1、项目二 货币资金任务4 其他货币资金知识回顾银行存款管理1银行结算方式2知识回顾银行存款业务的核算3新课教学本节框架1.其他货币资金概述2.其他货币资金业务的核算其他货币资金概述一在企业的经营资金中，有些货币资金的存款地点和用途与库存现金和银行存款不同，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款（计6项）等，这些除库存现金、银行存款以外的各种货币资金在会计核算上统称为“其他货币资金”。企业应设置“其他货币资金”账户，它为资产类账户。1.“银行汇票存款”与“银行承兑汇票”相区别。2.“银行本票、银行汇票、信用证、信用卡”存款，结合经济法学习。收款人可将银行本
2、票、银行汇票背书（提取现金的除外）。单位信用卡的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入该账户。3.“存出投资款”区别“存出保证金、存入保证金”。4.关于“外埠存款”企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。学习提示其他货币资金业务的核算二核算内容银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款、外埠存款（计6项）其他货币资金业务的核算二外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开
3、立采购专户的款项款项汇往采购地 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款采购人员报销 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）（若有）贷：其他货币资金外埠存款完成采购任务 多余款转回当地银行，编制收款凭证1.外埠存款其他货币资金业务的核算二银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。取得汇票后 借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款使用银行汇票付款后 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）（若有）贷：其他货币资金银行汇票余额 借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票2.银行汇票存款其他货币资金业务的核算二银行本票存款，是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。取得
4、本票后 借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款使用银行本票付款后 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）（若有）贷：其他货币资金银行本票本票超过付款期而未使用而要求银行退款时 借：银行存款 贷：其他货币资金银行本票3.银行本票存款其他货币资金业务的核算二信用证保证金存款，是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。向银行申请开出信用证 借：其他货币资金信用证存款 贷：银行存款企业收到信用证结算凭证 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）（若有）贷：其他货币资金信用证存款企业收到未用完的信用证余款 借：银行存款 贷：其他货币资金信用证存款4.信用证保证金
5、存款其他货币资金业务的核算二信用卡存款，是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。企业申领信用卡 借：其他货币资金信用卡存款 贷：银行存款企业收到信用卡付款凭证存款 借：管理费用 贷：其他货币资金信用卡存款5.信用卡存款其他货币资金业务的核算二存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。企业向证券公司划出资金时 借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款购买股票、债券时 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金存出投资款6.存出投资款销货（销售商品为例）借：银行存款（收支票；汇兑方式收款）应收票据（收商业汇票）应收账款（委托收款、托收承付等货款未收时）贷：主营业务收入 应交税费
6、应交增值税（销项税额）购货（购入材料为例）借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（付支票；汇兑方式）其他货币资金（付银行本票、银行汇票）应付票据（签发商业汇票）应收票据（商业汇票背书）应付账款 结算方式小结其他货币资金业务的核算二小注：银行汇票与银行承兑汇票相区别【例题1 单选】企业持银行汇票购入材料一批，取得增值税专用发票，价款20万元，增值税3.4万元，材料已入库。假定不考虑其他事项，购入材料时，应贷记（）。A、银行存款 B、应付票据 C、其他货币资金 D、应付账款【答案】C其他货币资金业务的核算二【例题2】甲公司本期销售商品一批，开具增值税专用发票，售价10万元，增值税率17%。托收承付方式，已办妥托收手续借：应收账款 11.7 贷：主营业务收入 10 应交税费应交增值税（销项税额）1.7收到银行承兑汇票一张借：应收票据 11.7 贷：主营业务收入 10 应交税费应交增值税（销项税额）1.7其他货币资金业务的核算二总结与布置作业总结其他货币资金银行汇票存款信用证保证金存款银行本票存款其他货币资金概述其他货币资金业务的核算外埠存款信用卡存款存出投资款大家课后复习下节课所学的重要知识点，下节课我们会在课堂提问，并且预习下一节货币资金项目的列示内容。想一想？布置作业感谢倾听THANK YOU
