1、20182018TaxationTaxationIndividual income taxIndividual income tax工资薪金的个税计算工资薪金的个税计算 Contents12了解工资薪金的基本知识掌握工资薪金的个税计算各阶段的个税计算3PartONE工资薪金的知识准备工资薪金的知识准备 工资薪金是指个人因任职或者受雇任职或者受雇而取得工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得定义：工资薪金的知识准备工资薪金的知识准备1PartIndividual income tax1980年年9月开始征收个人所得税，个税月开始征收个人所得税，个税800元
2、为起元为起征点征点2007年年12月，起征点提高到月，起征点提高到2000元元2011年年9月，起征点为月，起征点为3500元元2005年年10月，个税起征点调整到月，个税起征点调整到1600元元工资薪金的知识准备工资薪金的知识准备1PartIndividual income tax工资薪金的知识准备工资薪金的知识准备1PartIndividual income tax计税依据：计税依据：计征方式：按月计征每月工资薪金工资薪金如何交税？工资薪金如何交税？2Part工资薪金的知识准备工资薪金的知识准备1Part Individual income tax工资收入构成：奖金、津贴、补贴；基本工资；
3、绩效工资2Part工资薪金的知识准备工资薪金的知识准备1Part Individual income tax 收入扣除项目个人按国家规定实际缴付的：基本养老保险金；基本医疗保险金；失业保险金；住房公积金(12%)。PartTWO 工资薪金所得的个税计算工资薪金所得的个税计算工资薪金所得的个税计算工资薪金所得的个税计算2PartIndividual income tax计算缴纳个人所得税：工资收入 基本养老保险金基本医疗保险金失业保险金住房公积金3500元=应纳税所得额 应纳个人所得税税额=应纳税所得额 适用税率速算扣除数工资薪金所得的个税计算工资薪金所得的个税计算2PartIndividual
4、 income tax正常工资薪金的计算步骤：工资薪金所得的个税计算工资薪金所得的个税计算2PartIndividual income tax工资薪金所得的个税计算工资薪金所得的个税计算2PartIndividual income tax答案一：因为郭某月工资答案一：因为郭某月工资23003500230011000（3500+2000),3500+2000),达到费用扣达到费用扣除标准，所以需要缴纳个税。除标准，所以需要缴纳个税。1 1定依据定依据 1000010000元元2 2扣费用扣费用 11000-3500-2000=5500 11000-3500-2000=5500元元3 3找税率找税
5、率 450055009000450055009000 税率税率20%20%，速算数，速算数5555554 4算税额算税额 55005500*0.2-555=5450.2-555=545X1500元元税率税率3%1500X4500税率税率10%4500X9000税率税率20%9000X35000税率税率25%工资薪金所得的个税计算工资薪金所得的个税计算2PartIndividual income tax情景三：李某情景三：李某3 3月份工资月份工资1000010000元，领取奖金元，领取奖金1500015000元，该月又发放元，该月又发放1313月工资月工资30003000元，元，社保社保合计缴
6、费合计缴费2000元，元，李某当月需要缴纳多少个李某当月需要缴纳多少个人所得税？人所得税？答案三：因为工资、津贴、季度奖都属于工资薪金范畴，所以应合到一起计算。1定依据 10000+15000+3000=28000元2扣费用 28000-3500-2000=22500元3找税率 90002250035000 税率25%速算扣除数10054算税率 22500*0.25-1005=4620PartTHREE各阶段所得税计算各阶段所得税计算各阶段的个人所得税计算各阶段的个人所得税计算3PartIndividual income taxX1500元元税率税率3%1500X4500税率税率10%4500
7、X9000税率税率20%9000X35000税率税率25%2Part各阶段的个人所得税计算各阶段的个人所得税计算3PartIndividual income tax情景一：李某情景一：李某3月份工资月份工资5000元，奖金元，奖金2000元，社元，社保合计缴费保合计缴费500元，是否需要缴纳个人所得税？交元，是否需要缴纳个人所得税？交多少？多少？答案一：李某当月薪金合计：答案一：李某当月薪金合计：5000+2000=70005000+2000=7000 实际纳税薪金实际纳税薪金7000-3500-500=35007000-3500-500=3500 应纳税金额应纳税金额=3500=3500*1
8、0%-105=195 10%-105=195 X1500元元税率税率3%1500X4500税率税率10%4500X9000税率税率20%9000X35000税率税率25%情景一：情景一：李某李某3月份工资月份工资5000元，奖金元，奖金4000元，社元，社保合计缴费保合计缴费500元，是否需要缴纳个人所得税？交元，是否需要缴纳个人所得税？交多少？多少？答案二：李某当月薪金合计：答案二：李某当月薪金合计：5000+4000=90005000+4000=9000 实际纳税薪金实际纳税薪金9000-3500-500=50009000-3500-500=5000 应纳税金额应纳税金额=5000=500
9、0*20%-555=445 20%-555=445 各阶段的个人所得税计算各阶段的个人所得税计算3PartIndividual income taxX1500元元税率税率3%1500X4500税率税率10%4500X9000税率税率20%9000X35000税率税率25%2Part各阶段的个人所得税计算各阶段的个人所得税计算3PartIndividual income tax情景一：情景一：李某李某3月份工资月份工资5000元，奖金元，奖金4000元，社元，社保合计缴费保合计缴费1800元，是否需要缴纳个人所得税？元，是否需要缴纳个人所得税？交多少？交多少？答案一：李某当月薪金合计：答案一：李
10、某当月薪金合计：5000+4000=90005000+4000=9000 实际纳税薪金实际纳税薪金9000-3500-1800=37009000-3500-1800=3700 应纳税金额应纳税金额=3700=3700*10%-105=265 10%-105=265 X1500元元税率税率3%1500X4500税率税率10%4500X9000税率税率20%9000X35000税率税率25%情景一：情景一：李某李某3月份工资月份工资8000元，奖金元，奖金7000元，社元，社保合计缴费保合计缴费2000元，是否需要缴纳个人所得税？交元，是否需要缴纳个人所得税？交多少？多少？答案二：李某当月薪金合计：答案二：李某当月薪金合计：8000+7000=150008000+7000=15000 实际纳税薪金实际纳税薪金15000-3500-2000=950015000-3500-2000=9500 应纳税金额应纳税金额=9500=9500*25%-1005=1370 25%-1005=1370 THANKS2016.7.28
