1、湖南师范大学出版社情境情境1 税务会计概述税务会计概述【情境要求情境要求】l 1明确税务会计的目标和原则；l 2掌握税务会计纳税基础。【能力要点能力要点】l 1了解税务会计目标和税务会计的原则；l 2熟悉税务会计的基本前提和税务会计要素；l 3掌握我国现行税法体系构成；l 4掌握我国税法构成要素。1某公司主营业务为生产销售纺织设备，2010年度自行申报取得产品销售收入5 000万元，扣除的成本费用和销售税金共计4 600万元，实现会计利润总额400万元，公司张会计向税务机关申报应纳税所得额403万元，并按25的税率缴纳了企业所得税10075万元。2011年4月，经某税务师事务所审查，该公司20
2、10年的核算资料中存在以下情况：(1)完工的自制设备未交付使用前取得租金收入25万元，直接冲减了在建工程成本；(2)扣除的费用中含全年发生的业务招待费28万元；(3)2010年10月公司接受一批捐赠商品，取得的增值税专用发票上注明金额20万元、进项税额34万元，支付捐赠方运输费用1万元，专用发票上注明的金额直接记入了“资本公积”账户(注：城市维护建设税税率7%，教育费附加税率3)。2014年10月，上海某机械制造企业因财务工作需要，需招聘税务会计一名。岗位职责条件如下：1、完成增值税、企业所得税、印花税、房产税、土地使用税等税种的日常申报；2、完成出口退税申报；3、企业所得税年度汇算清缴；4、
3、协助、配合税务局的税务调查和稽查；5、完成涉税的会计处理；6、为主管决策提供税务方面的资讯。岗位任职要求如下：1、大专及以上学历，会计相关专业；2、持有会计从业资格证，熟悉国家税务相关法规；3、两年以上同岗工作经验，熟悉SAP系统操作，具有出口退税操作经验；4、性格沉稳，吃苦耐劳，抗压性强，对数字有很好地敏感度。通过该招聘启事，你是否对税务会计的工作内容和任职要求，有了一个大概的了解？财务与税收是会计常规工作的两个重要方面，即通常所说的财税工作。我们在进行财务会计的学习中时，我们总会用到的遇到“应缴税金”、“主营业务税金及附加”、“所得税”等这个账户，即既是税收在财务会计账务处理中的反映。除此
4、之外，增值税专用发票、普通发票的开具、认证，企业涉税交易应纳税种的判定、计算、申报与、缴纳工作，无不与税收工作紧密相关。2税务会计是以国家现行的税收法律制度为准绳，以财务税务会计是以国家现行的税收法律制度为准绳，以财务会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、监督企业应纳税款形成、计算、申报、缴纳和账务处理监督企业应纳税款形成、计算、申报、缴纳和账务处理等涉税业务活动的专业会计。等涉税业务活动的专业会计。3相对独立性2两重性4实用性3 3依法性3 13业务处理依据不同2核算范围不同4核算基础不同3 3目标不同3 13纳税人因纳税而引起的税款
5、的形成、计算、缴纳、纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动，以货币表现的资金运动就是补退、罚款等经济活动，以货币表现的资金运动就是税务会计的对象。即凡是能够用货币计量的涉税事项税务会计的对象。即凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计的对象。都是税务会计的对象。3税款的计算与调整2税收滞纳金与罚款、罚金4税款的缴纳3 3计税基础、计税依据3 131依法履行纳税义务，维护纳税人的合法权益2正确进行纳税会计处理，协调与财务会计的信息关系3科学地进行税务筹划，提高纳税人的经济效益3发票领购、开具和管理2纳税管理4纳税核算3 3办理税务登记3 13缴纳税款6税务行政复议和诉讼
6、8纳税人的法律责任3 7纳税申报3 541.2.3.4.纳税会计主体持续经营货币计量与时间价值纳税会计期间5计税依据税务会计等式应纳税额应税所得扣除项目应税收入 税务会计要素是对税务会计要素是对税务会计对象的进一步税务会计对象的进一步分类，其分类既要服从分类，其分类既要服从于税务会计目标，又受于税务会计目标，又受税务会计环境的影响。税务会计环境的影响。2任务目标1掌握税收法律关系的构成 2熟悉我国现行税收法律体系 3了解税法构成要素 4掌握税务管理的内容任务重点1税收法律关系的构成以及税法构成要素 2我国现行税收法律体系 3税务管理的内容任务难点税务管理的内容123 华翔公司为一家从事化工品运
7、输的物流企业，在营业税华翔公司为一家从事化工品运输的物流企业，在营业税改证增值税试点前，公司向客户开具运输业普通发票，并改证增值税试点前，公司向客户开具运输业普通发票，并按营业额进行营业税的纳税申报。按营业额进行营业税的纳税申报。20122012年年1 1月月1 1日后，随着日后，随着营业税改征增值税试点的展开，公司被纳入到试点范围，营业税改征增值税试点的展开，公司被纳入到试点范围，并被认定为增值税一般纳税人。公司的日常经营业务，由并被认定为增值税一般纳税人。公司的日常经营业务，由开具普通发票转变为开具增值税专用发票，并按照增值税开具普通发票转变为开具增值税专用发票，并按照增值税税收征缴办法向
8、税务机关进行纳税申报。同时公司涉税业税收征缴办法向税务机关进行纳税申报。同时公司涉税业务的账务处理也发生了较大变化，增加了与增值税相关的务的账务处理也发生了较大变化，增加了与增值税相关的会计科目。税收法规的变化，使得该公司财务人员，必须会计科目。税收法规的变化，使得该公司财务人员，必须认真学习有关营改增的政策内容，了解运输业增值税专用认真学习有关营改增的政策内容，了解运输业增值税专用发票的开具要求，增值税纳税申报办法及流程，以便更好发票的开具要求，增值税纳税申报办法及流程，以便更好的适应财务工作的新变化。的适应财务工作的新变化。财税法规的每一项变化，都可能会对税收岗位人员的工财税法规的每一项变
9、化，都可能会对税收岗位人员的工作产生影响。为此，作为企业税务会计人员，必须具备一定作产生影响。为此，作为企业税务会计人员，必须具备一定的税法基础知识，掌握我国税收法律体系构成及税务管理的的税法基础知识，掌握我国税收法律体系构成及税务管理的基本内容，及时更新财税相关知识，以更好适应税款申报、基本内容，及时更新财税相关知识，以更好适应税款申报、缴纳及账务处理等方面的变化，提高税务会计岗位的适应性。缴纳及账务处理等方面的变化，提高税务会计岗位的适应性。61、税法的内涵与特征强制性无偿性固定性 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务
10、关系的法律规范的总称。纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。62、税收法律关系的构成权利主体权利客体税收法律关系内容思考：有人说：税收法律关系中的权利客体就是税收的被管理方，即纳思考：有人说：税收法律关系中的权利客体就是税收的被管理方，即纳税人。请问此观点是否正确？税人。请问此观点是否正确？63、1 税法的分类税收基本法税收基本法税收普通法税收普通法内容和效力内容和效力3、1 税法的分类税收实体法税收实体法税收程序法税收程序法职能和作用职能和作用3、1 税法的分类63、1 税法的分类以税收收入归属权不同为标准分类以税收收入归属权不同为标准分类6纳税义务人纳税申报期限纳税环节税率税目纳税对象
11、简称纳税人，简称纳税人，指税法规定指税法规定直接负有纳直接负有纳税义务的单税义务的单位和个人位和个人.纳税义务人纳税义务人指税法规定指税法规定负有代扣代负有代扣代缴义务的单缴义务的单位和个人位和个人.扣缴义务人扣缴义务人实际承担税实际承担税款的单位和款的单位和个人个人.负税人负税人征税对象征税对象:指征税的标的物。指征税的标的物。与征税与征税对象密对象密切相关切相关的几个的几个概念：概念：指应纳税额与征税对象的比例指应纳税额与征税对象的比例税率的三税率的三种形式：种形式：1、比例税率、比例税率2、定额税率、定额税率 按征税对象的金额大小为依据计按征税对象的金额大小为依据计算应纳税额的税率。算应
12、纳税额的税率。统一比例税率统一比例税率分类分类 差别比例税率差别比例税率 幅度比例税率幅度比例税率按征税对象的计量单位直接规定应按征税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率。纳税额的税率。3、累进税率、累进税率指随着征税对象数额的增大，征税比例指随着征税对象数额的增大，征税比例也随之提高的税率。也随之提高的税率。全额累进税率全额累进税率分类：分类：超额累进税率超额累进税率 超率累进税率超率累进税率v全额累进税率与超额累进税率的区别？全额累进税率与超额累进税率的区别？指在商品流转过程中应当缴纳税款的环节。指在商品流转过程中应当缴纳税款的环节。单环节(一次课征)多环节(多次课征)是指纳税人发生纳税义
13、务后，向国家缴纳是指纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳税款的间隔时间。税款的间隔时间。纳税计算期：纳税计算期：纳税人向国家计算缴纳税款的法纳税人向国家计算缴纳税款的法定期限，分为按次和按期两种形式。定期限，分为按次和按期两种形式。1 1、税收减免、税收减免降低应纳税额或税率降低应纳税额或税率3 3、免征额免征额确立免于征税的税额确立免于征税的税额减免税减免税的形式的形式包括：包括：2 2、起征点、起征点设立开始征税的起点设立开始征税的起点2.7.1 减免税减免税2.7.2 税收加征税收加征1 1、地方附加、地方附加随同正税征税的附加税款随同正税征税的附加税款3 3、加倍征收、加倍征收应纳税额加征
14、一定倍数应纳税额加征一定倍数税收加税收加征的形征的形式式2 2、加成征收、加成征收应纳税额加征一定成数应纳税额加征一定成数税务机关：税收征收管理法海关：海关法、进出口关税条例u增值税u消费税u营业税u关税u企业所得税u个人所得税u资源税u财产税u行为、目的税税收管理法模块税收管理法模块流转税模块流转税模块所得税模块所得税模块小税种模块小税种模块税收实体法税收管理法税收法律（全国人大、授权国务院）层次税收法规 行政法规（国务院）地方法规（地方人大）税收规章 部门规章（主管部门）地方规章（地方政府）税收立法权税收立法权84 企业纳税管理-税务登记图1-1为开业登记办理程序8图1-2变更登记办理程序4 企业纳税管理-税务登记4 企业纳税管理-纳税申报8图1-3 减免申报办理程序4 企业纳税管理-纳税申报8图1-4退税申报办理程序4 企业纳税管理-纳税申报8图1-5普通发票的领购程序4 企业纳税管理-账簿和凭证8图1-6 增值税专用发票的领购程序4 企业纳税管理-账簿和凭证p 湖南师范大学出版社
