1、第四章财政法规制度第四章财政法规制度第一节预算法律制度 第二节政府采购法律制度 第三节 国库集中收付制度第一节预算法律制度第一节预算法律制度一、预算法律制度的构成一、预算法律制度的构成预算法律制度由预算法和预算法实施条例构成。（一）预算法是调整在国家进行预算资金的筹集、分配、使用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称。在我国财政法的体系中预算法是核心法，骨干法。（二）预算法实施条例是根据预算法制定的，是对预算法的进一步补充和说明，是对预算法的具体运用的指南二、国家预算二、国家预算（一）国家预算的概念国家预算，是国家对会计年度内的收入和支出的预先结算，包括中央预算和地方预算。（二）国家预算的
2、作用1.财力保证作用；2.调节制约作用；3.反映监督作用。（三）国家预算的级次划分1.一级政府一级预算。2.我国的国家预算共分为五级，具体为：（1）中央预算；（2）省级（省、自治区、直辖市）预算；（3）地市级（设区的市、自治州）预算；（4）县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算（5）乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。除中央预算外，其他四个级次的预算都称为地方预算。（四）国家预算的构成 1.按预算的级次级次分类：（1）中央预算中央预算由中央各部门（含直属单位）的预算组成。中央各部门：国家机关、军队、政党组织和社会团体直属单位：与财政部直接发生预算关系的企业和事业单位包括地方向中央上解的收入数额
3、和中央对地方返还或补助的数额中央预算在国家预算体系中占主导地位。（2）地方预算地方预算是指各级地方政府总预算的统称地方各级总预算由本级政府预算和汇总的下一级总预算组成下一级只有本级预算的，下一级总预算即指下一级政府的本级预算，没有下一级预算的，总预算即指本级预算。地方各级政府预算包括下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额。2.国家预算按收支管理范围分类（1）总预算（财政总预算）是指各级政府将本级政府和下级政府的年度财政收支计划汇总编成的预算。每级总预算都是本级政府预算和下级政府总预算的汇总。省级总预算本级预算+市级总预算国家预算中央预算+省级总预算 （2）部
4、门单位预算由本部门所属各单位预算组成。【多选题】国家预算按预算的 级次级次分类，分为（）；按收支管理范围分（）A.中央预算B.地方预算C.总预算D 部门单位预算三、预算管理的职权各级独立原刚三、预算管理的职权各级独立原刚 （一）各级人民代表大会的职权各级人民代表大会的职权有：审查权、批准权、变更撤销权各级人大常委会的职权有：监督权、审批权、撤销权。特殊：设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因而其职权中还包括由人大常委会行使的监督权等。（一）各级人民代表大会的职权1.全国人大与地方人大权利比较 2.全国人大常委会与地方人大常委会权利比较（二）各级财政部门的职权编制权、执行权、提案权、
5、报告权（具体工作）。国务院财政部门的职权：具体编制中央预算、决算草案地方各级政府财政部门的职权（三）各部门、各单位的职权【多选题】下列（）属于全国人民代表大会的预算管理职权A.审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告B.组织中央和地方预算执行C.批准中央预算和中央预算执行情况的报告D.改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议正确答案ACD答案解析组织中央和地方预算执行是国务院财政部的职权【多选题】下列（）属于全国人民代表大会常务委员会的预算管理职权。A.监督中央和地方预算的执行B.审查和批准中央预算的调整方案C.撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算
6、、决算的行政法规定、决定和命令D.撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议正确答案ABCD四、预算收入与预算支出四、预算收入与预算支出预算由预算收入和预算支出组成。（一）预算收入（1）税收收入；（90%以上）（2）依照规定应当上缴的国有资产收益；（3）专项收入：纳入预算管理、有专项用途的收入（4）其他收入。除预算收入外，各地方、部门、各单位还有一部分预算外资金，也是国家的财政收入。国家财政收入预算收入+预算外收入（二）预算支出（1）经济建设支出；（2）科教文卫体等事业发展支出；（3）国家管理费用支出；（4）国防支出；（
7、5）各项补贴支出；（6）其他支出。除预算支出外，还有一部分预算外支出。【多选题】我国预算法规定的预算支出形式包括（）A.经济建设支出B.教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出C.国家管理费用支出D.国防支出正确答案ABCD五、预算组织程序五、预算组织程序四个环节：编制、审批、执行、调整（一）预算的编制1.预算年度公历1月1日12月31日2.预算草案的编制依据预算草案是各级政府、各部门、各单位编制的那些尚未经过法定程序审查和批准的预算收支计划。（1）各级政府编制年度预算草案的依据：法律、法规；国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定
8、的预算收支范围；上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素；上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求。（2）各部门、各单位编制年度预算草案的依据：法律、法规；本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；本部门、本单位的定员定额标准；本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素3.预算草案的编制内容（1）中央预算的编制内容：本级预算收入和支出；上一年度结余用于本年度安排的支出；返还或者补助地方的支出；地方上解的收入。中央财政本年度举借的国内外债务和还本付息数额应当在本级预算中单独列示。（2）地方各级政府预算的编制内容：本级预算收入和支
9、出；上一年度结余用于本年度安排的支出；上级返还或者补助的收入；返还或者补助下级的支出；上解上级的支出；下级上解的收入。（二）预算的审批1.初审国务院下达编制下一年度预算草案的指示（11月10日前）财政部根据国务院的指示，部署编制预算草案的具体事项。2.审查和批准中央预算全国人民代表大会地方各级政府预算本级人民代表大会乡、民族乡、镇将本级预算报上一级政府备案县级以上地方各级政府将备案汇总后报本级人大会常务委员会备案【单选题】地方各级政府预算由（）审查和批准。A.上级人民政府B.本级人民政府C.本级人民代表大会D.本级人民代表大会常委会正确答案C（三）预算的执行各级预算本级政府财政部门负责。预算执
10、行的几个环节：1.预算收入的征缴各级财政、税务、海关等必须依法、及时、足额征收应征的预算收入。2.预算支出资金的拨付各级政府财政部门必须依法、及时、足额拨付预算支出资金，并加强管理和监督。各单位支出必须按照预算执行。3.负责预算执行的机构财政部国库司国库分为中央国库和地方国库。（1）中央国库业务由中国人民银行经理。（2）地方国库业务由中国人民银行分支机构经理。（3）各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。（4）各级政府应当加强对本级国库的管理和监督。（四）预算的调整预算调整是指经过全国人民代表大会批准的中央预算和经过地方人民代表大会批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入，使
11、原批准的收支平衡的预算总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更。由政府财政部门负责具体编制不属于预算调整的范围：在预算执行中，因上级政府返还或者给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。预算调整的方法：各级政府（包括中央预算）对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案，并必须提请各级人民代表大会常务委员会审查和批准，未经批准不得调整预算。【注意】乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会审查和批准。【单选题】预算法规定，中央预算的调整方案必须提请（）审查和批准。A.全国人民代表大会B.全国人民代表大会常务委员会C.国务院D.财政部正确答案B【判断题
12、】乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会审查和批准。（）正确答案六、决算六、决算（一）决算草案的编制财政部应当在每年第四季度部署编制决算草案的原则、要求、方法和报送期限，制发中央各部门决算、地方决算及其他有关决算的报表格式。（二）决算草案的审查和批准国务院财政部门（财政部）编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，报本级政府审查后，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。七、预决算的监督七、预决算的监督1.县级
13、以上各级政府应当接受本级人民代表大会及其常务委员会（权力机构）对预算执行情况和决算的监督，乡级人民政府应当接受本级人民代表大会对预算执行情况和决算的监督。2.各级政府应当加强对下级政府预算执行的监督。3.各部门及其所属各单位应当接受本级财政部门有关预算的监督检查。4.各级审计机关对政府预算的执行情况和决算进行审计监督。【单选题】对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实施审计监督的部门是（）。A.各级政府财政部门B.各级政府C.各级政府审计部门D.上一级政府财政部门v正确答案C思考题v国家预算的分类国家预算的分类v预算收入与预算支出的内容预算收入与预算支出的内容v预算预算、调整方案调整方
14、案、决算草案谁来审批决算草案谁来审批?v预算预算、调整方案调整方案、决算草案谁来编制与执行决算草案谁来编制与执行?v监督权归谁监督权归谁?第二节政府采购法律制度第二节政府采购法律制度一、政府采购法律制度的构成一、政府采购法律制度的构成（一）政府采购法是专门规范政府采购活动的根本性法律2002年6月29日审议通过，自2003年1月1日起施行。（二）政府采购部门规章政府采购货物和服务招标投标管理办法、政府采购信息公告管理办法、政府采购供应商投诉处理办法等（三）政府采购地方性法规和政府规章(P223)二、政府采购的概念二、政府采购的概念政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购
15、依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。采购：购买、租赁、委托、雇用（一）政府采购的主体范围政府采购的主体范围包括各级 国家机关、事业单位和团体组国家机关、事业单位和团体组织织。【注意】国有企业、私营企业、集体企业都不属于政府采购国有企业、私营企业、集体企业都不属于政府采购的主体范围的主体范围。（二）政府采购的资金范围政府采购资金为财政性资金。财政性资金包括财政预算资金和预算外资金。（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准 政府采购实行集中采购和分散采购相结合。政府集中采购目录和政府采购限额标准属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由国务
16、院确定并公布；属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。（四）政府采购的对象范围政府采购的对象包括货物、建设工程和服务。政府采购应当采购本国货物、工程和服务。但有下列情形之一的除外：（1）需要采购的货物、工程或者服务在中国境内无法获取或者无法以合理的商业条件获取的；（2）为在中国境外使用而进行采购的；（3）其他法律、行政法规另有规定的。【判断题】国有企业的采购，不属于政府采购范围。（）、正确答案【单选题】中央预算的政府采购项目，其集中采购目录由（）确定并公布A.财政部B.国务院C.全国人民代表大会D.全国人民代表大会常务
17、委员会正确答案B【单选题】下列采购活动中，适用政府采购法调整的是（）。A.某事业单位使用财政性资金采购汽车B.某国有企业构建厂房C.某国有独资公司采购大型机械设备D.某合伙企业采购办公用品正确答案A三、政府采购的原则（三、政府采购的原则（三公一诚）（一）公开透明原则（二）公平竞争原则站在供应商的角度（三）公正原则站在采购人的角度公正原则是为采购人与供应商之间在政府采购活动中出于平等地位而确立的。公正原则要求政府采购要按照事先约定的条件和程序进行，对所有供应商一视同仁，不得有歧视条件和行为。（四）诚实信用原则公平竞争是核心、公开透明是体现，公正和诚实信用是保障。【多选题】我国政府采购的原则包括（
18、）。A.公正原则B.公平竞争原则C.公开透明原则D.诚实信用原则正确答案ABCD【单选题】政府采购按照事先约定的条件和程序进行，对所有供应商一视同仁，这体现了政府采购的（）原则。A.公开透明原则B.公平竞争原则C.公正原则D.诚实信用原则 正确答案C四、政府采购的功能四、政府采购的功能（一）节约财政支出，提高资金使用效益（二）强化宏观调控（三）活跃市场经济（四）推进反腐倡廉（五）保护民族产业五、政府采购的执行模式五、政府采购的执行模式我国采取“集中采购和分散采购相结合”的制度。（一）集中采购1.概念：是指由一个专门的政府采购机构负责本级政府的全部采购任务；采购单位必须委托集中采购机构代理采购，
19、采购单位不得擅自自行组织采购。2.适用范围：列入集中采购的项目往往是一些大宗的、通用性的项目，或者是一些社会关注程度较高、影响较大的特定商品、大型工程和重要服务类项目。3.缺点:难以适应紧急需求 难以满足多样性需求 采购程序复杂 采购周期较长（二）分散采购1.概念：是指采购单位（采购人）使用财政性资金自行组织或委托采购代理机构实施的，在集中采购目录以外，采购限额标准以上的项目采购活动。2.适用范围：分散采购的项目往往是一些在限额标准以上的、专业化程度较高或单位有特定需求的项目，一般不具有通用性的特征。六、政府采购当事人（六、政府采购当事人（P227-234）（一）采购人国家机关、事业单位和团体
20、组织。（二）供应商 向采购人提供货物、工程或者服务的法人、其他组织或 者自然人供应商参加政府采购活动的条件：（5）参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录；（三）采购代理机构 集中采购机构为采购代理机构。设区的市、自治州以上人民政府根据本级政府采购项目组织集中采购的需要设立集中采购机构。集中采购机构是非营利事业法人，根据采购人的委托办理采购事宜【单选题】政府采购当事人的范围不包括（）。A.采购人B.供应商C.政府采购监督管理机构D.采购代理机构 正确答案C七、政府采购方式（重要考点）七、政府采购方式（重要考点）1.公开招标无限制竞争的招标（1）由采购机构公开发布招标通告，所有符合
21、条件的供应商都可以参加竞标，具有透明度高、公平高效、广泛竞争等特点。（2）采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。2.邀请招标限制性招标方式一次报价符合下列情形之一的货物或者服务，可以采用邀请招标方式采购：（1）具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；（2）采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的 3.竞争性谈判多次报价符合下列情形之一的货物或者服务，可以采用竞争性谈判方式采购：（1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；（2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；（3）采用招标所需时间
22、不能满足用户紧急需要的；（4）不能事先计算出价格总额的。4.单一来源唯一符合下列之一的货物或者服务，可以采用单一来源方式采购（1）只能从唯一供应商处采购的；（2）发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购（3）必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的。5.询价是指采购人向有关供货商（多家）发出询价单，在报价的基础上确定供货商的方式。这种采购方式适用于规格单一、现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目。【单选题】对于具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的货物，其适用的政府采购方式是（）。A.公开招标方式B.邀请招
23、标方式C.竞争性谈判方式D.单一来源方式正确答案B【单选题】技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的货物或者服务，其适用的政府采购方式是（）。A.询价方式B.邀请招标方式C.竞争性谈判方式D.单一来源方式正确答案C八、政府采购的监督检查八、政府采购的监督检查1.监督检查的主要内容（1）有关政府采购法律、行政法规和规章的执行情况（2）采购范围、采购方式和采购程序的执行情况（3）政府采购人员的职业素质和专业技能2.相关要求（1）政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采购活动。（2）采购代理机构与行政机关不得存在隶属关系或者其他利益关系。（3）审计机关应当对政府
24、采购进行审计监督。（4）监察机关实施监察。【判断题】监察机关应当加强对参与政府采购活动的国家机关、国家公务员和国家行政机关任命的其他人员实施审计监督。（）正确答案第三节国库集中收付制度第三节国库集中收付制度一、国库集中收付制度一、国库集中收付制度国库集中收付制度（国库单一账户制度），包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。财政收入通过国库单一账户体系直接缴入财政支出通过国库单一账户体系以财政直接支付和财政授权支付的方式支付各级政府财政部门具有国库库款支配权国库集中收付制度作用：有利于提高财
25、政资金的拨付效率和规模化运作程度有利于加强对财政收入缴库和支出拨付过程的监管有利于预算单位用款及时和便利有利于增强财政资金收付过程的透明度二、国库单一账户体系二、国库单一账户体系（一）概念：国库单一账户体系，是以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系进行。（二）构成国库单一账户体系图：【单选题】根据国库集中收入制度的规定，用于财政直接支付的账户是（）。A.预算单位的零余额账户B.财政部门的零余额账户C.预算外财政资金专户D.特设专户正确答案B答案解析财政部门的零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算。三、财政收入收缴
26、方式和程序三、财政收入收缴方式和程序（一）收缴方式1.直接缴库是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。2.集中汇缴是指由征收机关按有关法律规定，将所收到的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。（二）收缴程序1.直接缴库程序直接缴库的税收收入，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。2.集中汇缴程序小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关在收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。四、财政支出支付方式和程序四、财政支出支付方式和程序（一）支付方式1.财政直接支付由财政部门开具支付指令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付
27、到收款人或用款单位账户。实行财政直接支付的支出包括：（1）工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付，拨付企业大型工程项目或大型设备采购的资金等。（2）转移支出，中央对地方的一般性转移支付中的税收返还、原体制补助、过渡期转移支付、结算补助等支出，对企业的补贴和未指明购买内容的某些专项支出等。2.财政授权支付是指 预算单位预算单位根据财政授权，自行开具支付指令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。实行财政授权支付的支出包括：未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。（二）支付程序（了解）1.财政直接支付程序（1）预算单位向财政国库支付执行机构提出财政直接支付申请；（2）财政国库支付执行机构进行财政直接支付审核；（3）财政国库支付执行机构向代理银行发出支付令；（4）代理银行实时资金清算；（5）出具入账通知书.2.财政授权支付程序（1）预算单位向财政国库支付执行机构申请月度用款限额；（2）财政国库支付执行机构批准并通知代理银行、预算单位、央行；（3）预算单位自行向代理银行发出支付令；（4）代理银行实时资金清算；（5）出具入账通知书；思考题v政府采购概念v政府采购三个当事人v政府采购四原则v集中采购与分散采购v政府五种采购方式v直接支付与授权支付
