1、 银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 1商业银行稽核组织与管理商业银行稽核组织与管理上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心2011.72011.7 银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 2 背景背景o2002年年9月月7日中国人民银行公布施日中国人民银行公布施行行商业银行内部控制指引商业银行内部控制指引o 2006年年6月月27日银监会颁布日银监会颁布银行业金银行业金融机构内部审计指引融机构内部审计指引 银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 3o一、内部审计的组织框架一、内部审计的组织框架o二、内部审计制度建设二、内部审计制度建设o三、内部审计人员的交流培训三、内部审计人员的交流培训o四
2、、内部审计的项目流程四、内部审计的项目流程o五、内部审计内容的把握五、内部审计内容的把握o六、内部审计样本的选择思路六、内部审计样本的选择思路o七、内部审计的难点及应对之策七、内部审计的难点及应对之策 提纲提纲 银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 4一、内部审计的组织框架一、内部审计的组织框架 金融机构应按照公司法人治理的要求和金融机构应按照公司法人治理的要求和内控指引的要求，不断健全内审体系。内控指引的要求，不断健全内审体系。o 在公司在公司章程章程中应明确实行内部审计制度中应明确实行内部审计制度,建立独立建立独立垂直的内部审计管理体系，配备专职人员垂直的内部审计管理体系，配备专职人员,对本
3、行财务收支对本行财务收支和经济活动进行内部审计监督。和经济活动进行内部审计监督。o 内部审计章程、中长期审计规划、内部审计工作管理规内部审计章程、中长期审计规划、内部审计工作管理规定和年度内部审计工作计划等，应经董事会批准后实施。定和年度内部审计工作计划等，应经董事会批准后实施。o 审计负责人向董事会及其审计委员会负责。内部审计部审计负责人向董事会及其审计委员会负责。内部审计部门应定期向董事会和高级管理层报告审计工作情况。门应定期向董事会和高级管理层报告审计工作情况。银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 5一、内部审计的组织框架一、内部审计的组织框架介绍：介绍：1.香港汇丰集团亚太区审核部组织框
4、架香港汇丰集团亚太区审核部组织框架 按四个业务条线整合审计资源：按四个业务条线整合审计资源：1.工商信贷工商信贷 2.个人金融个人金融 3.分行柜台业务分行柜台业务 4.IT 银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 6一、内部审计的组织框架一、内部审计的组织框架2.xx银行内部审计的组织架构，目前主要分三银行内部审计的组织架构，目前主要分三个层面个层面：o1.董事会、监事会各有审计委员会。董事会、监事会各有审计委员会。内部审计章程内部审计章程明确审计委员会对董事会负责，根明确审计委员会对董事会负责，根据董事会授权指导内部审计工作。据董事会授权指导内部审计工作。o2.2.总行总行审计部实行审计部实行
5、“独立垂直独立垂直”的管理体系，的管理体系，对董对董事会及其审计委员会负责事会及其审计委员会负责。o3.3.在直属机构设立下级内部审计机构或专职审计人在直属机构设立下级内部审计机构或专职审计人员，独立履行监督、检查、评价和建议、咨询职能。员，独立履行监督、检查、评价和建议、咨询职能。银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 7一、内部审计的组织框架一、内部审计的组织框架 3.XX银行按公司银行、个人银行、同银行按公司银行、个人银行、同业与资金、信息科技与运营、质量控制业与资金、信息科技与运营、质量控制五个业务条线整合审计资源。五个业务条线整合审计资源。岗位序列：岗位序列：o（1）首席审计官）首席审计
6、官o（2）执行审计官）执行审计官o（3）高级审计专员）高级审计专员o（4）审计专员）审计专员o（5）助理审计专员）助理审计专员o（6）审计员）审计员 银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 8二、内部审计制度建设二、内部审计制度建设 商业银行内部审计商业银行内部审计 是指通过系统化和规范化的方法，是指通过系统化和规范化的方法，对银行经营管理活动、风险状况、内部对银行经营管理活动、风险状况、内部控制和公司治理效果所进行的独立、客控制和公司治理效果所进行的独立、客观的监督、评价和咨询活动，是银行内观的监督、评价和咨询活动，是银行内部控制的重要组成部分。部控制的重要组成部分。银银 行行 家家 的的 摇摇
7、 篮篮 9二、内部审计制度建设二、内部审计制度建设 1.内部审计的法律法规体系内部审计的法律法规体系人大常委会人大常委会审计法审计法审计署审计署关于内部审计工作的规定关于内部审计工作的规定4号令号令中国内部审计协会中国内部审计协会中国内部审计准则中国内部审计准则有基本准则有基本准则和和29个具体准则、个具体准则、4个内部审计实务指南个内部审计实务指南各单位各单位内部审计制度内部审计制度 银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 10二、内部审计制度建设二、内部审计制度建设中国内部审计协会中国内部审计协会基本准则基本准则发布于发布于20032003年年7 7月月1919日日其后发布了其后发布了2929
8、个具体准则和个具体准则和4 4个审计实务指南个审计实务指南20032003年年6 6月发布执行月发布执行o第第 1 1 号号审计计划审计计划o第第 2 2 号号审计通知书审计通知书第第 3 3 号号审计证据审计证据o第第 4 4 号号审计工作底稿审计工作底稿o第第 5 5 号号内部控制审计内部控制审计o第第 6 6 号号舞弊的预防、检查与报告舞弊的预防、检查与报告o第第 7 7 号号审计报告审计报告第第 8 8 号号后续审计后续审计o第第 9 9 号号内部审计督导内部审计督导第第 10 10 号号-内部审计与外部审计的协调内部审计与外部审计的协调 银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 11二、内
9、部审计制度建设二、内部审计制度建设2004年年5月发布执行月发布执行o第第11号号-结果沟通结果沟通 o第第12号号遵循性审计遵循性审计o第第13号号评价外部审计工作质量评价外部审计工作质量o第第14号号利用外部专家服务利用外部专家服务 o第第15号号分析性复核分析性复核2005年年5月发布执行月发布执行o第第16号号风险管理审计风险管理审计o第第17号号重要性与审计风险重要性与审计风险o第第18号号审计抽样审计抽样 o第第19号号内部审计质量控制内部审计质量控制 o第第20号号人际关系人际关系 银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 12二、内部审计制度建设二、内部审计制度建设2006年年7月发
10、布执行月发布执行o第第21号号-内部审计的控制自我评估法内部审计的控制自我评估法 o第第22号号内部审计的独立性与客观性内部审计的独立性与客观性o第第23号号内部审计机构与董事会或最高管理内部审计机构与董事会或最高管理层的关系层的关系 o第第24号号内部审计机构的管理内部审计机构的管理2007年年7月发布执行月发布执行o第第25号号经济性审计经济性审计o第第26号号效果性性审计效果性性审计o第第27号号效率性审计效率性审计 银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 13二、内部审计制度建设二、内部审计制度建设 2008年年9月发布月发布2009年年1月执行月执行o第第28号号信息系统审计信息系统审计
11、o第第29号号-内部审计人员后续教育内部审计人员后续教育o内部审计实务指南内部审计实务指南-o第第1号号-建设项目内部审计建设项目内部审计o第第2号号-物资采购审计物资采购审计o第第3号号-审计报告审计报告o第第4号号高校内部审计高校内部审计 银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 14二、内部审计制度建设二、内部审计制度建设2.经济责任审计经济责任审计o1999年年5月中央办公厅、国务院办公厅下发了月中央办公厅、国务院办公厅下发了 县级以下县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定党政领导干部任期经济责任审计暂行规定和和国有企国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定业及国有控股企
12、业领导人员任期经济责任审计暂行规定（中办发（中办发第第20号）号）o2001年，中央纪委、中央组织部、监察部、人事部、审年，中央纪委、中央组织部、监察部、人事部、审计署联合下发了计署联合下发了关于进一步做好经济责任审计工作的关于进一步做好经济责任审计工作的意见意见（审办发（审办发7号）号）银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 15二、内部审计制度建设二、内部审计制度建设 2002年年8月，审计署提出了经济月，审计署提出了经济责任审计工作的责任审计工作的“积极稳妥、量积极稳妥、量力力而行、提高质量、防范风险而行、提高质量、防范风险”的的指指导原则。导原则。银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 16二
13、、内部审计制度建设二、内部审计制度建设 2007年年10月，经济责任审计制度被月，经济责任审计制度被写入了中国共产党第十七次全国代写入了中国共产党第十七次全国代表大会报告。表大会报告。这一纲领性文件确立了经济责任审这一纲领性文件确立了经济责任审计在国家审计中的重要地位。计在国家审计中的重要地位。银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 17二、内部审计制度建设二、内部审计制度建设 2010年年10月月12日经党中央和国日经党中央和国务院审议同意，务院审议同意，以中共中央办公，以中共中央办公厅、国务院办公厅名义正式颁布实厅、国务院办公厅名义正式颁布实施施党政主要领导干部和国有企业党政主要领导干部和国有
14、企业领导人员经济责任审计规定领导人员经济责任审计规定，并，并于于12月月8日正式向社会公布日正式向社会公布。银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 18二、内部审计制度建设二、内部审计制度建设 经济责任经济责任-是指领导干部在任职期间因其是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门所任职务，依法对本地区、本部门(系统系统)、本单位的财政收支、财务、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务职责、义务。银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 19二、内部审计制度建设二、内部审计制度建设 要说明的是：要说明的是：不是指当事人对其与经济相关的职不
15、是指当事人对其与经济相关的职务行为应当承担的法律后果或当事人应务行为应当承担的法律后果或当事人应当承担的经济上的后果（如经济上的赔当承担的经济上的后果（如经济上的赔偿、补偿）等。偿、补偿）等。银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 20二、内部审计制度建设二、内部审计制度建设 新新经审规定经审规定和原来的两个和原来的两个暂行暂行规定规定差异可以概括为：差异可以概括为：一、丰富了审计对象。一、丰富了审计对象。二、丰富了审计内容二、丰富了审计内容。三、丰富了审计保障三、丰富了审计保障。四、丰富了审计程序四、丰富了审计程序。五、丰富了审计责任五、丰富了审计责任。六、丰富了申诉渠道。六、丰富了申诉渠道。七
16、、丰富了审计结果运用。七、丰富了审计结果运用。银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 21二、内部审计制度建设二、内部审计制度建设经审规定经审规定颁布实施的重大意义颁布实施的重大意义：第一，对提高党的建设科学化第一，对提高党的建设科学化水平具有重要意义。水平具有重要意义。第二，对推动经济社会科学发第二，对推动经济社会科学发展具有重要意义。展具有重要意义。第三，对推进社会主义民主法第三，对推进社会主义民主法制建设具有重要意义。制建设具有重要意义。第四，对加强审计法制化建设第四，对加强审计法制化建设具有重要意义。具有重要意义。银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 22二、内部审计制度建设二、内部审计制度
17、建设 3.香港汇丰银行香港汇丰银行审计手册审计手册共共10章对于内部审计的规范性，对一个刚入门者有很大的帮助。章对于内部审计的规范性，对一个刚入门者有很大的帮助。1.概述概述2.内部审计职责内部审计职责3.内部审计的步骤内部审计的步骤4.内部审计程序内部审计程序5.信息技术和电子业务审计信息技术和电子业务审计6.合规性风险的审计合规性风险的审计7.风险等级评估风险等级评估8.勤勉审计的要求勤勉审计的要求9.内部审计部门的管理内部审计部门的管理10.人力资源人力资源 银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 23二、内部审计制度建设二、内部审计制度建设4.XX银行内部审计制度架构银行内部审计制度架构o
18、第一层面：第一层面：内部审计章程内部审计章程o第二层面：第二层面：审计准则审计准则o第三层面：第三层面：审计实务指南审计实务指南 银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 24二、内部审计制度建设二、内部审计制度建设内部审计章程内部审计章程o第一章第一章 总总 则则 o第二章第二章 组织机构和人员组织机构和人员o第三章第三章 职责职责o第四章第四章 权限权限o第五章第五章 质量控制质量控制 第六章第六章 报告制度报告制度o第七章第七章 考核与问责考核与问责o第八章第八章 附则附则 银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 25二、内部审计制度建设二、内部审计制度建设审计准则审计准则o第第1号号审计计划审计
19、计划 o第第2号号审计项目程序审计项目程序 o第第3号号审计方案审计方案 o第第4号号审计证据审计证据 o第第5号号审计工作底稿审计工作底稿 o第第6号号审计报告审计报告 o第第7号号审计档案审计档案 银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 26三、内部审计人员的交流培训三、内部审计人员的交流培训 审计部门肩负的责任越来越审计部门肩负的责任越来越重，人员队伍必须尽快充实，素质重，人员队伍必须尽快充实，素质必须花力气提升。必须花力气提升。银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 27三、内部审计人员的交流培训三、内部审计人员的交流培训1.行内外广招贤才行内外广招贤才 人员物色将专业水平、从业经验、人员物色
20、将专业水平、从业经验、道德准则作为条件。尤其是要懂新兴业道德准则作为条件。尤其是要懂新兴业务如基金、金融市场、计算机、外汇的务如基金、金融市场、计算机、外汇的人员，希望具有注册内部审计师、注册人员，希望具有注册内部审计师、注册信息系统审计师、注册会计师等执业资信息系统审计师、注册会计师等执业资格，来改善原有审计人员业务结构。格，来改善原有审计人员业务结构。银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 28三、内部审计人员的交流培训三、内部审计人员的交流培训2.建立内部审计人员后续培训制度建立内部审计人员后续培训制度 每年末都作审计人员培训计划，推每年末都作审计人员培训计划，推荐业务骨干参加各种培训。荐业
21、务骨干参加各种培训。银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 29四、内部审计的项目流程四、内部审计的项目流程审计项目流程：审计项目流程：o 审计准备阶段审计准备阶段o 审计实施阶段审计实施阶段o 审计报告阶段审计报告阶段o 审计处理阶段审计处理阶段o 审计档案阶段审计档案阶段 银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 30四、内部审计的项目流程四、内部审计的项目流程审计准备阶段审计准备阶段o 组成审计组组成审计组o 拟定审计方案拟定审计方案o 报部领导批准报部领导批准o 发出审计问卷书发出审计问卷书o 收集被审计对象相关资料，做好样收集被审计对象相关资料，做好样本筛选本筛选o 发出审计通知书发出审计通知
22、书 银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 31四、内部审计的项目流程四、内部审计的项目流程审计实施阶段审计实施阶段o 召开进点座谈会，听取情况介绍，召开进点座谈会，听取情况介绍，进行个别访谈进行个别访谈o 实施现场检查实施现场检查o 复核审计发现问题，进行事实确认复核审计发现问题，进行事实确认o 结束时口头反馈检查中可公开的初结束时口头反馈检查中可公开的初步问题步问题 银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 32四、内部审计的项目流程四、内部审计的项目流程审计报告阶段审计报告阶段o 整理事实确认书整理事实确认书o 撰写各条线汇总工作底稿撰写各条线汇总工作底稿o 撰写撰写审计事实与评价审计事实与评价o
23、 审计事实与评价审计事实与评价征求被审计对征求被审计对象意见象意见o 撰写撰写审计报告审计报告、审计意见审计意见书书、审计处罚（分）决定书审计处罚（分）决定书等等 银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 33四、内部审计的项目流程四、内部审计的项目流程审计处理阶段审计处理阶段o向被审计对象及上级管理部门出具向被审计对象及上级管理部门出具审计意见书审计意见书、审计处罚（分）审计处罚（分）决定书决定书等等o督促被审计对象落实整改，提交整改督促被审计对象落实整改，提交整改报告报告o适时开展后续审计适时开展后续审计 银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 34四、内部审计的项目流程四、内部审计的项目流程审计档
24、案阶段审计档案阶段 整理审计文书和证明材料，形成整理审计文书和证明材料，形成若干案卷，按顺序排列：若干案卷，按顺序排列：o 结论性材料结论性材料o 立项性材料立项性材料o 证明性材料证明性材料o 其他材料其他材料 银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 35四、内部审计的项目流程四、内部审计的项目流程列举：经济责任审计项目流程注意点列举：经济责任审计项目流程注意点(1)接受委托阶段接受委托阶段(2)审计准备阶段审计准备阶段(3)实施审计阶段实施审计阶段(4)提出报告阶段提出报告阶段 银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 36四、内部审计的项目流程四、内部审计的项目流程(1)接受委托阶段接受委托阶段
25、接受组织部门委托审计建议；接受组织部门委托审计建议；了解和掌握组织部门的意见和要求；了解和掌握组织部门的意见和要求；制定经济责任审计计划草案、报审制定经济责任审计计划草案、报审；安排审计计划，确定完成审计任务的安排审计计划，确定完成审计任务的时限。时限。银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 37四、内部审计的项目流程四、内部审计的项目流程(2)审计准备阶段审计准备阶段 组成审计组，组成审计组，编制审计方案，编制审计方案，下达审计通知书。下达审计通知书。银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 38四、内部审计的项目流程四、内部审计的项目流程编制审计方案编制审计方案 审计机构在编制经济责任审计实施方案前
26、，应当进行审前审计机构在编制经济责任审计实施方案前，应当进行审前调查，了解被审计单位和被审计的领导干部的有关情况。调查，了解被审计单位和被审计的领导干部的有关情况。审计机构可以要求被审计单位和被审计的领导干部提供下审计机构可以要求被审计单位和被审计的领导干部提供下列资料：列资料：（一）机构设置、人员编制和被审计单位的其他有关情况；（一）机构设置、人员编制和被审计单位的其他有关情况；（二）职责范围或者业务经营范围；（二）职责范围或者业务经营范围；（三）银行账户、会计报表及其他有关的纸质和电子会计资（三）银行账户、会计报表及其他有关的纸质和电子会计资料；料；（四）内部审计机构和社会审计机构出具的审
27、计报告；（四）内部审计机构和社会审计机构出具的审计报告；（五）财务会计机构及其工作情况；（五）财务会计机构及其工作情况；（六）相关的内部控制及其执行情况；（六）相关的内部控制及其执行情况；（七）相关的重要会议记录和有关的文件；（七）相关的重要会议记录和有关的文件；（八）与审计工作有关的电子数据、数据结构文档；（八）与审计工作有关的电子数据、数据结构文档；（九）其他需要了解的情况。（九）其他需要了解的情况。银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 39四、内部审计的项目流程四、内部审计的项目流程 审计机构应当在实施经济责任审计审计机构应当在实施经济责任审计3日前向被审计领日前向被审计领导干部所在单位送
28、达经济责任审计通知书，并将该通知导干部所在单位送达经济责任审计通知书，并将该通知书抄送领导干部本人。书抄送领导干部本人。经济责任审计通知书的内容一般包括：经济责任审计通知书的内容一般包括：一、送达人名称；一、送达人名称；二、实施经济责任审计的法律依据；二、实施经济责任审计的法律依据；三、审计时间；三、审计时间；四、审计期间；四、审计期间；五、审计内容和审计范围；五、审计内容和审计范围；六、审计要求；六、审计要求；七、其他必要的内容。七、其他必要的内容。审计通知书一般还附有负责实施该经济责任审计事审计通知书一般还附有负责实施该经济责任审计事项的审计组审计人员名单和审计人员应当遵守的审计工项的审计
29、组审计人员名单和审计人员应当遵守的审计工作纪律等。作纪律等。银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 40四、内部审计的项目流程四、内部审计的项目流程经济责任审计的承诺制经济责任审计的承诺制-所谓审计承诺制，是指审计机所谓审计承诺制，是指审计机构在对被审计单位依法实施审计时，构在对被审计单位依法实施审计时，被审计单位的负责人和财务主管人被审计单位的负责人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的员就与审计事项有关的会计资料的真实性、完整性和其他有关情况进真实性、完整性和其他有关情况进行的客观陈述和保证。行的客观陈述和保证。银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 41四、内部审计的项目流程四、内部审计的项
30、目流程 （3）实施审计阶段）实施审计阶段 可按一般审计的方式进行，如组织可按一般审计的方式进行，如组织审计调查、审计取证、编制审计工作底审计调查、审计取证、编制审计工作底稿等。稿等。但应注意在审计过程中，特别是在但应注意在审计过程中，特别是在审计取证和编制审计工作底稿时，要与审计取证和编制审计工作底稿时，要与经济责任审计的目标、内容等结合起来。经济责任审计的目标、内容等结合起来。同时，在交换意见时，除了与被审计单同时，在交换意见时，除了与被审计单位交换意见外，还要就有关审计事项与位交换意见外，还要就有关审计事项与被审计人交换意见。被审计人交换意见。银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 42四、内
31、部审计的项目流程四、内部审计的项目流程(4)提出报告阶段提出报告阶段 在实施审计阶段结束后，审在实施审计阶段结束后，审计组对审计情况及查出的问题进计组对审计情况及查出的问题进行归纳、分析，写出审计报告，行归纳、分析，写出审计报告，并书面征求被审计人所在单位及并书面征求被审计人所在单位及被审计人对审计报告的意见，根被审计人对审计报告的意见，根据工作需要也可以征求本级党委、据工作需要也可以征求本级党委、行政有关领导同志，以及本级联行政有关领导同志，以及本级联席会议有关成员单位的意见席会议有关成员单位的意见。银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 43四、内部审计的项目流程四、内部审计的项目流程 根据当
32、前经济责任审计发展的一般状况和整根据当前经济责任审计发展的一般状况和整体要求，经济责任审计结果报告应当包含以下内体要求，经济责任审计结果报告应当包含以下内容：容：一、审计依据一、审计依据 二、审计的基本情况二、审计的基本情况 三、被审计的领导干部的基本情况三、被审计的领导干部的基本情况 四、审计结果四、审计结果 五、审计评价五、审计评价 六、责任界定六、责任界定 七、必要的审计建议七、必要的审计建议（指向报告使用者提出（指向报告使用者提出的必要的审计建议）的必要的审计建议）银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 44五、内部审计内容的把握五、内部审计内容的把握o 审计部门按照风险导向原则确定审计重
33、审计部门按照风险导向原则确定审计重点，根据审计对象的业务性质、复杂程度、点，根据审计对象的业务性质、复杂程度、风险状况和管理水平确定审计频率。风险状况和管理水平确定审计频率。o 实行梯度审计和周期审计相结合实行梯度审计和周期审计相结合,即每年即每年依据审计对象的资产质量状况好坏、经营管依据审计对象的资产质量状况好坏、经营管理水平高低、违规事件的性质与程度、以及理水平高低、违规事件的性质与程度、以及监管部门或外部审计对审计对象的评价意见监管部门或外部审计对审计对象的评价意见等信息综合判断风险程度，确定审计对象，等信息综合判断风险程度，确定审计对象，提高对高风险审计客体的审计频率，保证对提高对高风
34、险审计客体的审计频率，保证对每家分支行的全面审计检查不少于每家分支行的全面审计检查不少于1次次/3年。年。银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 45五、内部审计内容的把握五、内部审计内容的把握o审计提纲的内容要有人维护，每年要审计提纲的内容要有人维护，每年要梳理梳理o审计内容要根据风险程度确定高、中、审计内容要根据风险程度确定高、中、低低 o厘清什么是关键控制点、重要控制点、厘清什么是关键控制点、重要控制点、一般控制点一般控制点 银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 46五、内部审计内容的把握五、内部审计内容的把握1.列举：经济责任审计内容列举：经济责任审计内容 经济责任审计是指对领导干部任职期经
35、济责任审计是指对领导干部任职期间所负经济责任的审计和评价。间所负经济责任的审计和评价。银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 47五、内部审计内容的把握五、内部审计内容的把握经济责任审计的目的不同于常规审计经济责任审计的目的不同于常规审计 常规审计的主要目的是维护财经法纪，常规审计的主要目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，其出发点改善经营管理，提高经济效益，其出发点是被审计单位和国家的经济秩序。是被审计单位和国家的经济秩序。经济责任审计的主要目的则是分清经经济责任审计的主要目的则是分清经济责任人任职期间在本单位、本部门经济济责任人任职期间在本单位、本部门经济活动中应当负有的责任，为组织
36、人事部门活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关及其他有关部门考核使用和纪检监察机关及其他有关部门考核使用干部或者兑现绩效考核等提供参考依据。干部或者兑现绩效考核等提供参考依据。银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 48五、内部审计内容的把握五、内部审计内容的把握经济责任审计应当：经济责任审计应当：以促进领导干部推动本地区、本部以促进领导干部推动本地区、本部门门(系统系统)、本单位科学发展为、本单位科学发展为目标目标；以领导干部守法、守纪、守规、尽以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为责情况为重点重点；以领导干部任职期间本地区、本部以领导干部任职期间本地区、本部门门(系统系统)、本单位
37、财政收支、财务收支以、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为及有关经济活动的真实、合法和效益为基基础础。银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 49五、内部审计内容的把握五、内部审计内容的把握 党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定审计规定 第十七条指出：国有企业领导人员经济责任审计的主要第十七条指出：国有企业领导人员经济责任审计的主要内容是：本企业财务收支的真实、合法和效益情况；有关内内容是：本企业财务收支的真实、合法和效益情况；有关内部控制制度的建立和执行情况；履行国有资产出资人经济管部控制制度的建立和执行情况；履行国
38、有资产出资人经济管理和监督职责情况。理和监督职责情况。第十八条第十八条 指出：在审计以上主要内容时，应当关注领指出：在审计以上主要内容时，应当关注领导干部在履行经济责任过程中的下列情况：贯彻落实科学发导干部在履行经济责任过程中的下列情况：贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况；遵守有关经济法律法规、展观，推动经济社会科学发展情况；遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；制定和执行重大经济决策情况；与领导干部履行经济责任有制定和执行重大经济决策情况；与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效
39、益、社会效益和环境效益情关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；遵守有关廉洁从政况；遵守有关廉洁从政(从业从业)规定情况等。规定情况等。银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 50五、内部审计内容的把握五、内部审计内容的把握金融机构领导人员经济责任审计依据：金融机构领导人员经济责任审计依据：1.1.国家的法律法规国家的法律法规2.2.公司章程公司章程3.3.上级机构授权书上级机构授权书4.4.企业内部的规章制度企业内部的规章制度 银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 51五、内部审计内容的把握五、内部审计内容的把握资产、负债、损益真实性审计的关注点资产、负债、损益真实性审计的关注点
40、1.资产、负债、损益审核时，要关注不同报表间数据勾稽关系的资产、负债、损益审核时，要关注不同报表间数据勾稽关系的逻辑性逻辑性 2.授信业务要关注是否贷审分离，三级审批，尤其是关联贷款、授信业务要关注是否贷审分离，三级审批，尤其是关联贷款、关系人贷款、有条件贷款、限制性贷款的发放关系人贷款、有条件贷款、限制性贷款的发放 3.3.负债业务要关注是否建立银企对帐制度负债业务要关注是否建立银企对帐制度 4.4.金融业分支机构不得对外投资，资产处置必需要报批金融业分支机构不得对外投资，资产处置必需要报批 5.5.有无有无重大经济决策失误及经济损失情况。重大经济决策失误及经济损失情况。银银 行行 家家 的
41、的 摇摇 篮篮 52五、内部审计内容的把握五、内部审计内容的把握各项经济指标完成情况审计的关注点各项经济指标完成情况审计的关注点 1.重在效益、资产质量、发展速度，兼顾中间业务的拓展重在效益、资产质量、发展速度，兼顾中间业务的拓展 2.关注经济指标是否有大起大落的状况，尤其是在季末、年末关注经济指标是否有大起大落的状况，尤其是在季末、年末数据出现异常变动，存在弄虚作假的情况数据出现异常变动，存在弄虚作假的情况 3.纵向比较法（即上任时与离任时业绩比较法或先确定比较基纵向比较法（即上任时与离任时业绩比较法或先确定比较基期再将比较期与之对比的方法）期再将比较期与之对比的方法）4.横向比较法（即将相
42、关业绩与同行业一般状况进行比较的方横向比较法（即将相关业绩与同行业一般状况进行比较的方法）法）银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 53五、内部审计内容的把握五、内部审计内容的把握内部控制制度及其执行情况审计的关注点内部控制制度及其执行情况审计的关注点1.关键岗位职责是否明确，是否形成相互制衡机制，是否实关键岗位职责是否明确，是否形成相互制衡机制，是否实行轮岗轮调、强制休假行轮岗轮调、强制休假2.2.管理决策程序是否明确，重大事项班子是否通气，重大事管理决策程序是否明确，重大事项班子是否通气，重大事项报告制度是否执行项报告制度是否执行3.3.各项授权是否认真执行，有无越权，超权限业务是否报批，各
43、项授权是否认真执行，有无越权，超权限业务是否报批，转授权是否合理、合规转授权是否合理、合规4.4.大额费用使用是否实行班子成员双签大额费用使用是否实行班子成员双签5.5.公章的管理和使用是否建立制度，有无违规对外签署合同、公章的管理和使用是否建立制度，有无违规对外签署合同、协议协议6.6.是否发生过经济案件和重大差错事故是否发生过经济案件和重大差错事故 银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 54五、内部审计内容的把握五、内部审计内容的把握财务费用管理和使用情况审计的关注点财务费用管理和使用情况审计的关注点1.工资和奖金的发放是否有管理考核办法工资和奖金的发放是否有管理考核办法2.应收应付款是否正
44、常，列支是否有签批应收应付款是否正常，列支是否有签批3.保证金、押金是否有经办人签字，相关单据是否留存保证金、押金是否有经办人签字，相关单据是否留存4.业务宣传品（含有价证券）是否建立领用、签批、保管制业务宣传品（含有价证券）是否建立领用、签批、保管制度度5.费用是否据实列支，是否私设费用是否据实列支，是否私设“小金库小金库”、滥发钱物，有、滥发钱物，有无挪用、截留收入等问题无挪用、截留收入等问题6.帐外固定资产是否比照帐内固定资产管理，有无长期外借帐外固定资产是否比照帐内固定资产管理，有无长期外借他人使用的物品。他人使用的物品。银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 55五、内部审计内容的把握五
45、、内部审计内容的把握 领导干部遵守廉政规定的相关情况关注点：领导干部遵守廉政规定的相关情况关注点：1.领导干部及其亲属是否有长期借用公款未及时归还以及长期占用领导干部及其亲属是否有长期借用公款未及时归还以及长期占用企业资产的情况。企业资产的情况。2.领导干部是否未经批准，擅自出国考察；或以出国考察之名，公领导干部是否未经批准，擅自出国考察；或以出国考察之名，公费出国旅游。费出国旅游。3.领导干部任期内个人所得情况。企业领导人任期内个人所得（含领导干部任期内个人所得情况。企业领导人任期内个人所得（含工资、福利、资金、补贴等）是否按国家相关规定确定，与职工平均工资、福利、资金、补贴等）是否按国家相
46、关规定确定，与职工平均收入的差距是否合理，是否依法缴纳个人所得税；有无下属单位领取收入的差距是否合理，是否依法缴纳个人所得税；有无下属单位领取报酬的情况，或存在有其他不正当所得等问题。报酬的情况，或存在有其他不正当所得等问题。4.领导干部有无用公款装修私房的情况；企业领导人员有无用公款领导干部有无用公款装修私房的情况；企业领导人员有无用公款为自己购置商品房，分配给自己使用的情况；有无不适当地超标准装为自己购置商品房，分配给自己使用的情况；有无不适当地超标准装修办公室，购置或调换标准的小轿车等情况。修办公室，购置或调换标准的小轿车等情况。5.领导干部有无利用职权收受和索取企业内部及企业之外有关人
47、员领导干部有无利用职权收受和索取企业内部及企业之外有关人员的礼金、回扣等贿赂的问题。的礼金、回扣等贿赂的问题。6.领导干部有无通过子女及亲属从事与企业生产经营有关的经营活领导干部有无通过子女及亲属从事与企业生产经营有关的经营活动牟取私利的问题。动牟取私利的问题。7.领导干部有无转移、挪用侵占企业资产为个人或小集体牟取私利领导干部有无转移、挪用侵占企业资产为个人或小集体牟取私利的问题。的问题。银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 56五、内部审计内容的把握五、内部审计内容的把握2.列举：分支机构全面审计内容列举：分支机构全面审计内容具体分为四方面：具体分为四方面：o1.机构行政管理和内控环境机构行
48、政管理和内控环境 o2.授信业务及其风险管理授信业务及其风险管理o3.柜台业务及其会计管理柜台业务及其会计管理 o4.外汇业务管理外汇业务管理 银银 行行 家家 的的 摇摇 篮篮 57五、内部审计内容的把握五、内部审计内容的把握机构行政管理和内控环境审计的主要内容机构行政管理和内控环境审计的主要内容o（1）机构设立的合法性和经营范围的合规性；）机构设立的合法性和经营范围的合规性；o（2）机构主要负责人的构成及任职资格，领导班子配备是否健全，分工、）机构主要负责人的构成及任职资格，领导班子配备是否健全，分工、管理责任是否明确；管理责任是否明确；o（3）内部机构设置是否健全，岗位设置人员配备是否符
49、合要求，职责是否）内部机构设置是否健全，岗位设置人员配备是否符合要求，职责是否明确，是否形成相互制衡机制；明确，是否形成相互制衡机制；o（4）经营目标和内控目标是否明确，执行情况如何；）经营目标和内控目标是否明确，执行情况如何；o（5）信息传递途径是否通畅，日常会议制度和报告制度是否明晰；）信息传递途径是否通畅，日常会议制度和报告制度是否明晰；o（6）管理决策程序是否明确，各项转授权是否合理、合规；）管理决策程序是否明确，各项转授权是否合理、合规；o（7）关键岗位是否建立轮岗轮调、强制休假制度；）关键岗位是否建立轮岗轮调、强制休假制度；o（8）资产负债、财务和财产管理是否有效、合法合规；）资产
50、负债、财务和财产管理是否有效、合法合规；o（9）人事管理制度、激励约束机制和考评体系是否健全；）人事管理制度、激励约束机制和考评体系是否健全；o（10）印章、文件、档案资料的管理是否有效；）印章、文件、档案资料的管理是否有效；o（11）重大事项报告制度是否执行，是否建立责任追究制度；）重大事项报告制度是否执行，是否建立责任追究制度；o（12）应急预案、保密制度、安全保卫措施是否完善；）应急预案、保密制度、安全保卫措施是否完善；o（13）整改、纠正的效果和持续改进长效机制是否建立；）整改、纠正的效果和持续改进长效机制是否建立；o（14）企业文化建设是否形成良好的氛围；）企业文化建设是否形成良好的
