1、1 2 课题一课题一 人民币账户管理人民币账户管理3直击微博：2011上市公司净利润排行榜4客户客户业务部业务部信贷员信贷员业务部业务部经理经理人民币会计柜员人民币会计柜员人民币会计柜主管人民币会计柜主管981243675105一、单位人民币账户的开立一、单位人民币账户的开立 P88是银行为存款人或借款人以及往来单位开设的账户。如：存款账户、贷款账户和往来账户。内部账户外部账户外部账户(一）账户的种类是银行根据自身业务经营管理的需要而设置的账户。如：汇出汇款账户、现金账户、固定资产账户等。6本课题的任务是要解决银行的外部账户，具体如下：本课题的任务是要解决银行的外部账户，具体如下：1.存款账户
2、存款账户(1)存款账户按存款主体的不同分为：单位存款账户、个人存款账户和储蓄存款账户。(2)存款账户按核算币种不同分为：人民币存款账户和外汇存款账户。7(3)存款账户按核算币种不同分为：人民币存款账户和外汇存款账户。(4)存款账户按期限的不同分为：活期存款账户和定期存款账户。8按照按照银行账户管理办法银行账户管理办法规定，规定，人民币单位活期存款账户按用途又人民币单位活期存款账户按用途又可分为：可分为：(1)基本存款账户：基本存款账户：-是存款人因办理日常转账结算是存款人因办理日常转账结算 和现金支付的需要开立的银行账户。和现金支付的需要开立的银行账户。9基本存款账户使用范围基本存款账户使用范
3、围 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，是存款人的主办账户。存款人存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。金和现金的支取，应通过该账户办理。10基本存款账户开户流程11开立基本存款账户的存款人资格开立基本存款账户的存款人资格 可以申请开立基本存款账户的存款人包括：可以申请开立基本存款账户的存款人包括：（l）企业法人；（）企业法人；（2）非法人企业；（）非法人企业；（3）机）机关、事业单位；（关、事业单位；（4）团级（含）以上军队、）团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；（武警部
4、队及分散执勤的支（分）队；（5）社）社会团体；（会团体；（6）民办非企业组织；（）民办非企业组织；（7）异地常）异地常设机构；（设机构；（8）外国驻华机构：（）外国驻华机构：（9）个体工商）个体工商户；（户；（10）居民委员会、村民委员会、社区委）居民委员会、村民委员会、社区委员会；（员会；（11）单位设立的独立核算的附属机构；）单位设立的独立核算的附属机构；（12）其他组织。）其他组织。12(2)一般存款账户：一般存款账户：-是存款人因特殊需要在基本存款账户是存款人因特殊需要在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银开户银行以外的银行营业机构开立的银行账户。行账户。13一般存款账户开户
5、流程14一般存款账户的开户要求一般存款账户的开户要求开立一般存款账户的存款人资格开立一般存款账户的存款人资格开立基本存款账户的存款人都可以开立一开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。般存款账户。只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。且没有数量限制。15一般存款账户的使用范围一般存款账户的使用范围 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
6、但不得办理现金支取。16开立一般存款账户所需的证明文件开立一般存款账户所需的证明文件 存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和借款合同或者其他有关证明。17(3)专用存款账户：专用存款账户：-是按照法律、法规和行政规章，对特定是按照法律、法规和行政规章，对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的用途资金进行专项管理和使用而开立的银行账户银行账户18专用存款账户的使用范围专用存款账户的使用范围 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。只有法
7、律、行政法规和规章规定要专户存储和使用的资金，才纳入专用存款账户管理。19 合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入专用存款账户管理。符合中国证监会、中国人民银行和国家外汇管理局发布的合格境外机构投资者境内证券投资管理办法规定条件，经中国证监会批准投资于中国证券市场，并取得国家外汇管理局额度批准的中国境外基金管理机构、保险公司、证券公司、其他资产管理机构。2021专用存款账户开户要求专用存款账户开户要求开立专用存款账户所需的证明文件开立专用存款账户所需的证明文件 存款人申请开立专用存款账户，应当向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户
8、登记证和其他相关证明文件。同一个证明文件，只能开立一个专用存款账户。22(4)临时存款账户：临时存款账户：-是存款人因临时经营需要并在规定期限是存款人因临时经营需要并在规定期限内使用而开立的银行账户。内使用而开立的银行账户。23临时存款账户的使用范围临时存款账户的使用范围 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。24临时存款账户开户要求临时存款账户开户要求开立临时存款账户的条件开立临时存款账户的条件 有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：（1）设立临时机构（工程指挥部、筹备领导小组、摄制组等
9、）；（2）异地临时经营活动（建筑施工以及安装单位等在异地的临时经营活动）；（3）注册验资；（4）境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动等。25 存款人为临时机构的，只能在其驻地开立一个临时存款账户，不得开立其他银行结算账户；存款人在异地从事临时活动的，只能在其临时活动地开立一个临时存款账户；建筑施工及安装单位在异地同时承建多个项目的，可以根据建筑施工及安装合同开立不超过项目合同个数的临时存款账户。26临时存款账户使用中应注意的问题临时存款账户使用中应注意的问题.临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。2临时存款账户支取
10、现金，应按照国家现金管理的规定办理。3注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。27银行账户管理应当遵守的基本原则银行账户管理应当遵守的基本原则（一）一个基本账户原则（一）一个基本账户原则单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本银行账户。（二）自主选择银行开立银行结算账户原则（二）自主选择银行开立银行结算账户原则 存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。除除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。人不得强令存款人到指定银行开立
11、银行结算账户。（三）守法合规原则（三）守法合规原则 银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规规定，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。拓展拓展1：银行账户管理应当遵守的：银行账户管理应当遵守的基本原则基本原则28拓展拓展2：银行账户管理在使用过程：银行账户管理在使用过程中应当注意的规则中应当注意的规则银行账户在使用过程中应当注意的规则银行账户在使用过程中应当注意的规则（l）存款人开立单位银行结算账户，自正式开立自正式开立之日起之日起3个工作日后，方可办理付款业务。个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一
12、般存款账户除外。正式开立之日是指：核准类单位银行结算账户为中国人民银行当地分支行的核准日期；非核准类单位银行结算账户为银行为存款人办理开户手续的日期。29（2）银行应按规定与存款人核对账务。）银行应按规定与存款人核对账务。银行结算账户的存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息。（3）存款人不得出租、出借银行结算账户，不）存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。得利用银行结算账户套取银行信用。（4）存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业
13、务。可自开立之日起办理付款业务。30存款信息保密原则存款信息保密原则 银行应依法为存款人的银行账户信息保密。对单位银行结算账户和个人银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。拓展3：存款信息保密原则存款信息保密原则31巩固练习【练习1多选题】根据规定，可以申请开立基本存款账户的存款人包括（）。A单位设立的独立核算的附属机构B个体工商户 C异地临时机构 D外国驻华机构【答案】ABD32【练习2单选题】下列对象中，不能申请开立基本存款账户的当事人是（）。A非法人企业 B个体工商户 C民办非企业组织 D自然人【答案】D33【练习3判断题】存款人只能
14、在银行开立一个基本存款账户，基本存款账户的开立必须到人民银行备案。（）【答案】34【练习4判断题】一般存款账户主要办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，既可以办理现金缴存，也可办理现金支取。（）【答案】35【练习5判断题】开立一般存款账户，必须经中国人民银行核准。（）【答案】36【练习6判断题】注册验资的临时存款账户，在验资期间可以办理资金收付业务。（）【答案】37【练习7单选题】临时存款账户有效期为（）。A最长不超过2年 B最长不超过1年C最短不得少于2年 D最短不得少于1年【答案】A38【练习8多选题】单位银行结算账户按用途分为（）。A基本存款账户 B个人结算账户C专用存款账户
15、 D一般存款账户【答案】ACD39【练习9多选题】下列账户在开立时必须经过中国人民银行核准的有（）。A基本存款账户 B一般存款账户 C临时存款账户 D个人结算账户【答案】AC40【练习10单选题】存款人的工资、奖金等现金的支取，应通过法律规定的账户办理，该账户是（）。A一般存款账户 B基本存款账户 C临时存款账户 D专用存款账户【答案】B41【练习11多选题】下列有关银行账户的表述中正确的有（）。A.一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户B.一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户C.现金缴存可以通过一般存款账户办理D.现金支付不能通过一般存款账户办理【答案】ACD42【练习12判断题】
16、基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户。其使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。（）【答案】43拓展4：各类账户的比较4445拓展5：违反账户管理的处罚4647贷款账户按贷款对象的不同分为单位贷款账贷款账户按贷款对象的不同分为单位贷款账户、个人贷款账户；按贷款资金性质的不同户、个人贷款账户；按贷款资金性质的不同分为流动资金贷款账户、消费贷款账户等。分为流动资金贷款账户、消费贷款账户等。2.贷款账户贷款账户48拓展6：贷款的分类按按贷款期限贷款期限划分：活期贷款定期贷款透支；划分：活期贷款定期贷款透支
17、；按按贷款的保障条件贷款的保障条件划分：信用放款担保抵押放款票划分：信用放款担保抵押放款票据贴现等；据贴现等；按贷按贷款使用的行业款使用的行业划分：工业贷款商业贷款农业贷划分：工业贷款商业贷款农业贷款科技贷款消费贷款等；款科技贷款消费贷款等；按按贷款具体用途贷款具体用途划分：流动资金贷款固定资金贷款、划分：流动资金贷款固定资金贷款、商品贷款资本货物贷款；商品贷款资本货物贷款；按按贷款的偿还方式贷款的偿还方式划分：一次性偿还贷款分期偿还贷划分：一次性偿还贷款分期偿还贷款；款；按按贷款风险度贷款风险度划分：正常贷款关注贷款次级贷款划分：正常贷款关注贷款次级贷款可疑贷款损失贷款。可疑贷款损失贷款。4
18、93.往来账户往来账户往来账户是指对银行与人民银行或其他往来账户是指对银行与人民银行或其他同业金融机构之间以及本银行系统内个同业金融机构之间以及本银行系统内个机构之间发生的资金往来业务进行核算机构之间发生的资金往来业务进行核算的账户。按往来单位的类别不同分为人的账户。按往来单位的类别不同分为人民银行外来账户、同业往来账户、系统民银行外来账户、同业往来账户、系统内往来账户和内部往来账户等。内往来账户和内部往来账户等。50(二）账户的开立二）账户的开立 P 891、存款账户的开立2、贷款账户的开立3、往来账户的开立、往来账户的开立根据往来机构的种类和外来业务的性质，按根据往来机构的种类和外来业务的
19、性质，按照统一会计核算规定确定所开立账户及其所照统一会计核算规定确定所开立账户及其所属的科目，并编列账户顺序号。属的科目，并编列账户顺序号。4、内部账户的开立、内部账户的开立根据所发生紧急业务的性质，按照统一会计核算根据所发生紧急业务的性质，按照统一会计核算规定确定所开立账户及其所属的科目，并编列账规定确定所开立账户及其所属的科目，并编列账户顺序号。户顺序号。51二、单位人民币账户的使用、变更与销户二、单位人民币账户的使用、变更与销户1、账户的使用、账户的使用2、账户的变更、账户的变更.-账户变更的条件账户变更的条件 -账户变更的处理手续账户变更的处理手续 -印鉴卡的更换印鉴卡的更换523、账
20、户的销户、账户的销户 P98 -账户销户的条件账户销户的条件 -账户销户的处理手续账户销户的处理手续53一、单位人民币存款业务的核算一、单位人民币存款业务的核算 所谓单位存款就是指机关、团体、部队、企所谓单位存款就是指机关、团体、部队、企业、事业单位、个体工商户、社会团体及其业、事业单位、个体工商户、社会团体及其他组织（以下统称单位）存入银行的人人民他组织（以下统称单位）存入银行的人人民币款项。币款项。课题二课题二 人民币存款业务的核算人民币存款业务的核算54（1）单位活期存款核算：必须坚持）单位活期存款核算：必须坚持“先存后用，先存后用，不得透支不得透支”的原则的原则 P101-105 情景
21、模拟情景模拟1（2）单位定期存款：）单位定期存款：P105-107情景模拟情景模拟255（3）单位保证金存款核算：）单位保证金存款核算：P107-108情景模拟情景模拟3保证金存款账户是应客户的需求办理银行卡、承兑、担保证金存款账户是应客户的需求办理银行卡、承兑、担保、保函、保、保函、开立信用证、代客外汇买卖等业务时收到客户存入的保开立信用证、代客外汇买卖等业务时收到客户存入的保证金。证金。(4）单位通知存款核算：）单位通知存款核算：P108-109情景模拟情景模拟4（5）单位协定存款核算：）单位协定存款核算：56 二、单位人民币存款账户的查询、冻结、二、单位人民币存款账户的查询、冻结、扣划和
22、挂失的处理扣划和挂失的处理1、存款账户的查询、冻结、扣划的处理、存款账户的查询、冻结、扣划的处理协助查询、冻结、扣划是指银行营业机构依法协助有权机关查询、冻结、扣划单位在银行营业机构的存款的行为。57 2、挂失业务处理的基本规定、挂失业务处理的基本规定（1）存款人的密码失密或印鉴遗失、毁损，必）存款人的密码失密或印鉴遗失、毁损，必须持单位公函，向存款所在机构申请挂失。须持单位公函，向存款所在机构申请挂失。（2）出票人、持票人遗失票据、信用卡可按）出票人、持票人遗失票据、信用卡可按支付结算办法支付结算办法的有关规定申请挂失或公示的有关规定申请挂失或公示催告。催告。（3）存款人遗失、被盗、损坏、灭
23、毁存单（折）存款人遗失、被盗、损坏、灭毁存单（折）或密码错记、遗忘、印鉴丢失等时，可以申请或密码错记、遗忘、印鉴丢失等时，可以申请挂失。挂失。（4）银行受理挂失后，挂失生效。如存款人、）银行受理挂失后，挂失生效。如存款人、持票人在挂失生效前已被人按规定手续支取，持票人在挂失生效前已被人按规定手续支取，银行不负赔偿责任。银行不负赔偿责任。58 课题三课题三 人民币贷款业务的核算人民币贷款业务的核算59贷款贷款是指银行对借款人提供的按约是指银行对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资定的利率和期限还本付息的货币资金。是银行的主营业务之一，也称金。是银行的主营业务之一，也称之为银行的资产业务
24、。贷款的利息之为银行的资产业务。贷款的利息收入也是银行的主营业务收入之一收入也是银行的主营业务收入之一 60 一、单位人民币贷款的核算一、单位人民币贷款的核算 银行在对单位贷款的核算中银行在对单位贷款的核算中主要分主要分为贷款发放的核算和贷款归还的核为贷款发放的核算和贷款归还的核算。算。首先我们来看银行发放单位贷首先我们来看银行发放单位贷款时的具体操作款时的具体操作 61二、不良贷款和贷款核销二、不良贷款和贷款核销1、不良贷款的含义及核算、不良贷款的含义及核算2、不良贷款的核销、不良贷款的核销62直击微博：不良贷款63拓展7：我国商业银行不良贷款产生的原因我国国有银行不良贷款的产生原因我国国有
25、银行不良贷款的产生原因 银行不良资产产生的原因除了部分国有企银行不良资产产生的原因除了部分国有企业不能适应市场经济的要求，经营和财业不能适应市场经济的要求，经营和财务管理遇到困难以外还可以分为外部经务管理遇到困难以外还可以分为外部经济环境和商业银行内部的因素。济环境和商业银行内部的因素。第一第一.外部经济环境为不良信贷资产的产生外部经济环境为不良信贷资产的产生提供了赖以生存的条件。提供了赖以生存的条件。641.市场机制的不健全扭曲了政府、企业、民众的市场机制的不健全扭曲了政府、企业、民众的经济行为。经济行为。在计划经济向市场经济转型的过程在计划经济向市场经济转型的过程中，地方政府或多或少地充当
26、了同国有商业银中，地方政府或多或少地充当了同国有商业银行信贷资金的调解人，过多干预银行事务，从行信贷资金的调解人，过多干预银行事务，从而变相误导了银行的经营作为，扭曲了部分贷而变相误导了银行的经营作为，扭曲了部分贷款的合理投和向。同时由于我国市场经济基础款的合理投和向。同时由于我国市场经济基础薄弱，市场机制不够健全，政府、企业和民众薄弱，市场机制不够健全，政府、企业和民众对商业银行经营行为商业化、贷款市场化、交对商业银行经营行为商业化、贷款市场化、交易的诚信原则不能很好理解和贯彻，从而形成易的诚信原则不能很好理解和贯彻，从而形成的经济、金融、法律、社会和民事环境，银行的经济、金融、法律、社会和
27、民事环境，银行的权益受到伤害，不良贷款日积月累，积重难的权益受到伤害，不良贷款日积月累，积重难返。返。652.一些国有企业资本金严重不足，银行贷款被用作铺底资一些国有企业资本金严重不足，银行贷款被用作铺底资金。金。企业在生产经营过程中需要占用的资金是不等量企业在生产经营过程中需要占用的资金是不等量的，其最低额是企业必须经常占用，在需在资金最少的，其最低额是企业必须经常占用，在需在资金最少的时候也不会空闲出来，这种最低限额的铺底资金，的时候也不会空闲出来，这种最低限额的铺底资金，应该使用资本金，而不宜使用银行贷款，使用了贷款应该使用资本金，而不宜使用银行贷款，使用了贷款就无法归还。改革开放以来，
28、财政安排的经济建设资就无法归还。改革开放以来，财政安排的经济建设资金绝大部分用于基本建设方面，老企业需要增加的流金绝大部分用于基本建设方面，老企业需要增加的流动资金几乎完全依靠向银行贷款，甚至于有的新企业动资金几乎完全依靠向银行贷款，甚至于有的新企业基本上是使用银行贷款建成的基本上是使用银行贷款建成的。这就使得一些国有企。这就使得一些国有企业负债过高，大量银行贷款无法到期收回。业负债过高，大量银行贷款无法到期收回。3.信用观念的扭曲。信用观念的扭曲。由于企业拖欠贷款的现象存在多年，由于企业拖欠贷款的现象存在多年，而且大多数拖欠者都没有受到利益的损害，有些甚至而且大多数拖欠者都没有受到利益的损害
29、，有些甚至还得到了好处，天长日久就使得人们的信用观念转变、还得到了好处，天长日久就使得人们的信用观念转变、扭曲、颠倒，加之少数地方政府和主管部门维护社会扭曲、颠倒，加之少数地方政府和主管部门维护社会信用不力，默许一些国有企业把自己的损失转嫁给国信用不力，默许一些国有企业把自己的损失转嫁给国有商业银行，而国有商业银行在一定程度上也存在不有商业银行，而国有商业银行在一定程度上也存在不正确的观念，对贷款能否及时收回注意不够，对到期正确的观念，对贷款能否及时收回注意不够，对到期的贷款催收的工作也抓得不紧，这些都严重损害了银的贷款催收的工作也抓得不紧，这些都严重损害了银行的利益，致使银行的不良贷款加重。
30、行的利益，致使银行的不良贷款加重。66第二第二.国有商业银行内部因素对不良贷款的增加和膨胀起到了推国有商业银行内部因素对不良贷款的增加和膨胀起到了推波助澜的作用。波助澜的作用。1.贷款管理机制落后，自我约束力不够。贷款管理机制落后，自我约束力不够。近十几年来，国有商近十几年来，国有商业银行的业务发展突飞猛进，但不容忽视的是，在贷款管理业银行的业务发展突飞猛进，但不容忽视的是，在贷款管理上存在着重数量规模，轻质量效益的粗放经营倾向，重贷轻上存在着重数量规模，轻质量效益的粗放经营倾向，重贷轻管，重放轻收，跟踪不到位，约束力不够，特别是违规操作管，重放轻收，跟踪不到位，约束力不够，特别是违规操作比较
31、多。可以说贷款管理机制的落后、管理环节上的薄弱是比较多。可以说贷款管理机制的落后、管理环节上的薄弱是不良贷款产生的一个根本原因。不良贷款产生的一个根本原因。2.贷款风险监测机制不健全。贷款风险监测机制不健全。认为信贷管理重物不重人，缺乏认为信贷管理重物不重人，缺乏对企业法人或经营主管的品质、素质和个性等方面的综合考对企业法人或经营主管的品质、素质和个性等方面的综合考虑：信贷风险监测制度不完备，限于风险贷款的统计工作，虑：信贷风险监测制度不完备，限于风险贷款的统计工作，缺乏贷前、缺乏贷前、贷中和贷后环节的风险评估，不能做到及时掌握贷中和贷后环节的风险评估，不能做到及时掌握贷款企业的资产、负债、盈
32、亏情况的变化：预警机制没有建贷款企业的资产、负债、盈亏情况的变化：预警机制没有建立，很大程度上不能有效监测信贷风险。立，很大程度上不能有效监测信贷风险。3.防范和化解不良信贷资产，对国有商业银行来说是一项艰巨防范和化解不良信贷资产，对国有商业银行来说是一项艰巨而又复杂的系统工程，而又复杂的系统工程，必须眼睛向内，找准突破口，多管齐必须眼睛向内，找准突破口，多管齐下，标本兼治，更新观念，把不良信贷资产提升到一种可挖下，标本兼治，更新观念，把不良信贷资产提升到一种可挖掘利用资源的高度加以认识。掘利用资源的高度加以认识。67拓展8：不良贷款存在的后果二二.国有商业银行不良贷款的存在带来的后果国有商业
33、银行不良贷款的存在带来的后果 2006年外资银行在中国正式享受国民待遇，国有商业银行将面临外资银年外资银行在中国正式享受国民待遇，国有商业银行将面临外资银行的激烈竞争。如果不良贷款比例不降下来的话，银行的经营效益首行的激烈竞争。如果不良贷款比例不降下来的话，银行的经营效益首先会受到严重的影响。不良贷款的贷款利息难以收回，银行还须支付先会受到严重的影响。不良贷款的贷款利息难以收回，银行还须支付储户存款的利息，另一方面，银行大量的资产沉淀在不良贷款上，银储户存款的利息，另一方面，银行大量的资产沉淀在不良贷款上，银行资产的流动性大大地降低，影响银行的经营效益。随着银行商业化行资产的流动性大大地降低，
34、影响银行的经营效益。随着银行商业化进程加快。银行的政府色彩将会越来越淡，银行要凭自身在社会上的进程加快。银行的政府色彩将会越来越淡，银行要凭自身在社会上的信誉，靠银行的经营效益和服务质量来蠃得客户，如果不良贷款的比信誉，靠银行的经营效益和服务质量来蠃得客户，如果不良贷款的比例高而效益下降，银行就会难以生存，将会在和外资银行的竞争中处例高而效益下降，银行就会难以生存，将会在和外资银行的竞争中处于不利地位。于不利地位。1.不良贷款的存在不利于银行业及国民经济的持续健康发展。不良贷款的存在不利于银行业及国民经济的持续健康发展。银行发放贷银行发放贷款的资金主要来自存款，不良资产过多，许多贷款无法收回或
35、不能按款的资金主要来自存款，不良资产过多，许多贷款无法收回或不能按期收回，就有无法支付到期存款、发生存款支付危机的可能。我国商期收回，就有无法支付到期存款、发生存款支付危机的可能。我国商业银行现在存款支付没有发生问题是因为有多年来形成的良好信誉，业银行现在存款支付没有发生问题是因为有多年来形成的良好信誉，加之有国家作为其强大后盾，能吸收到大量新的存款，可以利用新存加之有国家作为其强大后盾，能吸收到大量新的存款，可以利用新存款支付老存款。如果情况发生变化，某家银行的新存款减少，老存款款支付老存款。如果情况发生变化，某家银行的新存款减少，老存款的支付就可能出现困难。如果国有商业银行出现支付困难，则
36、我国银的支付就可能出现困难。如果国有商业银行出现支付困难，则我国银行甚至于整个国民经济就可以出现动荡。行甚至于整个国民经济就可以出现动荡。682.不良贷款的存在会助长企业互相拖欠贷款，使社会信用恶化。不良贷款的存在会助长企业互相拖欠贷款，使社会信用恶化。企业相互拖欠贷款和国有企业拖欠国有银行贷款，是当前社会企业相互拖欠贷款和国有企业拖欠国有银行贷款，是当前社会信用恶化的两种主要表现，而且它们的根源是相通的、互为因果的。信用恶化的两种主要表现，而且它们的根源是相通的、互为因果的。企业相互拖欠，销货企业不能及时收回销货款，归还银行到期贷款，企业相互拖欠，销货企业不能及时收回销货款，归还银行到期贷款
37、，银行的不良资产就会增加。反之，银行不良资产增加，等于接受了银行的不良资产就会增加。反之，银行不良资产增加，等于接受了被拖欠企业转嫁过来的损失，减轻对企业催收贷款的促进和推动力被拖欠企业转嫁过来的损失，减轻对企业催收贷款的促进和推动力度，等于银行放纵和助长了企业相互拖欠贷款。因此，只有采取坚度，等于银行放纵和助长了企业相互拖欠贷款。因此，只有采取坚决措施解决企业拖欠银行贷款问题，才能促进和推动企业间清理贷决措施解决企业拖欠银行贷款问题，才能促进和推动企业间清理贷款拖欠，使整个社会信用状况得到了改善。款拖欠，使整个社会信用状况得到了改善。3.不良贷款的存在损害了银行和经济的发展。不良贷款的存在损
38、害了银行和经济的发展。经济要加快发展，必须要经济要加快发展，必须要有相应的信贷支持。如果银行的不良资产越来越多，则银行不仅要有相应的信贷支持。如果银行的不良资产越来越多，则银行不仅要用于贷款的资金减少，而且不敢放手发放信贷，从而对经济发展造用于贷款的资金减少，而且不敢放手发放信贷，从而对经济发展造成不利的影响。银行不良资产的增加，对银行业务的发展危害也很成不利的影响。银行不良资产的增加，对银行业务的发展危害也很大。一些国有企业信用状况不好，主要表现为对国有企业和国有银大。一些国有企业信用状况不好，主要表现为对国有企业和国有银行不守信用，而对外资银行却是守信的。加入行不守信用，而对外资银行却是守
39、信的。加入WTO后，我国同外资后，我国同外资银行的竞争加剧，外资银行必然千方百计地同我国商业银行争业务。银行的竞争加剧，外资银行必然千方百计地同我国商业银行争业务。如不采取有效措施，整顿国有银行同国有企业的借贷关系，彻底消如不采取有效措施，整顿国有银行同国有企业的借贷关系，彻底消除企业拖欠银行贷款的除企业拖欠银行贷款的 现象，则我国商业银行将会在竞争中处于不现象，则我国商业银行将会在竞争中处于不利地位。利地位。69 4.不良贷款的存在使银行改革无法进一步不良贷款的存在使银行改革无法进一步深入。深入。我国商业银行改革的方向是四家国有商我国商业银行改革的方向是四家国有商业银行逐步实现股份制，已实行
40、股份制并具备业银行逐步实现股份制，已实行股份制并具备上市条件的其他商业银行逐步实行股票上市。上市条件的其他商业银行逐步实行股票上市。实行股份制和股票上市需要增加透明度，公开实行股份制和股票上市需要增加透明度，公开资产负债和财务状况，达到有关标准。如果不资产负债和财务状况，达到有关标准。如果不能把不良资产降下来，就达不到上市标准，就能把不良资产降下来，就达不到上市标准，就不可能上市，即使上市了，股票的出售也将成不可能上市，即使上市了，股票的出售也将成为问题，这就会推迟我国银行业的改革进程。为问题，这就会推迟我国银行业的改革进程。加入世界贸易组织后，银行业的竞争更加激烈。加入世界贸易组织后，银行业
41、的竞争更加激烈。为了迎接竞争，把我国商业银行建设成世界一为了迎接竞争，把我国商业银行建设成世界一流的银行，就必须采取坚决措施，解决商业银流的银行，就必须采取坚决措施，解决商业银行特别是国有商业银行不良资产过多的问题，行特别是国有商业银行不良资产过多的问题，如不尽快解决，将带来一系列严重后果。如不尽快解决，将带来一系列严重后果。70拓展9：美国处理不良贷款的方法美国如何处理银行不良资产的方法美国如何处理银行不良资产的方法 我国商业银行大量不良资产的存大大增加了我国的金融我国商业银行大量不良资产的存大大增加了我国的金融风险，因此探索处理商业银行不良资产的有效方法，对于风险，因此探索处理商业银行不良
42、资产的有效方法，对于尽快处理我国商业银行的不良资产具有非常重大的现实意尽快处理我国商业银行的不良资产具有非常重大的现实意义。义。1.美国政府机构处理商业银行不良资产采取的措施。面美国政府机构处理商业银行不良资产采取的措施。面对日益深化的银行业危机，美国政府部门采取了包括收购对日益深化的银行业危机，美国政府部门采取了包括收购和接管、存款清偿以及营业银行救援三种方式。和接管、存款清偿以及营业银行救援三种方式。美国政府美国政府依靠公开拍卖和暗盘竞标的方式依靠公开拍卖和暗盘竞标的方式，将其接管的大批破产商，将其接管的大批破产商业银行的资产业银行的资产(贷款和不动产贷款和不动产)出售给了民间企业，并与民
43、间出售给了民间企业，并与民间投资者共同组成合资公司，美国政府作为有限公司的合资投资者共同组成合资公司，美国政府作为有限公司的合资者，以其所持有的破产金融机构的资产作为股本投入，并者，以其所持有的破产金融机构的资产作为股本投入，并负责安排融资：民间投资者则作为一般合资人注入现金股负责安排融资：民间投资者则作为一般合资人注入现金股本，并提供资产管理服务。另外美国政府还通过签订资产本，并提供资产管理服务。另外美国政府还通过签订资产管理合同和资产证券化的方式，成功地处置了商业银行的管理合同和资产证券化的方式，成功地处置了商业银行的大量不良资产。大量不良资产。71 2.美国商业银行处理不良资产的措施。在
44、银行业美国商业银行处理不良资产的措施。在银行业危机中，美国一些大银行内部也产生了大量不良资产危机中，美国一些大银行内部也产生了大量不良资产问题，它们依靠自身的力量解决了这些不良资产，摆问题，它们依靠自身的力量解决了这些不良资产，摆脱了困境。脱了困境。提取坏帐准备金。坏帐准备金的足额提取提取坏帐准备金。坏帐准备金的足额提取增强了银行消除贷款损失和抵御风险的能力。增强了银行消除贷款损失和抵御风险的能力。调整债调整债权结构。根据贷款出现的问题的原因和程度，银行与权结构。根据贷款出现的问题的原因和程度，银行与债权人重新协议商业银行贷款条件，或减免利息，或债权人重新协议商业银行贷款条件，或减免利息，或延
45、长贷款期限，或追加担保和资产抵押，以尽量增加延长贷款期限，或追加担保和资产抵押，以尽量增加项目的潜在价值，提高商业银行的优先清偿地位。项目的潜在价值，提高商业银行的优先清偿地位。通通过法律手段。商业银行通过法律手段，取得贷款抵押过法律手段。商业银行通过法律手段，取得贷款抵押物的所有权，并以资产拍卖收入偿付贷款损失。物的所有权，并以资产拍卖收入偿付贷款损失。好银好银行加坏银行模式。将母银行的不良资产按公平市价连行加坏银行模式。将母银行的不良资产按公平市价连同已经分配好的储备一并转让给一家单独成立的子公同已经分配好的储备一并转让给一家单独成立的子公司，母银行由于转让了不良资产而成为资产优良、资司，
46、母银行由于转让了不良资产而成为资产优良、资产充足的好银行，而子公司由于接受了不良资产而成产充足的好银行，而子公司由于接受了不良资产而成为坏银行。为坏银行。72 3.美国处理不良资产的经验对我国的启示。首先美国处理不良资产的经验对我国的启示。首先是政府机构的主导作用。是政府机构的主导作用。美国机构从全国性和制度性美国机构从全国性和制度性的角度出发，在处理商业银行不良资产的过程中发挥的角度出发，在处理商业银行不良资产的过程中发挥了主导作用，加快了处理商业银行不良资产的步伐，了主导作用，加快了处理商业银行不良资产的步伐，大大减弱了银行倒闭给社会经济带来的动荡。改善了大大减弱了银行倒闭给社会经济带来的
47、动荡。改善了银行的经营环境，增强了银行处理不良资产的能力。银行的经营环境，增强了银行处理不良资产的能力。其次是建立了完备的法律体系，为迅速处理商业银行其次是建立了完备的法律体系，为迅速处理商业银行不良资产提供了法律上的支持和保障。不良资产提供了法律上的支持和保障。再次是及时地再次是及时地解决。面以严重的银行业危机，美国政府采取措施，解决。面以严重的银行业危机，美国政府采取措施，及时对商业银行进行解决，处理得及时，效果明显，及时对商业银行进行解决，处理得及时，效果明显，还创造出新的处理措施使不良资产得到很好的解决。还创造出新的处理措施使不良资产得到很好的解决。这些富于创新的措施和手段为商业银行不
48、良资产的处这些富于创新的措施和手段为商业银行不良资产的处理提供了新的思路和市场，在追求不良资产处理速度理提供了新的思路和市场，在追求不良资产处理速度的同时，又能最大限度地节约成本，对于新的措施可的同时，又能最大限度地节约成本，对于新的措施可以对我国处理不良资产的措施带来一些新的方向和解以对我国处理不良资产的措施带来一些新的方向和解决途径。决途径。73课题四课题四 利息核算利息核算74利息利息=本金本金*期限期限*利率利率(定期）定期）=累计积数累计积数*日利率（活期）日利率（活期）一、利息核算的基本规定一、利息核算的基本规定计算公式计算公式：积数积数=存（贷）款余额存（贷）款余额*天数天数75
49、年利率年利率=月利率月利率*12=日利率日利率*360利率通常有三种表示方法：利率通常有三种表示方法：年利率（年利率（%）、月利率（）、月利率（%0）、日利）、日利率（率（%00），三者之间的换算关系是：），三者之间的换算关系是：76盛达公司在盛达公司在2006年年3月月5日以其现有的厂房作抵日以其现有的厂房作抵押向其开户银行申请流动资金贷款押向其开户银行申请流动资金贷款300000元用元用于购买生产原料。由本行的信贷部门核实该企于购买生产原料。由本行的信贷部门核实该企业的资金需求与申请的用途一致，并测算该企业的资金需求与申请的用途一致，并测算该企业的还款能力正常后与盛达公司签订借款合同业的还
50、款能力正常后与盛达公司签订借款合同约定贷款期限为约定贷款期限为1年，贷款利率为年利率年，贷款利率为年利率5%。盛达公司于盛达公司于2007年年3月月5日（对年对月对日）账日（对年对月对日）账户资金充足的状况下归还该笔流动资金户资金充足的状况下归还该笔流动资金贷款。贷款。二、存贷款利息的基本核算二、存贷款利息的基本核算77借：借：单位活期存款户单位活期存款户-盛达公司盛达公司 315000元元贷：贷：单位流动资金贷款户单位流动资金贷款户-盛达公司盛达公司 300000元元 贷款利息收入贷款利息收入-单位流动资金贷款利息收入单位流动资金贷款利息收入 15000元元2007年年3月月5日日会计经办人
