1、项目五项目五 Excel在财务报表中的应用在财务报表中的应用Excel在财务中的应用在财务中的应用 学习目标学习目标l知识目标知识目标 了解会计报表的概念、内容和格式 掌握编制会计报表的方法l能力目标能力目标 掌握如何利用编制资产负债表 掌握如何利用编制利润表 学习内容学习内容l任务一 编制资产负债表l任务二 编制利润表l任务三 编排会计报表l任务小结l技能训练 任务一任务一 编制资产负债表编制资产负债表l基本知识基本知识一、财务报告 财务报告包括会计报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。会计报表是 对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。二、会计报表至少应当包括下列组成部分
2、：（）资产负债表；（）利润表；（）现金流量表；（）所有者权益（或股东权益，下 同）变动表；任务一任务一 编制资产负债表编制资产负债表（）附注。编制会计报表的目的是向会计报表的使用者提供对其经济决策有用的信息，包括企业 的财务状况、经营成果及现金流量的资料。在本项目中，仅限于介绍在狭义会计报 表（资产负债表和利润表）编制中的应用。用编制资产负债表和利润表，可以分成以下几项工作任务：编制资产负债表 编制利润表编排会计报表。任务一任务一 编制资产负债表编制资产负债表三、资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它反映企业在某一特定 日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现
3、时义务和所有者对净资产的要求权。四、资产负债表的基本格式和内容 资产负债表分为表头和表体两个部分。表头包括报表的标题、报表的编号、编制单位、编制日期及计量单位等部分，编表时 间应为某年某月某日。表体部分一般为账户式，资产负债表的左部为资产类科目，右部为负债及所有者权益 类科目。编制资产负债表时，项目的排列顺序主要按项目流动性排列。资产负债表的具体格式见表-。任务一任务一 编制资产负债表编制资产负债表 任务一任务一 编制资产负债表编制资产负债表 任务一任务一 编制资产负债表编制资产负债表五、资产负债表的编制方法 资产负债表主要是根据资产账户和负债、所有者权益账户的期末余额和其他有关资料 编制而成
4、的。具体编制方法如下：（）直接根据总账科目的余额填列。如“交易性金融资产”“短期借款”“应付票据”“应付职工薪酬”等项目。有些项目则需要根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币 资金”项目需要根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目余额合计 填列。（）根据有关明细科目的余额计算填列。如“应付账款”项目，需要分别根据“应付 账款”和“预付账款”两个科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。任务一任务一 编制资产负债表编制资产负债表（）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起 一
5、年内到期，且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。（）根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列。如资产负债表中的“长期股权投 资”项目，应根据“长期股权投资”科目的期末余额减去“长期股权投资减值准备”科目 余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折 旧”“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资 产”科目期末余额减去“累计摊销”“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。任务一任务一 编制资产负债表编制资产负债表（）综合运用上述填列方法分析填列。如“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细
6、科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关 应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；“存货”项目，应根据“材料采购”“在 途物资”“原材料”“发出商品”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“生产成本”“受托代销商品”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。任务一任务一 编制资产负债表编制资产负债表l工作情境与分析工作情境与分析 李跃华完成了用进行账务处理工作后，开始着手练习用 编制会计报表。资产负债表主要通过公式引用试算平衡表的期初、期末余额数据编制而成。在项目二中已经生成江西利民公司年月的总账及试算平衡表，见表-。任务一任务一
7、 编制资产负债表编制资产负债表 任务一任务一 编制资产负债表编制资产负债表接上表 任务一任务一 编制资产负债表编制资产负债表接上表 任务一任务一 编制资产负债表编制资产负债表任务实施步骤一、建立表头（）打开“总账”工作簿，在“总账及试算平衡表”后面插入一张新 工作表，并将其命名为“资产负债表”，在工作表的 单元格中输入表头“资产 负债表”。选中：，设置“合并后居中”。（）选择：，设置“合并后居中”，在 单元格中输入“编制单位：江西利民 公司”；选择，在单元格中输入“年月日”；选择：，设置“合并后 居中”，在单元格中输入“会企表”；选择：，设置“合并后居中”，在 单 元格中输入“单位：元”。如图
8、-所示。任务一任务一 编制资产负债表编制资产负债表 任务一任务一 编制资产负债表编制资产负债表二、“项目”名称栏及“行次”栏的输入 在：的单元格中分别输入项目名称及行次。三、数据的填充 完成表格文字输入和格式设置后，下一个工作就是填充表格中的其他数据。其中“年 初数”可以按上月资产负债表中的数据进行填充，“期末数”可以以链接的方式引用“总账及试算平衡表”中的相关数据 例如：“货币资金”项目需根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账 科目的期末余额的合计数填列，而这几项的数据分别存放在“总账及试算平衡表”中的单元格、处。因此，可在“资产负债表”中存放“货币资金”期 末数的单元格中输入
9、相应的数据填制公式。具体的操作步骤如下：任务一任务一 编制资产负债表编制资产负债表（）选中单元格后，直接输入“”符号。（）单击“总账及试算平衡表”标签，将界面切换至“总账及试算平 衡表”中。（）单击“总账及试算平衡表”中的单元格，键入“”符号；再单击该 表中的单元格，键入“”符号；最后再单击该表中的单元格；按回车键后，会自动切换到“资产负债表”工作表中，并在单元格 中显示出计算结果。此时，在 公式编辑栏中显示出单元格 所采用的计算公式，其公式表示为“总账及试 算平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！”。该公式表明，“资产负债表”工作表中单元格 的数据，是“总账及试算平 衡表”工作表中单元
10、格、的数据之和，如图-所示。可以用同样的方法填 制其他项目的数据。任务一任务一 编制资产负债表编制资产负债表图-填充数据 任务一任务一 编制资产负债表编制资产负债表附：资产负债表期末数取数公式：总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！任务一任务一 编制资产负债表编制资产负债表 总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！总
11、账及试算平衡表！总账及试算平衡表！任务一任务一 编制资产负债表编制资产负债表总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！任务一任务一 编制资产负债表编制资产负债表 “资产负债表”中还有一部分单元格的数据需要本工作表中的数据计算取得。例如，“流动资产合计货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付款 项应收利息应收股利其他应收款存货一年内到期的非流动资产其他流动资 产”，可在如图 所示的工作表“资产负债表”单元格 中输入计算公式“（：）”，表明单
12、元格中的数据是对单元格区域 和 数据的求和结 果。又如“非流动负债合计长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负 债递延所得税负债其他流动负债”，所以可在单元格 中输入计算公式“（：）”。在其他需要输入公式的地方，可以用同样的方法输入相应的公式。任务一任务一 编制资产负债表编制资产负债表小提示：“资产负债表”期末数有关运算公式：（：）（：）（：）（：）（：）任务一任务一 编制资产负债表编制资产负债表 任务一任务一 编制资产负债表编制资产负债表 由以上操作可以看出，资产负债表中的数据不需要从键盘输入，只要前期有关的资料 表格齐全，均可通过链接得到，公式建立好了，数据会同时显示在表格中。资产负债表
13、的 编制结果如图-所示。任务一任务一 编制资产负债表编制资产负债表 任务二任务二 编制利润表编制利润表l基本知识基本知识一、利润表的概念 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。二、利润表的格式和内容 利润表结构主要有单步式和多步式两种。我国会计报表列报准则规定，企业应当采用 多步式列报利润表，将不同性质的收入和费用类别进行对比，从而可以得出一些中间性的 利润数据，分步计算当期净损益，便于使用者理解企业经营成果的不同来源。三、利润表的编制方法 企业可以分个步骤编制利润表。任务二任务二 编制利润表编制利润表 第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财 务
14、费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润。第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）。普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过 程中的企业，还应当在利润表中列示每股收益信息。利润表的“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。利润表的具体格式见表-。任务二任务二 编制利润表编制利润表 任务一任务一 了解了解Excel2010l工作情境与分析工作情境与分析 与资产负债表的编制方法相同，利润表的编制也是通
15、过公式引用试算平衡表的数据编 制而成。但此处引用的是借方和贷方的发生额数据。任务实施步骤 利润表的建立与资产负债表的建立相类似，具体操作步骤如下：打开“总账”工作簿，在“资产负债表”后面插入一张新工作表，并 将其命名为“利润表”，在该张工作表中，按照利润表的格式，填写报表项目。与“资产负债表”的编制方法相似，利润表项目的数据需要引用“总账及试 算平衡表”中的数据。具体操作步骤不再赘述，取数公式如下。任务二任务二 编制利润表编制利润表附：利润表本期金额取数公式：总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算
16、平衡表！总账及试算平衡表！总账及试算平衡表！注意：利润表有关项目位置，如资产减值损失的位置于年月发生变动，读者可根据有关规定调整。任务二任务二 编制利润表编制利润表利润表的编制结果如图-所示。任务三任务三 编排会计报表编排会计报表 l基本知识基本知识 通过前面的操作，制作出来的会计报表只含有系统的默认格式，我们可以根据自己的 需要将表格进行编排，使之更加美观。涉及的常用操作主要有以下几项：一、调整列宽 打开一个新的工作表时，系统产生的标准列宽是个字符，任何工作表的标准列宽都能改变。方法一：选择“开始单元格”功能区，单击“格式”命令，弹出“格式”下拉菜 单，选择“列宽”命令。“格式”选项命令中的
17、“列宽”命令可以用到个字符定义列的宽度。“格式”选 项命令中的“自动调整列宽”命令，可以使数字或文字都能全部在自己列内显示而不侵占 其他列。选择这条命令之前，至少需要在改动的各列上选择一个单元格。任务三任务三 编排会计报表编排会计报表 方法二：用鼠标调整。使用鼠标调整列宽时不需要选择命令，只要用鼠标指向该列列头右方的列界，然后拖 到所需的宽度，即可改变列宽。处于列界时，鼠标指针变为有左右双向箭头的黑色十字。任务三任务三 编排会计报表编排会计报表 二、调整行高 打开一个新的工作表时，系统产生的标准行高是根据工作表中的正常字体设置的。改变单元格内字体的大小时，系统自动调整行高，也可以通过选择命令和
18、拖动鼠标来完成。方法一：选择“开始单元格”功能区，单击“格式”命令，弹出“格式”下拉菜 单，选择“行高”命令。“格式”选项命令中的“行高”命令可以改变行高。行高是以“磅”而不是以字符度 量的，一英寸等于磅。“格式”选项命令中的“自动调整行高”命令，可以根据该行中 最大字体设置正确的行高。选择这条命令之前，至少需要在改动的各行中选择一个单 元格。方法二：用鼠标调整。使用鼠标改变行高时不需要选择命令，只要用鼠标指向该行的下边界，然后拖到所需 的行高。处于行下边界时，鼠标指针变为有上下箭头的黑色十字。任务三任务三 编排会计报表编排会计报表 三、对齐单元格输入项 自动把文字排成左对齐，把数字排成右对齐
19、。改变对齐单元格输入项的方法有 如下两种。方法一：选择“开始单元格”功能区，单击“格式”命令，弹出“格式”下拉菜 单，选择“设置单元格格式”命令。利用“格式”选项命令中的“设置单元格格式”命令的“对齐”选项卡，可以实现数 据的水平对齐、垂直对齐、文字方向和自动换行等选择，可以改变选中单元格中的数字、正文和日期的对齐状态。方法二：对齐工具。利用“格式”工具栏的“对齐方式”选项卡中的相关命令按钮，可以快速改变一个单 元格或单元格区域的数字、文本或日期的排列。方法是先选中该单元格或单元格区域，然 后单击左对齐工具、右对齐工具或居中对齐工具等。任务三任务三 编排会计报表编排会计报表 四、编辑数字 提供
20、多种数字格式，编辑数字有如下两种方法。方法一：选择“开始单元格”功能区，单击“格式”命令，弹出“格式”下拉菜 单，选择“设置单元格格式”命令。利用“格式”选项命令中的“设置单元格格式”命令的“数字”选项卡，能够按照内 部数字格式或自己的习惯格式编排数字。内部数字格式的分类包括类：（）数值型。数值型又可定义为以下具体格式：整数，如、。两位小数，如。加千分位号的整数，如。加千分位号的小数，如。负数红字，如，表示为红字的。任务三任务三 编排会计报表编排会计报表（）会计专用。会计专用的数字格式，如：表示为（）。（）日期。日期格式，如：年月日表示为。（）时间。时间格式，如：时分表示为：。（）百分比。将单
21、元格中的数值乘以，并以百分数形式显示。（）分数。如：表示为。（）科学计数。如：表示为。（）货币。在数值前加美元或人民币符号，如、￥等。方法二：数字工具。利用“开始数字”功能区中的格式工具可以快速改变一个单元格或单元格区域的数 字格式。方法是先选中该单元格或单元格区域，然后单击货币样式工具、百分比样式工具 或千位分隔样式工具等 任务三任务三 编排会计报表编排会计报表 五、改变字体 字体是指在屏幕上和打印机上打印的字符样式，每种字体都有一个名字（如宋体、楷 体）、大小（如磅）和格式（如粗体、斜体）。方法一：选择“开始单元格”功能区，单击“格式”命令，弹出“格式”下拉菜 单，选择“设置单元格格式”命
22、令。利用“格式”选项命令中的“设置单元格格式”命令的“字体”选项卡，能够按照要 求改变单元格的字体、字形和字号大小。方法二：字体工具。用“开始字体”功能区的字体工具（字体尺寸、粗体、斜体等工具）可以快速改变 单元格或单元格区域的字体。方法是先选中该单元格或单元格区域，然后单击字体工具。任务三任务三 编排会计报表编排会计报表 六、改变背景颜色 提供多种颜色供单元格或单元格区域设置背景使用。方法一：选择“开始单元格”功能区，单击“格式”命令，弹出“格式”下拉菜 单，选择“设置单元格格式”命令。利用“格式”选项命令中的“设置单元格格式”命令的“填充”标签，能够按照需要 设置单元格或单元格区域的颜色。
23、方法二：颜色工具。用“开始字体”功能区的“填充颜色”工具，可以快速改变一个单元格或单元格区 域的颜色。方法是先选中该单元格或单元格区域，然后单击“填充颜色”工具 任务三任务三 编排会计报表编排会计报表 七、改变字体颜色 提供多种字体颜色，使用改变字体颜色命令或工具，可以改变单元格或单元格 区域字体的颜色。方法一：选择“开始单元格”功能区，单击“格式”命令，弹出“格式”下拉菜 单，选择“设置单元格格式”命令。利用“格式”选项命令中的“设置单元格格式”命令的“字体”标签，能够按照需要 改变单元格或单元格区域的字体的颜色。方法二：字体颜色工具。用“开始字体”功能区的“字体颜色”工具，可以快速改变一个
24、单元格或单元格区 域的文字的颜色。方法是先选中该单元格或单元格区域，然后单击“字体颜色”工具。任务一任务一 了解了解Excel2010l工作情境与分析工作情境与分析 一张会计报表编制完后，还应该加以编排，调整列宽、行高、数字格式等，使报表的 外形更加美观，数据格式更加符合财务人员的习惯。提供的编辑方法主要有：“开始字体”功能区、“开始对齐方式”功能区、“开始数字”功能区中的工具和鼠标等。“开始字体”功能区 利用该功能区中的工具按钮，可以完成设置表格中的字体、字号、颜色和背景等 操作。“开始对齐方式”功能区 利用该功能区中的工具按钮，可以对表格中的数字进行多种形式的对齐操作。任务一任务一 了解了
25、解Excel2010“开始数字”功能区 利用该功能区中的工具按钮，可以对表格中的数字进行百分比设置、千位分隔符设置和增减小数位设置等。鼠标拖动操作 提供使用鼠标对工作表进行编辑的功能。使用鼠标时不需要选择命令，只是用 鼠标指向要编辑的对象，然后拖动鼠标就可以完成调整行高、列宽等编辑工作。任务实施步骤 表格格式的编排可以由用户根据自己个人的审美观点，同时参考上述基础知识和操作 提示，在此不再赘述。项目小结项目小结 编制报表是企业会计期末的一项重要工作，在手工状态下工作量也相对较大。在 中，利用工作表数据的引用功能，能够比较轻松地实现表格的制作。同时，为了使 表格更加美观，还需要利用软件的菜单或工具按钮对表格的格式进行编排。技能训练技能训练一、实训资料 承接项目二。二、实训要求（）生成“总账及试算平衡表”。（）编制年月资产负债表。（）编制年月利润表。
