1、账务处理程序账务处理程序 张雯佳张雯佳 西北农林科技大学经济管理学院管理系西北农林科技大学经济管理学院管理系 本章主要内容本章主要内容第一节第一节 会计循环过程会计循环过程第一节第一节 账务处理程序的意义账务处理程序的意义 第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序第四节第四节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 第五节第五节 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序 第六节第六节 日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序l 会计循环概念会计循环概念 会计循环，就是指在各个会计期间，从经济业务的发会计
2、循环，就是指在各个会计期间，从经济业务的发生开始，到编制出一套完整的财务会计报告为止的一系列生开始，到编制出一套完整的财务会计报告为止的一系列会计处理程序。会计处理程序。一般来说，企业每年都要结账一次，所以一个会计一般来说，企业每年都要结账一次，所以一个会计循环通常要历时一年。如果企业按月或按季结账，那么循环通常要历时一年。如果企业按月或按季结账，那么这个会计循环将历时一月或一个季度。这个会计循环将历时一月或一个季度。第一节 会计循环过程 1 1填制和取得原始凭证，并进行经济业务分析。填制和取得原始凭证，并进行经济业务分析。2 2编制会计分录，即编制记账凭证。编制会计分录，即编制记账凭证。3
3、3过账。过账。4 4财产清查。财产清查。5 5根据各账户户的本期发生额及期末余额编制调整前的试算平衡表。根据各账户户的本期发生额及期末余额编制调整前的试算平衡表。6 6按照权责发生制的要求进行账项调整，编制调整分录并登记账簿。按照权责发生制的要求进行账项调整，编制调整分录并登记账簿。7.7.结账，即结清虚账户（损益类账户），结出实账户（资产、负债、所结账，即结清虚账户（损益类账户），结出实账户（资产、负债、所有者权益类账户）余额并转入下期。有者权益类账户）余额并转入下期。8.8.编制结算后试算平衡表。编制结算后试算平衡表。9.9.编制会计报表。编制会计报表。会计循环的具体内容会计循环的具体内容
4、 期末账项调整期末账项调整指在会计期末，按权责发生制的要求指在会计期末，按权责发生制的要求对部分会计事项予以调整的行为。对部分会计事项予以调整的行为。1.1.应计收入的调整应计收入的调整（如应收租金、应收利息等）（如应收租金、应收利息等）例例1.1.假设甲公司假设甲公司200200年年1212月初将一闲置设备出租给乙公司月初将一闲置设备出租给乙公司 使用，租期为使用，租期为3 3个月，租金共个月，租金共750750元于期满时一次支付。元于期满时一次支付。借：其他应收款借：其他应收款乙公司乙公司 250250 贷：其他业务收入贷：其他业务收入租金收入租金收入 2502502.2.应计费用的调整应
5、计费用的调整（如应付职工薪酬、应交税费、应付利息等）（如应付职工薪酬、应交税费、应付利息等）例例2.122.12月月1 1日，甲公司从银行取得短期借款日，甲公司从银行取得短期借款120,00O120,00O元，期限元，期限 3 3个月，年利率为个月，年利率为1010。1212月月3131日，甲公司应确认当月日，甲公司应确认当月 利息费用利息费用1,0001,000元。元。借：财务费用借：财务费用利息费用利息费用 1,0001,000 贷：应付利息（预提费用）贷：应付利息（预提费用）1,0001,000 3.3.预收收入的调整预收收入的调整（如预收利息、预收租金、预收货款等）（如预收利息、预收租
6、金、预收货款等）例例3.2003.200年年1010月初，甲公司收到丙工厂预付的房屋租金月初，甲公司收到丙工厂预付的房屋租金 1,5001,500元，租期元，租期3 3个月。个月。1010月份收到预付租金时：月份收到预付租金时：借：库存现金借：库存现金 1,5001,500 贷：其他应付款贷：其他应付款 1,5001,500 10 10、1111、1212月末分别应作调整分录如下：月末分别应作调整分录如下：借：其他应付款借：其他应付款 500500 贷：其他业务收入贷：其他业务收入租金收入租金收入 5005004.4.预付费用的调整预付费用的调整（如预付报刊费、保险费、开办费等（如预付报刊费、
7、保险费、开办费等）例例4.4.假如甲公司在假如甲公司在9 9月底已预付了第四季度的报刊杂志月底已预付了第四季度的报刊杂志 订阅费订阅费600600元。元。1212月份应负担月份应负担200200元杂志订阅费：元杂志订阅费：借：管理费用借：管理费用 200200 贷：待摊费用贷：待摊费用 2002005.5.固定资产折旧的调整固定资产折旧的调整（购买固定资产的支出）（购买固定资产的支出）例例5.5.按规定的折旧方法计算本月应提固定资产折旧按规定的折旧方法计算本月应提固定资产折旧15,00015,000元，元，其中，生产用固定资产折旧其中，生产用固定资产折旧11,00011,000元，行政管理部门
8、用元，行政管理部门用 固定资产折旧固定资产折旧4,0004,000元。月底，应作调整分录如下：元。月底，应作调整分录如下：借：制造费用借：制造费用折旧费折旧费 11,00011,000 管理费用管理费用折旧费折旧费 4,0004,000 贷：累计折旧贷：累计折旧 15,O00 15,O00 账务处理程序的概念账务处理程序的概念 选择账务处理程序的要求选择账务处理程序的要求 选择账务处理程序的意义选择账务处理程序的意义 账务处理程序的种类账务处理程序的种类第二节第二节 账务处理程序的意义账务处理程序的意义 第二节第二节 账务处理程序的意义账务处理程序的意义 一、账务处理程序的一、账务处理程序的概
9、念概念 也称也称会计核算组织程序会计核算组织程序，是指在会计核算过程中，是指在会计核算过程中，以账簿体系为核心，把会计凭证组织、会计账簿组织、以账簿体系为核心，把会计凭证组织、会计账簿组织、记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织形式。记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织形式。1.1.会计凭证组织和会计账簿组织会计凭证组织和会计账簿组织是指记账凭证、是指记账凭证、账簿的种类和格式设计，以及各种记账凭证与各种账账簿的种类和格式设计，以及各种记账凭证与各种账簿之间的相互关系簿之间的相互关系。2.记账程序和方法记账程序和方法是指从填制、审核会计凭证、登是指从填制、审核会计凭证、登记账簿，直到编制
10、会计报表的步骤和方法。记账簿，直到编制会计报表的步骤和方法。二、选择账务处理程序的要求二、选择账务处理程序的要求 1.要适合本单位的性质和生产经营管理活动的特点，要适合本单位的性质和生产经营管理活动的特点，有利于会计机构内部的分工和加强岗位责任制。有利于会计机构内部的分工和加强岗位责任制。2.符合国家有关财务、会计法规对会计信息及时性、符合国家有关财务、会计法规对会计信息及时性、真实性、准确性和全面性的要求。真实性、准确性和全面性的要求。3.能及时地提供本单位经济活动真实、完整的资料，能及时地提供本单位经济活动真实、完整的资料，以满足企业经营管理和宏观综合平衡工作的需要。以满足企业经营管理和宏
11、观综合平衡工作的需要。4.4.在保证会计信息及时性和质量的前提下，尽量在保证会计信息及时性和质量的前提下，尽量简化核算手续，提高工作效率。简化核算手续，提高工作效率。三、选择账务处理程序的意义三、选择账务处理程序的意义 1.1.能充分发挥会计的核算和监督职能；能充分发挥会计的核算和监督职能；2.2.可以可以提高会计工作的质量和效率；提高会计工作的质量和效率；3.3.可以简化会计核算手续，节约时间和费用开支。可以简化会计核算手续，节约时间和费用开支。记账凭证记账凭证 科目汇总表科目汇总表 汇总记账凭证汇总记账凭证 账务处理程序账务处理程序 日记总账日记总账 多栏式日记账多栏式日记账 各种账务处理
12、程序的根本区别在于各种账务处理程序的根本区别在于登记总账的依据和程登记总账的依据和程序序不同。不同。四、账务处理程序的种类四、账务处理程序的种类 概念概念 登记总账的依据登记总账的依据 凭证、账簿设置凭证、账簿设置 记账凭证账务处理程序的基本步骤记账凭证账务处理程序的基本步骤 记账凭证账务处理程序的优缺点记账凭证账务处理程序的优缺点第三节第三节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 一、概念：一、概念：记账凭证账务处理程序是根据各种记账凭证来直接逐笔记账凭证账务处理程序是根据各种记账凭证来直接逐笔登记总分类账的账务处理程序。登记总分类账的账务处理程序。二、登记总账的依据二、登记总账的依据记
13、账凭证记账凭证 三、凭证、账簿设置：三、凭证、账簿设置：凭证凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证账簿账簿现金日记账、银行存款日记账、总分类账现金日记账、银行存款日记账、总分类账(三栏式）三栏式）明细分类账明细分类账（三栏式、数量金额式或多栏式）三栏式、数量金额式或多栏式）第三节第三节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 四、四、记账凭证账务处理程序的基本步骤记账凭证账务处理程序的基本步骤 1.1.根据各种原始凭证编制原始凭证汇总表。根据各种原始凭证编制原始凭证汇总表。2.2.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。3.3
14、.根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。日记账。4.4.根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账。分类账。5.5.根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐笔登记总分类账。根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐笔登记总分类账。6.月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账有关账户的余额核对相符。的余额与总分类账有关账户的余额核对相符。7.7.月终，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。月终，根
15、据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表收收 付付 转转款款 款款 账账凭凭 凭凭 凭凭证证 证证 证证记账凭证记账凭证现现 银行银行金金 存款存款日日 记记 账账总分类账总分类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表12345667记账凭证账务处理程序图记账凭证账务处理程序图五、记账凭证账务处理程序的优缺点五、记账凭证账务处理程序的优缺点 优点：优点：记账层次清楚，账户对应关系明确，易于理记账层次清楚，账户对应关系明确，易于理解和掌握，在总分类账中能具体反映经济业务的内容，解和掌握，在总分类账中能具体反映经济业务的内容，便于核查账目。便于核查账目。
16、缺点：缺点：登记总账的登记总账的工作量比较大、账页耗用多。工作量比较大、账页耗用多。适用范围：适用范围：一般只适用于规模小，业务量少，凭证一般只适用于规模小，业务量少，凭证不多的会计主体采用。不多的会计主体采用。概念概念 登记总账的依据登记总账的依据 凭证、账簿设置凭证、账簿设置 科目汇总表账务处理程序的基本步骤科目汇总表账务处理程序的基本步骤 科目汇总表账务处理程序的优缺点科目汇总表账务处理程序的优缺点第四节第四节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 一、概念一、概念:科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表登记总分科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表登记总分类账的账务处理程序。类
17、账的账务处理程序。二、登记总账的依据二、登记总账的依据科目汇总表科目汇总表第四节第四节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 三、凭证、账簿设置：三、凭证、账簿设置：凭证凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证；科目汇总表收款凭证、付款凭证和转账凭证；科目汇总表 账簿账簿现金日记账、银行存款日记账、总分类账（三栏式）现金日记账、银行存款日记账、总分类账（三栏式）明细分类账明细分类账（三栏式、数量金额式或多栏式）（三栏式、数量金额式或多栏式）科目汇总表的编制方法：科目汇总表的编制方法：将一定时期内的全部记账凭证，按照将一定时期内的全部记账凭证，按照相同的账户相同的账户进进行行归类归类，定期（，定
18、期（1010天、天、1515天或每月一次）汇总每一会计账天或每月一次）汇总每一会计账户的借、贷方本期发生额，并将汇总数填入科目汇总表的户的借、贷方本期发生额，并将汇总数填入科目汇总表的相关栏内。月末，根据科目汇总表各账户借、贷发生额的相关栏内。月末，根据科目汇总表各账户借、贷发生额的全月合计数一次登记总分类账。全月合计数一次登记总分类账。科目汇总表可以每汇总一次编制一张，也可以分期汇科目汇总表可以每汇总一次编制一张，也可以分期汇总（按旬等），每月编制一张。总（按旬等），每月编制一张。科目汇总表（格式二）科目汇总表（格式二）年年 月月 日日会会 计计科科 目目账账页页 1日至日至10日日 11日
19、至日至20日日 21日至日至31日日 本月合计本月合计借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方合合 计计 科目汇总表（格式一）科目汇总表（格式一）年年 月月 日至日至 日日 科汇第科汇第 号号 会会 计计科科 目目账账页页本期发生额本期发生额记账凭证记账凭证起讫号码起讫号码 借借 方方 贷贷 方方合合 计计 1.根据原始凭证编制原始凭证汇总表。根据原始凭证编制原始凭证汇总表。2.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。存
20、款日记账。4.根据收款凭证、付款凭证和转账凭证并参照有关原始根据收款凭证、付款凭证和转账凭证并参照有关原始凭证登记明细分类账。凭证登记明细分类账。5.根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期编制科目汇根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期编制科目汇总表。总表。6.根据科目汇总表登记总分类账。根据科目汇总表登记总分类账。7.月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账分别与总分类账进行核对。分别与总分类账进行核对。8.根据总分类账和明细分类账编制会计报表。根据总分类账和明细分类账编制会计报表。四、科目汇总表账务处理程序的基本步骤四、科目汇总表账务处理程序
21、的基本步骤12345776原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表收收 付付 转转款款 款款 账账凭凭 凭凭 凭凭证证 证证 证证记账凭证记账凭证现现 银行银行金金 存款存款日日 记记 账账明细分类账明细分类账会会计计报报表表总分类账总分类账科目汇总表账务处理程序图科目汇总表账务处理程序图科科目目汇汇总总表表8 五、科目汇总表账务处理程序的优缺点五、科目汇总表账务处理程序的优缺点 优点：优点：可以减少登记总分类账的工作量；可以起到试算可以减少登记总分类账的工作量；可以起到试算平衡的作用。平衡的作用。缺点：缺点：增加了编制科目汇总表的工作量；不能反映账户增加了编制科目汇总表的工作量；不能反映
22、账户的对应关系，不便于进行会计检查的对应关系，不便于进行会计检查。适用范围：适用范围：任何规模的会计主体都可以采用。任何规模的会计主体都可以采用。概念概念 登记总账的依据登记总账的依据 凭证、账簿设置凭证、账簿设置 汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤 汇总记账凭证账务处理程序的优缺点汇总记账凭证账务处理程序的优缺点第五节第五节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 一、概念一、概念:汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记账凭证登记总分汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记账凭证登记总分类账的账务处理程序。类账的账务处理程序。二、登记总账的依据二、登记总
23、账的依据汇总记账凭证汇总记账凭证 三、凭证、账簿设置：三、凭证、账簿设置：凭证凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证；汇总收款凭证、汇收款凭证、付款凭证和转账凭证；汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。总付款凭证和汇总转账凭证。账簿账簿现金日记账、银行存款日记账、总分类账（三栏式）现金日记账、银行存款日记账、总分类账（三栏式）明细分类账明细分类账（三栏式、数量金额式或多栏式）（三栏式、数量金额式或多栏式）第五节第五节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 汇总收款凭证，是按现金账户、银行存款账户的汇总收款凭证，是按现金账户、银行存款账户的借方借方分别分别设置设置，将，将一定时期内（一
24、定时期内（5 5天或天或1010天）现金收款凭证、银行存款收款凭证，分别天）现金收款凭证、银行存款收款凭证，分别按按与其相对应的与其相对应的贷方账户贷方账户加以加以归类、汇总归类、汇总填列，每月编制一张。填列，每月编制一张。汇总收款凭证汇总收款凭证贷贷 方方科科 目目金金 额额总账账页总账账页1 1日至日至1010日日收款凭证第收款凭证第1 1号至号至2 2号号11日至日至20日第日第3号至号至5号号21日至日至31日第日第6号号 合合 计计 借方借方 贷方贷方 短期借款短期借款 应收账款应收账款 预收账款预收账款主营业务收入主营业务收入 30,000 20,000 45,000 30,000
25、 40,000 30,000 30,000 65,000 30,000 70,000 5 5 5 5 49 15 63 72合合 计计 50,000 115,000 30,000 195,000 汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目：银行存款借方科目：银行存款 200 x年年x月份月份 汇总付款凭证，是按现金账户、银行存款账户的汇总付款凭证，是按现金账户、银行存款账户的贷方贷方分别分别设置设置，将，将一定时期内（一定时期内（5 5天或天或1010天）天）现金付款凭证、银行存款付款凭证，分别现金付款凭证、银行存款付款凭证，分别按按与其相对应的与其相对应的借方账户借方账户加以加以归类、汇总归类、汇总
26、填列，每月编制一张。填列，每月编制一张。汇总付款凭证汇总付款凭证 贷方科目：现金贷方科目：现金 200 x200 x年年x x月份月份 借方科目借方科目金金 额额总账账页总账账页1日至日至10日日付款凭证第付款凭证第1号至号至3号号11日至日至20日日付款凭证第付款凭证第4号至号至7号号21日至日至31日日付款凭证第付款凭证第8号至号至9号号合合 计计借借方方贷贷方方银行存款银行存款应付职工薪应付职工薪酬酬管理费用管理费用制造费用制造费用30,000 500 30040,00050,000 400 250600380 70,000 50,500 1,000 930 5 64107 812222
27、合合 计计 30,800 90,650 980122,430汇总付款凭证汇总付款凭证 汇总转账凭证汇总转账凭证贷方科目：原材料贷方科目：原材料 200 x200 x年年x x月份月份 借方科目借方科目金金 额额总账账页总账账页1日至日至10日日转账凭证第转账凭证第1号至号至3号号11日至日至20日日转账凭证第转账凭证第4号至号至5号号21日至日至31日日转账凭证第转账凭证第6号至号至8号号合合 计计借借方方贷贷方方 生产成本生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用20,000 1,000 30030,000 2,00024,000 450 20074,000 3,450 500 79 8110
28、7222222合合 计计 21,30032,000 24,650 77,950汇总转账凭证汇总转账凭证 汇总转账凭账汇总转账凭账,通常通常是按每一账户的是按每一账户的贷方贷方分别分别设置设置，根据一定时期内，根据一定时期内（5 5天或天或1010天）天）的全部转账凭证，按与其对应的的全部转账凭证，按与其对应的借方账户借方账户加以加以归类归类、汇总、汇总填列，每月编制一张填列，每月编制一张。注意注意:所有的转账凭证应按一个贷方账户所有的转账凭证应按一个贷方账户与一个或几个借方账户的对应关系来填制。与一个或几个借方账户的对应关系来填制。1.1.根据原始凭证编制原始凭证汇总表。根据原始凭证编制原始凭
29、证汇总表。2.2.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。账凭证。3.3.根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。4.4.根据收款凭证、付款凭证和转账凭证及原始凭证或原始凭证汇根据收款凭证、付款凭证和转账凭证及原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。总表逐笔登记各种明细分类账。5.5.根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期编制汇总记账凭证。根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期编制汇总记账凭证。6.6.月终，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账
30、凭证登记月终，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账。总分类账。7.7.月终，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账与总分类月终，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账与总分类账进行核对。账进行核对。8.8.根据总分类账和明细分类账编制会计报表。根据总分类账和明细分类账编制会计报表。四、四、汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表收收 付付 转转款款 款款 账账凭凭 凭凭 凭凭证证 证证 证证记账凭证记账凭证收收 付付 转转款款 款款 账账凭凭 凭凭 凭凭证证 证证 证证汇总记账凭证汇总记账凭证现现
31、银行银行金金 存款存款日日 记记 账账总分类账总分类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表123457768汇总记账凭证账务处理程序图汇总记账凭证账务处理程序图 五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点 优点：优点：可减轻登记总分类账的工作量；可以清楚反可减轻登记总分类账的工作量；可以清楚反映账户间的对应关系，便于查对和分析账目。映账户间的对应关系，便于查对和分析账目。缺点：缺点：定期编制汇总记账凭证的工作量较大；汇总定期编制汇总记账凭证的工作量较大；汇总过程中可能存在的错误难以发现。过程中可能存在的错误难以发现。适用范围：适用范围：适用于规模较大，业务量较多、
32、专用记适用于规模较大，业务量较多、专用记账凭证较多的会计主体。账凭证较多的会计主体。概念概念 登记总账的依据登记总账的依据 凭证、账簿设置凭证、账簿设置 多栏式日记账账务处理程序的基本步骤多栏式日记账账务处理程序的基本步骤 多栏式日记账账务处理程序的优缺点多栏式日记账账务处理程序的优缺点第六节第六节 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序 第六节第六节 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序 一、概念一、概念：多栏式日记账账务处理程序是根据多栏式日记账登记总多栏式日记账账务处理程序是根据多栏式日记账登记总分类账的账务处理程序。分类账的账务处理程序。二、登记总账的依据二、登记
33、总账的依据多栏式现金、银行存款日记账；多栏式现金、银行存款日记账；转账凭证或转账凭证或转账凭证转账凭证科目汇总表科目汇总表 三、凭证、账簿设置：三、凭证、账簿设置：凭证凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证 账簿账簿现金日记账、银行存款日记账（多栏式）；现金日记账、银行存款日记账（多栏式）；总分类账（三栏式）总分类账（三栏式）明细分类账明细分类账（三栏式、数量金额式或多栏式）（三栏式、数量金额式或多栏式）登记总分类账的方法登记总分类账的方法:根据多栏式日记账收入合计栏本月发生额，记入现金、银行存款根据多栏式日记账收入合计栏本月发生额，记入现金、银行存款总分类账总分类账户的
34、借方，并根据收入栏下各专栏对应账户的本月发生额，户的借方，并根据收入栏下各专栏对应账户的本月发生额，记入各对应记入各对应总分类账总分类账户的贷方。同时，根据多栏式日记账支出合计栏户的贷方。同时，根据多栏式日记账支出合计栏本月发生额，记入现金、银行存款本月发生额，记入现金、银行存款总分类账总分类账户的贷方，并根据支出栏户的贷方，并根据支出栏下各专栏对应账户的本月发生额，记入各对应下各专栏对应账户的本月发生额，记入各对应总分类账总分类账户的借方。户的借方。对对于现金和银行存款之间相互划转金额，无需再根据对应账户专栏中的于现金和银行存款之间相互划转金额，无需再根据对应账户专栏中的“现金现金”或或“银
35、行存款银行存款”账户合计数登记账户合计数登记“现金现金”或或“银行存款银行存款”总总账账户。账账户。对于转账业务，可据转账凭证逐笔登记总分类账。如果转账业务对于转账业务，可据转账凭证逐笔登记总分类账。如果转账业务较多，也可根据转账凭证编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登较多，也可根据转账凭证编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。记总分类账。1.根据原始凭证编制原始凭证汇总表。根据原始凭证编制原始凭证汇总表。2.根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。和转账凭证。3.根据收款凭证、付款凭证登记多栏式现金日记
36、账和银行存款根据收款凭证、付款凭证登记多栏式现金日记账和银行存款日记账。日记账。4.根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各明细分类根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各明细分类账。账。5.月终，根据多栏式现金日记账和银行存款日记账登记总分类月终，根据多栏式现金日记账和银行存款日记账登记总分类账，同时根据转账凭证或转账凭证科目汇总表登记总分类账。账，同时根据转账凭证或转账凭证科目汇总表登记总分类账。6.月终，将各种明细账分别与总分类账中各有关账户进行核对月终，将各种明细账分别与总分类账中各有关账户进行核对 7.月终，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。月终，根据总分类账和明细分类账
37、编制会计报表。四、多栏式日记账账务处理程序的基本步骤四、多栏式日记账账务处理程序的基本步骤12345676原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表收收 付付 转转款款 款款 账账凭凭 凭凭 凭凭证证 证证 证证记账凭证记账凭证现现 银行银行金金 存款存款日日 记记 账账（多栏式）（多栏式）明细分类账明细分类账会会计计报报表表总分类账总分类账多栏式日记账账务处理程序图多栏式日记账账务处理程序图 五、多栏式日记账账务处理程序的优缺点五、多栏式日记账账务处理程序的优缺点 优点优点:可以简化登记总分类账的工作量；便于分析和检可以简化登记总分类账的工作量；便于分析和检查每一项与收付款有关的经济业务。
38、查每一项与收付款有关的经济业务。缺点：缺点：总分类账对多栏式日记账起不到控制作用；专栏总分类账对多栏式日记账起不到控制作用；专栏过多，账页庞大，不便于会计人员记账。过多，账页庞大，不便于会计人员记账。适用范围：适用范围：适用于经济业务简单，运用会计科目少，而适用于经济业务简单，运用会计科目少，而且收、付款业务较多的会计主体。且收、付款业务较多的会计主体。概念概念 登记日记总账的依据登记日记总账的依据 凭证、账簿设置凭证、账簿设置 日记总账账务处理程序的基本步骤日记总账账务处理程序的基本步骤 日记总账账务处理程序的优缺点日记总账账务处理程序的优缺点第七节第七节 日记总账账务处理程序日记总账账务处
39、理程序 第七节第七节 日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序 一、概念一、概念：日记总账账务处理程序是对一切经济业务都根据记账日记总账账务处理程序是对一切经济业务都根据记账凭证在日记总账中同时进行序时和分类登记的一种账务处凭证在日记总账中同时进行序时和分类登记的一种账务处理程序。理程序。二、登记日记总账的依据二、登记日记总账的依据记账凭证记账凭证 三、凭证、账簿设置：三、凭证、账簿设置：凭证凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证 账簿账簿现金日记账、银行存款日记账（三栏式）、日记总账现金日记账、银行存款日记账（三栏式）、日记总账 明细分类账明细分类账（三栏式、数量金额式
40、或多栏式）（三栏式、数量金额式或多栏式）日日 记记 总总 账账 年年凭凭 证证摘摘要要发发生生额额库库存存现现 金金银银行行存存款款可供可供出售出售金融金融资产资产应应收收账账款款其其他他应应收收款款原原 .材材 .料料 .营营业业外外支支出出月月 日日 字字 号号借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方日记总账的格式：日记总账的格式：1.根据原始凭证编制原始凭证汇总表根据原始凭证编制原始凭证汇总表。2.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。凭证和转账凭
41、证。3.根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。日记账。4.根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各种根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细分类账。明细分类账。5.根据收款凭证、付款凭证和转账凭证登记日记总账。根据收款凭证、付款凭证和转账凭证登记日记总账。6.月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与日记总账各有关账户余额核对。的余额与日记总账各有关账户余额核对。7.根据日记总账和明细分类账编制会计报表。根据日记总账和明细分类账编制会计报表。四、四、日记总账账务
42、处理程序的基本步骤日记总账账务处理程序的基本步骤 12345676原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表收收 付付 转转款款 款款 账账凭凭 凭凭 凭凭证证 证证 证证记账凭证记账凭证现现 银行银行金金 存款存款日日 记记 账账明细分类账明细分类账会会计计报报表表日记总账日记总账日记总账账务处理程序图日记总账账务处理程序图 五、日记总账账务处理程序的优缺点五、日记总账账务处理程序的优缺点 优点：优点：简化了记账手续，便于比较分析各个账户之间的简化了记账手续，便于比较分析各个账户之间的对应关系。对应关系。缺点：缺点：若业务量大、账户多，则会账页过长，不便于登记若业务量大、账户多，则会账页过长，不便于登记和查阅账目；无余额栏，不利于结算账户每日记账后余额。和查阅账目；无余额栏，不利于结算账户每日记账后余额。适用范围：适用范围：适用于规模小，业务简单，使用科目很少的适用于规模小，业务简单，使用科目很少的小型单位。小型单位。
