生的意外损经查属供货商运输途中发生的意外损 失失,由由 供供 货货 商商 负负 责责 补补 发发 货货 物。物。请请 计计 算算 该该 业业 务务 应应 抵抵 扣扣 的的 进进 项税额。项税额。原始单据原始单据:增值税专用发票增
