1、企业所得税纳税申报表讲解 企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表概述概述n修订企业所得税纳税申报表的必要性修订企业所得税纳税申报表的必要性n规范的纳税申报是企业所得税管理的基础规范的纳税申报是企业所得税管理的基础n税法与会计制度的分离，要求进一步完善申税法与会计制度的分离，要求进一步完善申报报n税收政策调整，需要进行修订税收政策调整，需要进行修订n落实分类管理的要求，增加申报的可操作性落实分类管理的要求，增加申报的可操作性企业所得税纳税申报表概述企业所得税纳税申报表概述n企业所得税申报表存在的问题企业所得税申报表存在的问题n主表项目多，申报难度大主表项目多，申报难度大n不适应行业需要和核算要
2、求不适应行业需要和核算要求n与现行税收政策不一致与现行税收政策不一致企业所得税纳税申报表概述企业所得税纳税申报表概述n修订后申报表的主要内容修订后申报表的主要内容n原则：分类申报、简化预缴、强化汇算原则：分类申报、简化预缴、强化汇算n思路：简化主表、细化附表、明确关系思路：简化主表、细化附表、明确关系 主附一体主附一体n年度报表：一张主表、十九张附表年度报表：一张主表、十九张附表n分类申报：主表通用、附表分类分类申报：主表通用、附表分类n 企业所得税纳税申报表概述企业所得税纳税申报表概述n修订后申报表的组成修订后申报表的组成n1 1、企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表及及其附表、
3、其附表、n2 2、企业所得税核定征收申报表企业所得税核定征收申报表n3 3、企业所得税预缴申报表企业所得税预缴申报表企业所得税纳税申报表概述企业所得税纳税申报表概述n修订后申报表的主要内容修订后申报表的主要内容n简化了主表简化了主表 增加了附表增加了附表n统一了预缴申报统一了预缴申报n增加了核定征收表增加了核定征收表n实行分类申报实行分类申报n明确了勾稽关系明确了勾稽关系企业所得税纳税申报表概述企业所得税纳税申报表概述n修订后的申报表增加的附表修订后的申报表增加的附表n纳税调整增加项目明细表纳税调整增加项目明细表、n纳税调整减少项目明细表纳税调整减少项目明细表、免税所得及减免抵税明细表免税所得
4、及减免抵税明细表主表附表1收入附表2成本附表3投资附表4调增附表5调减附表6补亏附表7免税附表8捐赠 附表10境外附11广告附13折旧附12工资附14坏帐主、附表的相互关系主、附表的相互关系：企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表n本表基本结构本表基本结构：n分为表头项目、分为表头项目、收入总额、扣除项目、应纳税所得额收入总额、扣除项目、应纳税所得额的计算、应纳所得税额的计算。反映的计算、应纳所得税额的计算。反映年度企业所得税年度企业所得税税款税款的计算过程及基本信息的计算过程及基本信息n共共3535行行n关系：多数从附表取得相关数据关
5、系：多数从附表取得相关数据企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表n主要逻辑关系主要逻辑关系n主要反映主表相应行次与附表一至附表主要反映主表相应行次与附表一至附表十相应行次的逻辑关系。十相应行次的逻辑关系。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表n具体填报要求及说明具体填报要求及说明n（一）表头项目（一）表头项目n 1 1、“税款所属期间税款所属期间”：一般填报公历：一般填报公历某年某年1 1月月1 1日至日至1212月月3131日日n2 2、“纳税人识别号纳税人识别号”：填报税务机关：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。统一核发的税务登记证号码。n3 3、“纳税人名称纳税人
6、名称”：填报税务登记证：填报税务登记证所记载纳税人的全称。所记载纳税人的全称。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表n收入总额项目收入总额项目n填报纳税人当期发生的，根据税收规定应确填报纳税人当期发生的，根据税收规定应确认为当期收入的所有应税收入项目。认为当期收入的所有应税收入项目。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表n1 1、第行、第行“销售（营业）收入销售（营业）收入”：n填报说明：填报说明：填报纳税人按照会计制度核算的填报纳税人按照会计制度核算的“主营主营业务收入业务收入”、“其他业务收入其他业务收入”，以及根据税收规定，以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收
7、入。应确认为当期收入的视同销售收入。n数据来源：数据来源：执行执行企业会计制度企业会计制度、小企业会计制小企业会计制度度的纳税人，来源于附表一（的纳税人，来源于附表一（1 1）；执行）；执行金融企金融企业会计制度业会计制度的纳税人，来源于附表一（的纳税人，来源于附表一（2 2）；执行）；执行事业单位会计制度事业单位会计制度和和民办非企业会计制度民办非企业会计制度的的事业单位、社会团体、民办非企业单位，来源于附表事业单位、社会团体、民办非企业单位，来源于附表一（一（3 3）企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表n第第2 2行行“投资收益投资收益”n填报说明：填报说明：填报纳税人取得的债
8、权投资填报纳税人取得的债权投资的利息收入和股权投资的股息性所得的利息收入和股权投资的股息性所得n数据来源：数据来源：来源于附表三来源于附表三投资所得投资所得（损失）明细表（损失）明细表第第4 4列第列第1717行投资收行投资收益（持有收益）合计数。益（持有收益）合计数。n涉及会计科目：涉及会计科目：投资收益、应收股利等投资收益、应收股利等企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表n第第3 3行行“投资转让净收入投资转让净收入”：n填报说明：填报说明：填报各项投资资产转让、出售、填报各项投资资产转让、出售、处置取得的收入（包括货币性资产和非货币处置取得的收入（包括货币性资产和非货币性资产（
9、公允价值）之和）扣除相关税费后性资产（公允价值）之和）扣除相关税费后的金额。的金额。n数据来源：数据来源：来源于附表三来源于附表三投资所得（损失）投资所得（损失）明细表明细表第第6 6列第列第1717行投资转让净收入合计数。行投资转让净收入合计数。n涉及会计科目：涉及会计科目：投资收益、应收股利、短期投资收益、应收股利、短期投资、长期投资等投资、长期投资等企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表n第第4 4行行“补贴收入补贴收入”：n（1 1）填报说明：填报说明：填报纳税人收到的各项财政填报纳税人收到的各项财政补贴收入，包括减免、返还的流转税等。补贴收入，包括减免、返还的流转税等。n（
10、2 2）数据来源：数据来源：执行执行企业会计制度企业会计制度、小企业会计制度小企业会计制度和和金融企业会计制度金融企业会计制度的纳税人，来源于会计核算的的纳税人，来源于会计核算的利润表利润表中中“补贴收入补贴收入”；执行；执行事业单位会计制度事业单位会计制度和和民办非企业会计制度民办非企业会计制度的事业单位、社的事业单位、社会团体、民办非企业单位来源于附表一（会团体、民办非企业单位来源于附表一（3 3）第第2 2行财政预算补贴收入。行财政预算补贴收入。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表n会计处理：会计处理：n实际收到退还的增值税、消费税、营业实际收到退还的增值税、消费税、营业税和
11、国家给予的定额补贴及财政扶持领税和国家给予的定额补贴及财政扶持领域给予的其他补贴时：域给予的其他补贴时：n借：银行存款等借：银行存款等n 贷：补贴收入贷：补贴收入 企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表n第第5 5行行“其他收入其他收入”：n填报说明：填报说明：填报除上述收入以外的按照税收规定填报除上述收入以外的按照税收规定当期应予确认的其它收入。包括按照会计制度核当期应予确认的其它收入。包括按照会计制度核算的算的“营业外收入营业外收入”，以及在，以及在“资本公积金资本公积金”中中反映的债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估反映的债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据税收规定应
12、在当期确认的其他收入。增值及根据税收规定应在当期确认的其他收入。n数据来源：数据来源：执行执行企业会计制度企业会计制度、小企业会小企业会计制度计制度的纳税人，来源于附表一的纳税人，来源于附表一销售（营业）销售（营业）收入及其他收入明细表收入及其他收入明细表第第1616行其他收入合计数。行其他收入合计数。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-扣除项目扣除项目n填报纳税人当期发生的，按照税收规定填报纳税人当期发生的，按照税收规定应在当期扣除的成本费用项应在当期扣除的成本费用项目。目。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-扣除项目扣除项目n第第7 7行行“销售（营业）成本销售
13、（营业）成本”：n填报说明：填报说明：填报纳税人按照会计制度核填报纳税人按照会计制度核算的算的“主营业务成本主营业务成本”、“其他业务支其他业务支出出”，以及与视同销售收入相对应的成，以及与视同销售收入相对应的成本。本。n数据来源：数据来源：来源于附表二（来源于附表二（1 1）成本成本费用明细表费用明细表第第1 1行销售（营业）成本行销售（营业）成本合计合计企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-扣除项目扣除项目n第第8 8行行“主营业务税金及附加主营业务税金及附加”：n填报说明填报说明：填报纳税人本期：填报纳税人本期“主营业务主营业务收入收入”相对应（实际已缴纳、应缴）的相对应（实
14、际已缴纳、应缴）的税金及附加，包括营业税、消费税、城税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。教育费附加等。数据来源数据来源：来源于会计核算的：来源于会计核算的利润表利润表“主营业务税金及附加主营业务税金及附加”。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-扣除项目扣除项目n第第9 9行行“期间费用期间费用”：填报说明：填报说明：填报纳税人本期发生的（营业）费填报纳税人本期发生的（营业）费用，管理费用和财务费用合计数。用，管理费用和财务费用合计数。数据来源数据来源，执行，执行企业会计制度企业会计制度、小企业小企业会
15、计制度会计制度的纳税人，来源于附表二（的纳税人，来源于附表二（1 1）成本费用明细表成本费用明细表第第2929行期间费用合计行期间费用合计企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-扣除项目扣除项目第第1010行行“投资转让成本投资转让成本”填报说明填报说明：填报转让投资资产（包括短期股权：填报转让投资资产（包括短期股权投资、长期股权投资）的成本，按权益法核投资、长期股权投资）的成本，按权益法核算的长期股权投资必须按税收规定计算投资算的长期股权投资必须按税收规定计算投资成本调整。成本调整。数据来源数据来源：来源于附表三：来源于附表三投资所得（损失）投资所得（损失）明细表明细表第第9 9列
16、第列第1717行合计数投资转让成本合行合计数投资转让成本合计数。计数。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-扣除项目扣除项目第第1111行行“其它扣除项目其它扣除项目”：填报说明填报说明：填报与第：填报与第5 5行行“其他收入其他收入”相对应的成相对应的成本支出（包括本支出（包括“营业外支出营业外支出”中按照税收规定可中按照税收规定可以扣除的项目、资产评估减值等），以及其它扣以扣除的项目、资产评估减值等），以及其它扣除项目。除项目。但不包括公益救济性捐赠、非公益救济但不包括公益救济性捐赠、非公益救济性捐赠及赞助支出。性捐赠及赞助支出。n数据来源数据来源：执行：执行企业会计制度企业会
17、计制度、小企业会小企业会计制度计制度的纳税人，来源于附表二（的纳税人，来源于附表二（1 1）成本成本费用明细表费用明细表第第1717行其他扣除项目合计行其他扣除项目合计企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-扣除项目扣除项目n第第1212行行“扣除项目合计扣除项目合计”：n来源于表第来源于表第7 7行至行至1111行合计数，即销售行合计数，即销售（营业）成本、主营业务税金及附加、（营业）成本、主营业务税金及附加、期间费用、投资转让成本、其他扣除项期间费用、投资转让成本、其他扣除项目合计数目合计数企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算n第
18、第1313行行“纳税调整前所得纳税调整前所得”：n来源于本表第来源于本表第6 61212行，即收入总额行，即收入总额减去扣除项目合计数。减去扣除项目合计数。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算n第第1414行行“纳税调整加额纳税调整加额”：（1 1）填报说明填报说明：填报纳税人实际发生的成本：填报纳税人实际发生的成本费用金额大于税收规定标准，应进行纳税调费用金额大于税收规定标准，应进行纳税调整增加所得的金额。纳税人如有未在收入总整增加所得的金额。纳税人如有未在收入总额中反映的收入项目以及不应在扣除项目中额中反映的收入项目以及不应在扣除项目中反映
19、的支出项目，以及房地产业务本期预售反映的支出项目，以及房地产业务本期预售收入计算的预计利润等，也在本行填列。收入计算的预计利润等，也在本行填列。（2 2）数据来源数据来源：来源于附表四：来源于附表四纳税调整增纳税调整增加项目明细表加项目明细表第三列第三列“纳税调增金额纳税调增金额”最最后一行合计数。后一行合计数。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算n第第1515行行“纳税调整减少额纳税调整减少额”：（1 1）填报说明填报说明：填报根据税收规定可在税前扣除，：填报根据税收规定可在税前扣除，但纳税人在会计核算中没有在当期成本费用中列支的但纳税人在会
20、计核算中没有在当期成本费用中列支的项目金额，以及在以前年度进行了纳税调整增加，根项目金额，以及在以前年度进行了纳税调整增加，根据税收规定从以前年度结转过来在本期扣除的项目金据税收规定从以前年度结转过来在本期扣除的项目金额。纳税人如有根据规定不应在收入总额中反映的非额。纳税人如有根据规定不应在收入总额中反映的非收入项目以及应在扣除项目中反映而没有反映的支出收入项目以及应在扣除项目中反映而没有反映的支出项目，以及房地产业务本期已转销售收入的预售收入项目，以及房地产业务本期已转销售收入的预售收入计算的预计利润等，也在本行填列。计算的预计利润等，也在本行填列。（2 2）数据来源数据来源：来源于附表五：
21、来源于附表五纳税调整减少项目纳税调整减少项目明细表明细表“纳税调减金额纳税调减金额”最后一行合计数。最后一行合计数。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算n第第1616行行“纳税调整后所得纳税调整后所得”；如为负数，；如为负数，本行的数额加上本表第本行的数额加上本表第2020行行“允许全额允许全额扣除的公益性捐赠额扣除的公益性捐赠额”，即为纳税人当，即为纳税人当年申报的、可在以后年度申请企业所得年申报的、可在以后年度申请企业所得税前扣除的损额；如为正数，应继续计税前扣除的损额；如为正数，应继续计算应纳税所得额。算应纳税所得额。企业所得税纳税申报表
22、企业所得税纳税申报表主表主表-应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算n第第1717行行“弥补以前年度亏损弥补以前年度亏损”；（1 1）填报说明：填报纳税人按税收规）填报说明：填报纳税人按税收规定可在税前弥补的以前年度亏损额。定可在税前弥补的以前年度亏损额。（2 2）数据来源：来源于附表六）数据来源：来源于附表六税前税前弥补亏损明细表弥补亏损明细表第第6 6行第行第1010列本年度列本年度可弥补的亏损额，但不得超过本表第可弥补的亏损额，但不得超过本表第1616行行“纳税调整后所得纳税调整后所得”。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算n第第1818行
23、行“免税所得免税所得”；填报说明：填报说明：填报纳税人按照规定应单独填报纳税人按照规定应单独核算的免予征税的所得额在弥补亏损后核算的免予征税的所得额在弥补亏损后剩余的部分。剩余的部分。数据来源数据来源：来源于附表七：来源于附表七免税所得及免税所得及减免税明细表减免税明细表中中“免税所得免税所得”，但不，但不得超过本表第得超过本表第16-1716-17行后的金额，即纳行后的金额，即纳税调整后所得减弥补以前年度亏损额。税调整后所得减弥补以前年度亏损额。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算n第第1919行行“应补税投资收益已缴纳所得税额应补税投资收益
24、已缴纳所得税额”：数据来源数据来源：来源于本表第：来源于本表第2 2行的数额用于弥补行的数额用于弥补以前年度亏损，再扣减以前年度亏损，再扣减“免税所得免税所得”后的余后的余额在被投资企业已缴纳的所得税款。额在被投资企业已缴纳的所得税款。注意事项：注意事项：剩余的应补税的投资收益，小于剩余的应补税的投资收益，小于短期股权投资、长期股权投资中应补税的投短期股权投资、长期股权投资中应补税的投资收益合计数的，应按被投资方企业适用税资收益合计数的，应按被投资方企业适用税率从高到低，还原计算应补税投资收益已缴率从高到低，还原计算应补税投资收益已缴纳的所得税额，其金额不得超过附表三纳的所得税额，其金额不得超
25、过附表三投投资所的（损失）明细表资所的（损失）明细表第第5 5列第列第1717行的行的“应应补税的投资收益已纳企业所得税补税的投资收益已纳企业所得税”的合计数。的合计数。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算n操作实例操作实例例如：某纳税人例如：某纳税人20052005年度共取得投资收年度共取得投资收益益300300，其中，从被投资方企业，其中，从被投资方企业A A分回投分回投资收益资收益7676，A A企业适用所得税率企业适用所得税率24%24%；从；从被投资方企业被投资方企业B B分回投资收益分回投资收益224224，B B企企业适用所得税率
26、业适用所得税率15%15%。该纳税人当年实。该纳税人当年实现纳税调整后所得现纳税调整后所得400400，弥补以前年度，弥补以前年度亏损亏损200200，免税所得，免税所得3939。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算n分析如下：该纳税人当年实现纳税调整后所分析如下：该纳税人当年实现纳税调整后所得得400400中已含投资收益中已含投资收益300300和其他所得和其他所得100100，则，则用投资收益用投资收益300300中的中的100100与其他所得与其他所得100100共计共计200200，先用于弥补以前年度亏损，先用于弥补以前年度亏损2002
27、00；投资收；投资收益益300300中所余中所余200200减去免税所得减去免税所得3939为为“应补税应补税投资收益额投资收益额”161161；再按被投资方企业适用税；再按被投资方企业适用税率从高到低划分，包括从被投资方企业率从高到低划分，包括从被投资方企业A A分回分回投资收益投资收益7676，从被投资方企业，从被投资方企业B B分回投资收益分回投资收益8585。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算n由于由于A A企业适用所得税率企业适用所得税率24%24%，该投资收益已缴，该投资收益已缴纳所得税额纳所得税额2424 B B企业企业适用所得
28、税率适用所得税率15%15%，该投资收益已缴纳所得税额，该投资收益已缴纳所得税额1515。则本行则本行“应补税应补税投资收益已缴纳所得税额投资收益已缴纳所得税额”为为3939。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算n第第2020行行“允许扣除的公益性捐赠额允许扣除的公益性捐赠额”：n填报说明填报说明：填报纳税人按照税收政策规定，：填报纳税人按照税收政策规定，允许在企业所得税前扣除的公益性捐赠额。允许在企业所得税前扣除的公益性捐赠额。n数据来源数据来源：来源于附表八：来源于附表八捐赠支出明细表捐赠支出明细表第第5 5列列“允许税前扣除的公益性捐赠额
29、允许税前扣除的公益性捐赠额”的合的合计数。超过扣除限额的公益性捐赠额和非公计数。超过扣除限额的公益性捐赠额和非公益救济性捐赠额不得在税前扣除。益救济性捐赠额不得在税前扣除。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算n第第2121行行“加计扣除额加计扣除额”：n填报说明填报说明：填报纳税人按照规定允许加：填报纳税人按照规定允许加计扣除的费用额。计扣除的费用额。n数据来源数据来源：纳税人在：纳税人在“管理费用管理费用-技术技术开发费开发费”中归集金额的中归集金额的50%50%，但不得使，但不得使第第2222行的余额为负数。行的余额为负数。企业所得税纳税申
30、报表企业所得税纳税申报表主表主表-应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算n操作实例操作实例n例如：某工业纳税人例如：某工业纳税人20052005年度共取得投资收年度共取得投资收益益300300，其中，从被投资方企业，其中，从被投资方企业A A分回投资收分回投资收益益7676，A A企业适用所得税率企业适用所得税率24%24%；从被投资方；从被投资方企业企业B B分回投资收益分回投资收益185185，B B企业适用所得税率企业适用所得税率15%15%；免税所得；免税所得3939。该纳税人当年实现纳税调。该纳税人当年实现纳税调整后所得整后所得400400，弥补以前年度亏损，弥补以前年度亏损20020
31、0。允许。允许扣除的公益性捐赠额为扣除的公益性捐赠额为150150，20062006年发生技术年发生技术开发费开发费160160。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算n按上例计算按上例计算“应纳税所得额应纳税所得额”至此的数至此的数额为：本表第额为：本表第16-17-18+19-2016-17-18+19-20，即，即，400-200-39+39-150=50400-200-39+39-150=50。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算n财税财税200688200688号财政部号财政部 国家税务
32、总局关于企业技术国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知创新有关企业所得税优惠政策的通知 n对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等科研机构、大专院校等(以下统称企业以下统称企业)，其研究开发，其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，在按新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，在按规定实行规定实行100%100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额扣除基础上，允许再按当年实际发生额的的5050在企业所得税税前加计扣除。在企业所得税税前加计扣除。n企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，企
33、业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过五年。抵扣的期限最长不得超过五年。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算n所以在本例加计扣除额所以在本例加计扣除额8080（160160*50%50%）中，只有中，只有5050可以在本年度税前扣除，可以在本年度税前扣除，本行本行主表主表2121行行应填应填5050。当年不足抵。当年不足抵扣的部分扣的部分3030，可在以后年度企业所，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵得税应纳税
34、所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过五年。扣的期限最长不得超过五年。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算n第第2222行行“应纳税所得额应纳税所得额”：n数据来源数据来源：来源于本表第来源于本表第16-17-18+19-2016-17-18+19-202121行，本行不得为负数。行，本行不得为负数。即纳税调整后所得即纳税调整后所得减去弥补以前年度亏损额，再减去免税所得，减去弥补以前年度亏损额，再减去免税所得，加上应补税的投资收益已缴纳所得税额，减加上应补税的投资收益已缴纳所得税额，减去允许扣除的公益救济性捐赠额，再减去加去允许扣除的公益救济
35、性捐赠额，再减去加计扣除额。计扣除额。n注意事项：注意事项：本表第本表第1616行或者依上述顺序计算行或者依上述顺序计算结果如为负数，本行余额应填结果如为负数，本行余额应填0 0。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-应纳所得税额的计算应纳所得税额的计算第第2323行行“适用税率适用税率”：n填报说明：填报说明：填报纳税人根据应纳税所得填报纳税人根据应纳税所得额确定的适用税率额确定的适用税率。n33%33%、27%27%、18%18%。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-应纳所得税额的计算应纳所得税额的计算n第第2424行行“境内所得应纳所得税额境内所得应纳所得税额”
36、：来：来源于本表第源于本表第22222323行。即，行。即，“应纳税所应纳税所得额得额”“适用税率适用税率”企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-应纳所得税额的计算应纳所得税额的计算n第第2525行行“境内投资所得抵免税额境内投资所得抵免税额”：n填报说明填报说明：填报纳税人弥补亏损后剩余填报纳税人弥补亏损后剩余的应补税的投资收益在被投资企业已缴的应补税的投资收益在被投资企业已缴纳的所得税额。纳的所得税额。n数据来源数据来源：来源于第来源于第1919行行“应补税投资应补税投资收益已缴纳所得税额收益已缴纳所得税额”，但不得超过第，但不得超过第2424行行“境内所得应纳所得税额境内所得
37、应纳所得税额”。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-应纳所得税额的计算应纳所得税额的计算n第第2626行行“境外所得应纳所得税额境外所得应纳所得税额”、第、第2727行行“境外所得抵免税额境外所得抵免税额”：n填报说明填报说明：填报纳税人境外所得根据：填报纳税人境外所得根据财政部、国家税务总局关于发布境财政部、国家税务总局关于发布境外所得计征所得税暂行办法（修订）外所得计征所得税暂行办法（修订）的通知的通知（财税字（财税字19971161997116号）计算号）计算的的“境外所得应纳所得税额境外所得应纳所得税额”和和“境外境外所得抵免税额所得抵免税额”企业所得税纳税申报表企业所得
38、税纳税申报表主表主表-应纳所得税额的计算应纳所得税额的计算n实行汇总纳税的成员企业取得的境外所实行汇总纳税的成员企业取得的境外所得，不得参加汇总纳税，应单独申报，得，不得参加汇总纳税，应单独申报，就地计算抵免或补缴企业所得税。就地计算抵免或补缴企业所得税。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-应纳所得税额的计算应纳所得税额的计算n数据来源数据来源：第：第2626行等于附表十行等于附表十境外所得境外所得计算明细表计算明细表第第7 7列合计数境外所得已纳列合计数境外所得已纳税额；第税额；第2727行境外所得抵免税额分为以下行境外所得抵免税额分为以下几种情况：当境外已缴纳所得税款按分国几
39、种情况：当境外已缴纳所得税款按分国不分项抵扣，且附表十第不分项抵扣，且附表十第8 8列列第第9 9列，即列，即境外已缴纳的所得税税额小于境外所得税境外已缴纳的所得税税额小于境外所得税扣除限额，第扣除限额，第2727行则等于附表十第行则等于附表十第8+118+11列，列，企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-应纳所得税额的计算应纳所得税额的计算n即境外已缴纳的所得税税额加上前五年境外即境外已缴纳的所得税税额加上前五年境外所得已缴税款未抵扣余额，但不得超过附表所得已缴税款未抵扣余额，但不得超过附表十第十第9 9列境外所得税扣除限额；如附表十第列境外所得税扣除限额；如附表十第8 8列第列
40、第9 9列，即境外已缴纳的所得税税额大于列，即境外已缴纳的所得税税额大于境外所得税扣除限额，则第境外所得税扣除限额，则第2727行等于附表十行等于附表十境外所得计算明细表境外所得计算明细表第第9 9列境外所得税扣列境外所得税扣除限额合计数；当境外已缴纳所得税款除限额合计数；当境外已缴纳所得税款按定按定率抵扣率抵扣，则第，则第2727行等于附表十行等于附表十境外所得计境外所得计算明细表算明细表第第1212列定率抵扣额合计数列定率抵扣额合计数。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-应纳所得税额的计算应纳所得税额的计算n第第2828行行“境内、外所得应纳所得税额境内、外所得应纳所得税额”
41、：来源于本表第来源于本表第2424252526262727行，即境行，即境内所得应纳所得税额减境内投资所得抵内所得应纳所得税额减境内投资所得抵免税额加上境外所得应纳所得税额再减免税额加上境外所得应纳所得税额再减去境外所得抵免税额。去境外所得抵免税额。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-应纳所得税额的计算应纳所得税额的计算n第第2929行行“减免所得税额减免所得税额”：n填报说明填报说明：填列纳税人按税收政策规定实际：填列纳税人按税收政策规定实际减免的企业所得税减免的企业所得税。n数据来源数据来源：来源于附表七来源于附表七免税所得及减免免税所得及减免税明细表税明细表中中“二二 减免
42、所得税减免所得税+三三 抵免所抵免所得税额得税额+四四 经济特区、上海浦东新区低税率经济特区、上海浦东新区低税率”的合计数。其中，汇总纳税的成员企业技术的合计数。其中，汇总纳税的成员企业技术改造国产设备投资抵免，应按就地预缴的企改造国产设备投资抵免，应按就地预缴的企业所得税抵免。业所得税抵免。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-应纳所得税额的计算应纳所得税额的计算n第第3030行行“实际应纳所得税额实际应纳所得税额”：n金额为本表第金额为本表第28282929行，即境内、外所行，即境内、外所得应纳所得税额减去减免所得税额。得应纳所得税额减去减免所得税额。企业所得税纳税申报表企业所
43、得税纳税申报表主表主表-应纳所得税额的计算应纳所得税额的计算n第第3131行行“汇总纳税成员企业就地预缴比汇总纳税成员企业就地预缴比例例”：n填报汇总纳税成员企业按照规定应在所填报汇总纳税成员企业按照规定应在所在地缴纳企业所得税的比例。在地缴纳企业所得税的比例。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-应纳所得税额的计算应纳所得税额的计算n第第3232行行“汇总纳税成员企业就地应预缴汇总纳税成员企业就地应预缴的所得税额的所得税额”：n来源于本表第来源于本表第30303131行，即实际应纳所行，即实际应纳所得税额得税额汇总纳税成员企业就地预缴比汇总纳税成员企业就地预缴比例。例。企业所得税
44、纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-应纳所得税额的计算应纳所得税额的计算n第第3333行行“本期累计实际已预缴的所得税本期累计实际已预缴的所得税额额”：填报纳税人按照规定已在季（月）：填报纳税人按照规定已在季（月）度累计预缴的所得税额。度累计预缴的所得税额。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-应纳所得税额的计算应纳所得税额的计算n第第3434行行“本期应补（退）的所得税额本期应补（退）的所得税额”：不实行汇总纳税不实行汇总纳税就地预缴的汇总纳税成就地预缴的汇总纳税成员企业纳税人，金额为本表第员企业纳税人，金额为本表第30303333行，行，即实际应纳所得税额减去本期累计实际即
45、实际应纳所得税额减去本期累计实际已预缴的所得税额；已预缴的所得税额；实行汇总纳税实行汇总纳税就地就地预缴的汇总纳税成员企业纳税人金额为预缴的汇总纳税成员企业纳税人金额为本表第本表第32323333行，即汇总纳税成员企业行，即汇总纳税成员企业就地应预缴的所得税额减去本期累计实就地应预缴的所得税额减去本期累计实际已预缴的所得税额。际已预缴的所得税额。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-应纳所得税额的计算应纳所得税额的计算n第第3535行行“附：上年应缴未缴本年入库所附：上年应缴未缴本年入库所得税额得税额”：n填报说明：填报说明：填写纳税人按照税收政策规填写纳税人按照税收政策规定在本年
46、实际入库的、上一年度第四季定在本年实际入库的、上一年度第四季度（或第度（或第1212个月）预缴的所得税额和上个月）预缴的所得税额和上一年度汇算清缴应补（退）的所得税额一年度汇算清缴应补（退）的所得税额之和之和企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表主表主表-应纳所得税额的计算应纳所得税额的计算n数据来源数据来源：来源于纳税人在本年：来源于纳税人在本年1 1月月1515日前预缴上一年度第四季度（或第日前预缴上一年度第四季度（或第1212个个月）企业所得税的缴款书，和本年月）企业所得税的缴款书，和本年4 4月月底前补缴（退）上一年度汇算清缴企业底前补缴（退）上一年度汇算清缴企业所得税的缴（退）款书
47、。所得税的缴（退）款书。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表附表一（附表一（1)1)销售（营业）收入及其他收入明细表销售（营业）收入及其他收入明细表n销售（营业）收入及其他收入明细表销售（营业）收入及其他收入明细表 附表一（附表一（1 1）企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表附表一（附表一（1)1)销售（营业）收入及其他收入明细表销售（营业）收入及其他收入明细表n适用范围：适用范围：n 本表适用于执行本表适用于执行企业会计制度企业会计制度、小企业会计制度小企业会计制度的纳税人。的纳税人。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表附表一（附表一（1)1)销售（营业）收入及其他收入明细表销售
48、（营业）收入及其他收入明细表n基本结构及主要逻辑关系基本结构及主要逻辑关系n基本结构：基本结构：n本表分为销售（营业）收入和其他收入两部本表分为销售（营业）收入和其他收入两部分，填报纳税人根据会计制度核算的分，填报纳税人根据会计制度核算的“主营主营业务收入业务收入”、“其它业务收入其它业务收入”和和“营业外营业外收入收入”，以及根据税收规定应在当期确认为，以及根据税收规定应在当期确认为收入的收入的“视同销售收入视同销售收入”和和“税收应确认的税收应确认的其他收入其他收入”等五个方面内容。具体反映纳税等五个方面内容。具体反映纳税人在生产经营中的销售收（营业）收入及其人在生产经营中的销售收（营业）
49、收入及其他收入的计算过程。他收入的计算过程。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表附表一（附表一（1)1)销售（营业）收入及其他收入明细表销售（营业）收入及其他收入明细表n逻辑关系：逻辑关系：n1 1、第、第1 1行行“销售（营业）收入合计销售（营业）收入合计”=本表第本表第2+7+122+7+12行行=主表第主表第1 1行，即主营业行，即主营业务收入加上其他业务收入再加上视同销务收入加上其他业务收入再加上视同销售收入等于主表销售（营业）收入。售收入等于主表销售（营业）收入。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表附表一（附表一（1)1)销售（营业）收入及其他收入明细表销售（营业）收入及其他
50、收入明细表n第第2 2行行“主营业务收入主营业务收入”=本表第本表第3+4+5+63+4+5+6行，即销售商品加上提供劳务行，即销售商品加上提供劳务再加上让渡资产使用权再加上建造合同。再加上让渡资产使用权再加上建造合同。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表附表一（附表一（1)1)销售（营业）收入及其他收入明细表销售（营业）收入及其他收入明细表n第第7 7行行“其他业务收入其他业务收入”=本表第本表第8+9+10+118+9+10+11行，即材料销售收入加上代行，即材料销售收入加上代购代销手续费收入加上包装物出租收入购代销手续费收入加上包装物出租收入再加上其他收入。再加上其他收入。企业所得税
