1、国地税合并对企业国地税合并对企业财税工作的影响财税工作的影响主讲人：徐翔主讲人：徐翔目录第一部分第一部分 国地税合并历程国地税合并历程第二部分第二部分 国地税合并的影响与应对国地税合并的影响与应对一、企业办事方面的影响一、企业办事方面的影响二、企业在受监管方面的影响二、企业在受监管方面的影响三、企业如何应对三、企业如何应对四、中介机构如何应对四、中介机构如何应对五、财务从业人员如何应对五、财务从业人员如何应对六、六、9种税法规定的不可抵扣增值税专种税法规定的不可抵扣增值税专票的情况票的情况七、七、2018年2月28日，中国共产党第十九届中央委员会第三次全体会议通过了深化党和国家机构改革方案，同
2、意把深化党和国家机构改革方案的部分内容按照法定程序提交十三届全国人大一次会议审议。深化党和国家机构改革方案中第二点（关于国务院其他机构调整）第十一条（改革国税地税征管体制）明确指出：将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内的各项税收、非税收入征管等职责。国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省（区、市）人民政府双重领导管理体制。该方案已提交十三届全国人大一次会议讨论，2018年3月13日，十三届全国人大一次会议第四次全体会议上，国务委员王勇受国务院委托向十三届全国人大一次会议作关于国务院机构改革方案的说明。2018年年6月月15日上午，日上午，按照党按照党中央、国务院关于国税
3、地税征中央、国务院关于国税地税征管体制改革的决策部署，在前管体制改革的决策部署，在前期做好统一思想、顶层设计、期做好统一思想、顶层设计、动员部署等工作的基础上，全动员部署等工作的基础上，全国各省（自治区、直辖市）级国各省（自治区、直辖市）级以及计划单列市国税局、地税以及计划单列市国税局、地税局合并且统一挂牌，标志着国局合并且统一挂牌，标志着国税地税征管体制改革迈出阶段税地税征管体制改革迈出阶段性关键一步。性关键一步。2018年年7月月5日上午日上午，全国，全国各市级国税局、地税局合并，各市级国税局、地税局合并，535个市级新税务局集中统个市级新税务局集中统一挂牌并对外履行职责，标一挂牌并对外履
4、行职责，标志着国税地税征管体制改革志着国税地税征管体制改革顺利向纵深推进。根据国税顺利向纵深推进。根据国税地税征管体制改革总体部署，地税征管体制改革总体部署，改革进入改革进入“改好省局树样板改好省局树样板”与与“市县推进全覆盖市县推进全覆盖”并行并行的阶段。的阶段。2018年年7月月20日，日，全国县乡全国县乡国税地税机构正式合并，所国税地税机构正式合并，所有县级和乡镇新税务机构统有县级和乡镇新税务机构统一挂牌，标志着全国省市县一挂牌，标志着全国省市县乡四级税务机构分步合并和乡四级税务机构分步合并和相应挂牌工作，经过相应挂牌工作，经过36天天的努力至此全部完成，国税的努力至此全部完成，国税地税
5、征管体制改革第一场攻地税征管体制改革第一场攻坚战圆满收官，下步改革将坚战圆满收官，下步改革将向逐级制定和落实向逐级制定和落实“三定三定”规定、逐级接收社会保险费规定、逐级接收社会保险费和非税收入征管职责划转等和非税收入征管职责划转等领域纵深推进。领域纵深推进。这意味着国地税合并进入改革的关键阶段，直接影响着这意味着国地税合并进入改革的关键阶段，直接影响着80多万多万税务干部职务工作，而随着市县国地税合并，税务干部职务工作，而随着市县国地税合并，24年的国地税机年的国地税机构分设将成为历史。构分设将成为历史。随着省、市、县三级新税务机构逐级对外随着省、市、县三级新税务机构逐级对外“挂牌挂牌”，届
6、时税务，届时税务系统将实现系统将实现“六个统一六个统一”，优化税收营商环境，提高纳税人的，优化税收营商环境，提高纳税人的获得感和满意度。获得感和满意度。所谓所谓“六个统一六个统一”，是指国税地税业务，是指国税地税业务“一厅通办一厅通办”，纳税人，纳税人办税不用再跑两个大厅。国税地税业务办税不用再跑两个大厅。国税地税业务“一网通办一网通办”，纳税人，纳税人只需登录一个网即可办理两家业务。只需登录一个网即可办理两家业务。12366将实现所有税收业将实现所有税收业务务“一键咨询一键咨询”，不再区分国税地税。实现，不再区分国税地税。实现“实名信息一次采实名信息一次采集集”。不仅将实现国税、地税现有实名
7、信息互认，还将实现纳不仅将实现国税、地税现有实名信息互认，还将实现纳税人实名信息只需采集一次。税人实名信息只需采集一次。统一税务检查，统一税务检查，将从根本上解决将从根本上解决国地税两家分别检查的问题，最大限度减少对纳税人的不当打国地税两家分别检查的问题，最大限度减少对纳税人的不当打扰。统一原国地税税收执法标准，并实现企业所得税等扰。统一原国地税税收执法标准，并实现企业所得税等政策执政策执行口径统一，行口径统一，营造更加规范公平的税收法治环境。营造更加规范公平的税收法治环境。上海财经大学公共经济与管理学院教授范子英表示，此次税务上海财经大学公共经济与管理学院教授范子英表示，此次税务系统合并，总
8、体上将走向一个规范、高效、统一的税收征管体系统合并，总体上将走向一个规范、高效、统一的税收征管体系：系：在征管层面，做到在征管层面，做到应收尽收应收尽收，减少地方政府对税法权威性的干，减少地方政府对税法权威性的干扰，缩小法定税率与实际税率的差异；扰，缩小法定税率与实际税率的差异；在税制方面，用减税政策降低法定税率，使得实际税负不会出在税制方面，用减税政策降低法定税率，使得实际税负不会出现太大的波动；在结构方面，合并有利于直接税的增加，从而现太大的波动；在结构方面，合并有利于直接税的增加，从而为降低间接税奠定基础。为降低间接税奠定基础。新华网记者从国家税务总局专题新闻发布会上获悉，新华网记者从国
9、家税务总局专题新闻发布会上获悉，2018年年1至至6月，各级税务机关公布税收违法月，各级税务机关公布税收违法“黑名单黑名单”案件案件2781件，件，比去年同期增长比去年同期增长80%。自。自2014年年10月公布第一批月公布第一批“黑名单黑名单”以以来，各级税务机关累计公布来，各级税务机关累计公布“黑名单黑名单”案件达到案件达到10340件。件。2018年上半年各级税务机关公布的年上半年各级税务机关公布的“黑名单黑名单”案件中，偷税案案件中，偷税案件件497件，占比件，占比18%；虚开增值税专用发票案件；虚开增值税专用发票案件2050件，占比件，占比74%；骗取出口退税等案件；骗取出口退税等案
10、件234件，占比件，占比8%。近年来，为严厉打击骗取出口退税和虚开增值税发票违法行为，近年来，为严厉打击骗取出口退税和虚开增值税发票违法行为，税务总局与公安部、海关总署和人民银行等部门密切协作，将税务总局与公安部、海关总署和人民银行等部门密切协作，将打击骗税和打击虚开紧密结合，在全国范围内开展跨部门、跨打击骗税和打击虚开紧密结合，在全国范围内开展跨部门、跨区域专项行动，在维护国家经济秩序和税收安全等方面取得明区域专项行动，在维护国家经济秩序和税收安全等方面取得明显成效。显成效。国家税务总局稽查局巡视员李国成表示，国家税务总局稽查局巡视员李国成表示，2017年全国各级税务年全国各级税务机关检查涉
11、嫌骗税和虚开企业机关检查涉嫌骗税和虚开企业6.86万户，查处骗取出口退税违万户，查处骗取出口退税违法行为挽回税款损失法行为挽回税款损失207亿元；认定虚开和接受虚开增值税专用亿元；认定虚开和接受虚开增值税专用发票及其他可抵扣凭证发票及其他可抵扣凭证584万份，涉及税额万份，涉及税额1205亿元。亿元。税务部门最新数据显示，今年上半年，全国各级税务机关共对税务部门最新数据显示，今年上半年，全国各级税务机关共对5.63万户涉嫌骗税虚开企业开展检查，查处骗取出口退税违法万户涉嫌骗税虚开企业开展检查，查处骗取出口退税违法行为挽回税款损失行为挽回税款损失48亿元；已认定虚开和接受虚开增值税专用亿元；已认
12、定虚开和接受虚开增值税专用发票及其他可抵扣凭证发票及其他可抵扣凭证227万份，涉及税额万份，涉及税额434亿元。亿元。关于税务机构改革的有关事项公告内容主要有以下细节，关于税务机构改革的有关事项公告内容主要有以下细节，作为接下来的工作开展近况：作为接下来的工作开展近况：细节一：启用新的行政、业务印章，新机构名称。细节一：启用新的行政、业务印章，新机构名称。细节二：原国地税事宜由新机构承继。细节二：原国地税事宜由新机构承继。细节三：原国地税税费征管事宜暂按原规定办理，有异议可向细节三：原国地税税费征管事宜暂按原规定办理，有异议可向其上一级税务机关提出行政复议申请。其上一级税务机关提出行政复议申请
13、。细节四：实行细节四：实行“一厅通办一厅通办”“”“一网通办一网通办”“”“主税附加税一次主税附加税一次办办”。12366纳税服务热线不再区分国税、地税业务，实现涉纳税服务热线不再区分国税、地税业务，实现涉税业务税业务“一键咨询一键咨询”。关于税务机构改革的有关事项公告内容主要有以下细节，关于税务机构改革的有关事项公告内容主要有以下细节，作为接下来的工作开展近况：作为接下来的工作开展近况：细节五：纳税人、扣缴义务人只需提供一套办税资料，同一事细节五：纳税人、扣缴义务人只需提供一套办税资料，同一事项只需申请一次。项只需申请一次。细节六：挂牌后启用新的税收票证式样和发票监制章。原发票、细节六：挂牌
14、后启用新的税收票证式样和发票监制章。原发票、税收票证在税收票证在2018年年12月月31日前可以继续使用。纳税人税控设备日前可以继续使用。纳税人税控设备可以延续使用。可以延续使用。细节七：挂牌后启用新的税务检查证件。原各省国税、地税机细节七：挂牌后启用新的税务检查证件。原各省国税、地税机关制发的有效期内的税务检查证件在关制发的有效期内的税务检查证件在2018年年12月月31日前可以继日前可以继续使用。续使用。一、企业办事方面的影响一、企业办事方面的影响1、不需要两头跑，一次性办完业务不费劲。、不需要两头跑，一次性办完业务不费劲。比如说建筑企业去项目所在地预缴税款，如果涉及申报个税，则可能需要再
15、跑一趟地税局，合并后一次搞定，为企业节约不少时间。2、征管口径统一，减少争议。、征管口径统一，减少争议。营改增之后，有很多企业增值税在国税，企业所得税在地税。与增值税、所得税都在国税局管理的企业对比，地税局掌握的企业所得税管理口径可能和国税局有所区别，合并后有利于减少争议。3、普法力度更强，服务质量更好。、普法力度更强，服务质量更好。国地税联合行动，普法效果肯定是更好的，服务质量妥妥上升。且随着机构合并，以后国地税业务“一窗通办”“一网通办”“主税附加税一次办”指日可待。二、企业在受监管方面的影响二、企业在受监管方面的影响1、随着金三系统上线，国地税征管系统合并，也具备了机构合并的基础，、随着
16、金三系统上线，国地税征管系统合并，也具备了机构合并的基础，将来企业受的监管肯定更加多一些。将来企业受的监管肯定更加多一些。不可否认的是，以往国税检查出企业房产税、个税、土地增值税等方面的问题也有不深入追究的情况；地税检查出增值税或企业所得税的问题，也有类似的情形。但机构合并后，这些盲区肯定不复存在了。2、企业信息对比数据增多，日常监管力度加强。、企业信息对比数据增多，日常监管力度加强。现有国地税日常监管评估或大数据的风险指标对比，提取指标的税局往往不考虑其负责税种之外的纳税情况。可预期的是，今后全税种纳税信息都可实现对比分析，企业合规性要求更强。3、国地税联合行动变多，违法成本企业不可承受。、
17、国地税联合行动变多，违法成本企业不可承受。近年来，随着国家税务局地方税务局联合稽查工作办法等系列文件的公布，国地税合作相比5年前明显加强，但终归不属于同一个机构，每年联合行动次数仍然不多。但将来国地税联合行动肯定会越来越多，稽查都是全税种的，企业违法成本将急剧上升。荀子荀子 不苟篇：夫诚者，君子之所守也，而政事之本也。不苟篇：夫诚者，君子之所守也，而政事之本也。国地税合并后，税务稽查将会无缝对接。国地税合并后，税务稽查将会无缝对接。1.加大税收违法成本加大税收违法成本国地税合并后将快速对所有纳税人信息进行整合：A.增强金税三期、加大税收电子信息系统征管功能，强化对纳税人全面涉税业务监控功能，是
18、首要任务。B.提高应对纳税人偷漏税等税收违法问题的技术手段。C.让纳税违法分子税收违法成本进一步增加（加大处罚力度和法律责任追究）。D.通过媒体公开违法者信息，“一处失信、处处受限”的信用惩戒大网，随着国地税合并，统一行动在全国展开。“失信者在全社会寸步难行”成为现实。2.清扫国地税分散管理盲区清扫国地税分散管理盲区金三系统征管信息大整合，对纳税人涉税行为管理，将会更加集中在，全面税种监管。尤其是：原国地税两分离交叉管理中的漏户和归属权限追究的盲区，将逐户的进行彻底的清理。国地税合并后，税务稽查将会无缝对接。国地税合并后，税务稽查将会无缝对接。3.追查历史账面数字比对追查历史账面数字比对稽查合
19、并后的大数据储存信息将更加全面，透明。日常监管纳税评估及纳税人财务数字分析抓取比对，也会更加的精准和便捷。所有数字分析随着国地税稽查合并，体现出更加的全面性和更强的针对性。4.稽查重点放在常年亏损企业稽查重点放在常年亏损企业企业常年亏损和微利，一直就是税务稽查关注的要点，此次国地税合并后，将进一步追查亏损真假。5.全力打击增值税虚开发票全力打击增值税虚开发票虚开发票不是儿歌，没有童真的幼稚。犯这种错误别说自己不懂。触电，不是死，就是残！随着国地税稽查合并，稽查工作方案的亮剑，预警企业迫在眉睫的是，要尽快进行账面大扫除。发票的问题，尽快进行增值税进项转出和企业所得税的纳税调整。账簿的问题，尽快两
20、账合一，通过库存盘盈方式尽快补申报。国地税合并！工资偷税最严管控来袭！国地税合并！工资偷税最严管控来袭！1.虚列员工发工资的时代结束了！虚列员工发工资的时代结束了！以前税务信息滞后，不发达，而且个税起征点也不高，很多收入高的人就通过发工资的途径逃税，这种方法受欢迎但现在正式结束了。要求所有人都是全员申报，你还认为虚列工资有出路有空间吗？2.还在用现金发工资的，该收手了。还在用现金发工资的，该收手了。大部分企业为了方便都是发现金给员工，这种现金发放工资的形式给税务检查带来很大的难度，随着支付管理制度的发展，现金发放工资这种形式慢慢会被银行转账支付取代!国地税合并！工资偷税最严管控来袭！国地税合并
21、！工资偷税最严管控来袭！3.支付的工资必须对应好应付职工薪酬科目支付的工资必须对应好应付职工薪酬科目税务政策越来越严，应付职工薪酬现在也是监控的重点，如果年末没有计提，科目余额为0，是存在很大的异常的。一旦出现异常就会引起怀疑，你愿意让本来就容易出问题的工资上，出点闪失吗！让别人去问一下你们公司为什么年末没有挂账啊！4.还有虚列员工领工资行为的，还有虚列员工领工资行为的，税务稽查全面来袭！税务稽查全面来袭！个税现在是稽查重点，5月汇算清缴刚结束，开始在查企业的所得税了，有偷税漏税的吗，现在个税偷税案那么多！你还不收手吗？这些情况不仅仅存在于私营企业，其实关于虚列员工工资的情况在很多国企、事业单
22、位也经常存在！国地税合并！工资偷税最严管控来袭！国地税合并！工资偷税最严管控来袭！5.老板私人银行账户隐藏公司收入的企业小心了老板私人银行账户隐藏公司收入的企业小心了国地税合并之后，税务的稽查力量将会更强，对于工资违规发放、现金发放、虚假申报、隐匿收入、买卖发票等都将更加精准。税务稽查。这是最主要的方式，税务稽查的时候发现企业税负异常、收入流水异常等，这个时候可能会约谈、调取银行流水以发现企业用私户收款偷税。银行等机构的案件移交。现在国家在大力进行反洗钱严控，个人和公司直接大额频繁的资金往来，达到一定的预警级别，可能各个部门就要进行联查，这种案子就会推到税务那边。你说，你们老板个人账户和公司的
23、资金往来能说的清吗？被人举报了。长期用私人账户收款的话，风险就在这里放着，万一哪天客户不爽或者员工不爽，他们是掌握证据的，直接把这些提交到税务稽查，你们可能就要出大麻烦了！三、企业如何应对三、企业如何应对1、加强税收风险管控，提高税法遵从度。、加强税收风险管控，提高税法遵从度。企业将内功练好，指标对比再多也不怕！2、做好事前筹划，合法筹划，充分享受税收优惠。、做好事前筹划，合法筹划，充分享受税收优惠。有企业说，我们风险管理的好，税局从来没找过我。但是你有没有想过，也可能是平时多缴税了，所以税局才不找企业。而随着国地税合并，服务力度加强，税收优惠政策落地障碍将无限趋近于0，办事容易了，就更要充分
24、享受优惠，做好税收创效。3、积极维护企业合法权益，做好争议沟通解释。、积极维护企业合法权益，做好争议沟通解释。将来执法口径统一后，争议少了不说，即使有一些需要沟通解释的工作，企业做起来也相对更容易一些，积极维护企业合法权益，依法纳税。国家税务总局关于修订重大税收违法案件信息公布办法（试行）的国家税务总局关于修订重大税收违法案件信息公布办法（试行）的公告（公告（2016年第年第26号）将号）将“黑名单黑名单”标准明确如下：标准明确如下：1.偷税（逃避缴纳税款）偷税（逃避缴纳税款）查补税款金额100万元以上，且任一年度查补税额占当年各税种应纳税总额10%以上2.欠缴应纳税款，妨碍税务机关追缴欠缴的
25、税款欠缴应纳税款，妨碍税务机关追缴欠缴的税款欠缴税款金额100万元以上3.骗取出口退税骗取出口退税无数额限制4.抗税抗税无数额限制国家税务总局关于修订重大税收违法案件信息公布办法（试行）的国家税务总局关于修订重大税收违法案件信息公布办法（试行）的公告（公告（2016年第年第26号）将号）将“黑名单黑名单”标准明确如下：标准明确如下：5.虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票无数额限制6.虚开普通发票虚开普通发票虚开100份或者金额40万元以上的7.私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制
26、私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的章的无数额限制8.其他其他虽未达到上述标准，但违法情节严重、有较大社会影响的。四、中介机构如何应对四、中介机构如何应对 中介机构需要做的就是为企业做好服务，降低企业的税收管理成本，帮助企业做好税务筹划，建立起企业和税局沟通的桥梁。这个时代是知识的时代，这个时代是变革的时代！外部改革轰轰烈烈，作为白领、金领阶层的财税人也必须不断的更新自己的知识！要想撸起袖子加油干，要想永远立于不败之地，必须坚持“打铁还需自身硬，练就一身好本领”。中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法第四十条 因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会
27、计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得从事会计工作。四、财务从业人员如何应对四、财务从业人员如何应对国地税合并给会计人的提醒国地税合并给会计人的提醒1、自己不要参与买票、卖票，也要提醒所在公司的老板不要触碰发票这根红线，记住：切忌虚开虚抵，睁大眼睛看好你的上游，一定找靠谱的供应商进货！2、自己单位员工只要离职了，尽快删除个税申报系统中的员工信息，避免出现两处以上有工资薪金所得导致员工必须到税局大厅自行申报个税。3、自己若由于各种原因离开所在公司，记住离职前先去税务局办理财务负责人、办税人员信息变更手续，否则你永远存在关联
28、风险。4、自己在所在公司做账，记住多多关注财税最新政策，跟上政策步伐，落后了你就没有价值了。国地税合并给会计人的提醒国地税合并给会计人的提醒5、自己所在的单位假若不想继续经营下去了，记住一定办理正常注销手续，切记不要听之任之、不了了之，否则公司成了非正常户，股东进了黑名单，你也容易受连带。6、自己切记不要突发奇想建议老板设置“两套账”、“多套账”，两套账的公司被判刑的会计比比皆是。7、自己所在的公司还在用你的个人卡收款付款吗？自2017.7.1起，大额现金交易的人民币报告标准由“20万元”调整为“5万元，凡当日单笔或累计交易超过5万元以上金融机构都要送交大额交易报告(以“合理怀疑”为基础开展工
29、作），你的大额交易的个人卡已经被重点监控。国地税合并给会计人的提醒国地税合并给会计人的提醒8、自己所在公司的会计凭证、账本等不要随意销毁。9、自己所在的公司切记不要注册地址与实际地址分离，一旦工商局、税务局核实地址，发现你已经人去楼空，就会被列入“地址异常”名录。记住，会计人要想长久的待在公司从事会计岗位，就不要违法；企业想继续保持经营，就一定不要触碰红线，一旦触及法律都将严惩！国地税合并后，会计必须注意这国地税合并后，会计必须注意这4项内容项内容1、记账不规范和原始凭证管理不善（1）为了贪图省事，将多笔金额合并成一笔，明明是办公室用品却记成福利费，明明是业务部门发生的费用随便一记写生产部门的
30、。（2）原始凭证丢了，就找一些其他的单据代替，凭证记录的跟内容不一样。这是不对的（3）单位备用金的记账，收支不单独设置备用金账户，导致核算不清楚，存在大量没有核销完的内部个人往来。（4）主营业务收入不分明细科目核算不同的业务，导致享受不了小微免税优惠（5）认缴的注册资本做成了实收资本，这样做账是要提前交“巨额”印花税的！而且属于虚增账面资本。认缴不做账，实收才做账！国地税合并后，会计必须注意这国地税合并后，会计必须注意这4项内容项内容2、收到增值税发票不审核，通通给勾选认证（1）收到餐饮的专票都抵扣了，这是不对的，所有的餐饮专票都不能抵扣！（2）凡是农产品发票也抵扣了，并不是所有的农产品都可以
31、抵扣的！税法上把不可抵扣的都列出来了，总共就那几项，记住就行，除了这些都是可以抵扣的！国地税合并后，会计必须注意这国地税合并后，会计必须注意这4项内容项内容3、零申报也要搞清楚状况（1）没有收入不代表全填0，你的成本费用填进去可以累计亏损的！（2）没有销项不代表全填0，有认证过进项记得填，不然悔死你！（3）未开票收入不进行申报，税务机关总会有方法查到的（比如说查水表电表、比如看进项情况），万无一失的方案基本没有，并且最怕内部举报！国地税合并后，会计必须注意这国地税合并后，会计必须注意这4项内容项内容4、以为虚开发票、买进项专票一两次金额不大，没事，税务机关发现不了的。看看这个案例，就在今年5月
32、北京处罚的一单案子，北京某计算机技术有限公司只是非法取得增值税进项发票1份！涉及的进项税仅1.51万元！也被查到了！最后除了要把1.5万税款补上不说，还处以7.31万的罚款！你说孰重孰轻？虚开增值税专用发票数额和情节标准如下虚开增值税专用发票数额和情节标准如下（1）入罪标准：虚开涉税5万以上入罪，处3年以下有期徒刑或拘役，并处2-20万罚金。（2）数额较大：虚开涉税50万250万，处310年有期徒刑，并处5-50万罚金。（3）数额巨大：虚开涉税250万以上，处10年有期徒刑或者无期徒刑，并处5-50万罚金。（4）其他严重情节：国家税款损失30万到一审判决前没有追回，处310年有期徒刑，并处5-
33、50万罚金。（5）其他特别严重情节：国家税款损失150万到一审判决前没有追回，处10年有期徒刑或者无期徒刑，并处5-50万罚金。接受1张虚开发票也被查出，金税三期的威力可想而知，建议你还是不要抱着侥幸心理挑战大数据了！节税有道，切莫买票！税法规定的不可抵扣增值税专票的情况税法规定的不可抵扣增值税专票的情况1、未申请办理一般纳税人认定手续的不能抵扣增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不允许抵扣进项税额。2、对开发票不能抵扣所谓对开发票是指购货方在发生销售退回时，为了规避开红字发票的麻烦，由退货企业再开一份销售专用发票视
34、同购进后又销售给了原生产企业的行为。这样的发票是不允许抵扣的。3、购进货物退回或折让收回的已支付增值税进项税额不能抵扣增值税一般纳税人因购进货物退出或者折让而收回的已支付的增值税进项税额，应从发生购进货物退出或折让当期的进项税额中扣减。税法规定的不可抵扣增值税专票的情况税法规定的不可抵扣增值税专票的情况4、集体福利或个人消费的专用发票不得抵扣购进用于集体福利或个人消费的货物或者应税劳务以及随之发生的运输费、销售免税货物的运输费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣，已申报抵扣的应作进项税额转出处理。提醒：提醒：购进既用于增值税应税项目也用于集体福利或者个人消费的使用期限超过12个月的机械、机器、运
35、输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等固定资产，其进项税额是允许抵扣的。5、所有明确列入不可抵扣范围的支出业务应取得普通发票，不能要求对方开具增值税专用发票。6、用于简易计税方法计税项目、免税、集体福利和个人消费的购进货物、服务发票7、发生非正常损失时，相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。8、取得合法凭证，但业务内容不属于可抵扣范围的不得抵扣不可抵扣的业务范围有不可抵扣的业务范围有1、项目部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费；2、项目工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁（场地或车辆租赁）或者慰问费
36、等；3、为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费；4、自购的周转材料摊销；5、机械使用费中外购设备折旧费、机械操作人员工资及附加费；6、征地拆迁费及房屋、道路、青苗补偿费；7、职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人学历教育培训、外聘人员工资、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出；不可抵扣的业务范围有不可抵扣的业务范围有8、用于职工福利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣；9.会议费中外包给酒店、旅行社等单位统一筹办，取得的发票为餐饮或娱乐业发票不得抵扣；10.
37、差旅交通费中机票费、车船费、因公出差的餐费及误餐补助等；11、通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票，为职工发放的移动话费补贴、电话费补贴；12、车辆使用费中司机安全行车费以及用于集体福利的修理费、油料费等；13、业务招待费，包括餐费、酒、招待用茶和礼品等；14、折旧、摊销、排污费、诉讼费；15、保险费中为员工购买的人身保险不得抵扣；不可抵扣的业务范围有不可抵扣的业务范围有16、税金：包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等不得抵扣；17、行政事业性收费；18、财务费用：利息支出、汇兑损益、与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。9、作废及停止抵扣期间的增值税发票不能
38、抵扣取得作废增值税抵扣凭证，其进项税额不允许抵扣。纳税人在停止抵扣进项税额期间所购进货物或应税劳务的进项税额，不得结转到经批准准许抵扣进项税额时抵扣。增值税一般纳税人在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额，包括在停止抵扣期间取得的进项税额、上期留抵税额，不得在恢复抵扣进项税额资格后进行抵扣。谢谢WPS OfficeMake Presentation much more fun本PPT为可编辑版本，以下内容若不需要请删除后使用，感谢您的理解，祝您生活愉快，事业有成，身体健康，万事如意。本PPT为可编辑版本，此内容若不需要请删除后使用，感谢您的理解，祝您生活愉快，事业有成，身体健康，万事如意。本PPT为可编辑版本，此内容若不需要请删除后使用，感谢您的理解，祝您生活愉快，事业有成，身体健康，万事如意。本PPT为可编辑版本，此内容若不需要请删除后使用，感谢您的理解，祝您生活愉快，事业有成，身体健康，万事如意。
