1、练习与检测参考答案项目七 资金岗位核算任务一 债务资金的核算一、 单项选择题1、B 2、D 3、C 4、B 5、A二、多项选择题1、ABD 2、AB 3、ABCD 4、ABCD 5、ABC 三、判断题1、 2、 3、 4、 5、 6、四、业务题习题一答案甲企业取得借款时借：银行存款 50000000贷：长期借款本金 50000000支付设备款、保险费、运杂费时借：固定资产 45300000应交税费应交增值税（进项税额） 7248000贷：银行存款 525480002010年12月31日计提借款的利息时借：财务费用 375000 贷：长期借款应计利息 375000习题二答案（1）2014年1月1
2、日发行2年期债券时借：银行存款 10000000贷：应付债券面值 10000000（2）2014年12月31日计提利息借：制造费用 900000贷：应付债券应计利息 9000002015年12月31日计提利息借：制造费用 900000贷：应付债券应计利息 900000（3）2016年1月1日偿还债券的本金和利息借：应付债券面值 10000000 应计利息 1800000 贷：银行存款 11800000习题三答案（1）应付债券利息调整和摊余成本计算表 时间2013年12月31日2014年12月31日2015年12月31日2016年12月31日年末摊余成本 面值 8 0008 0008 0008
3、000利息调整 245 167.6285.87 合计 7 755 7 832.38 7 914.138 000 当年应予资本化或费用化的利息金额 437.38 441.75 445.87 年末应付利息金额 360 360 360 “利息调整”本年摊销额 77.38 81.7585.87（2）编制甲公司的会计分录2012年12月31日发行债券借：银行存款7 755应付债券利息调整245贷：应付债券面值8 0002013年12月31日计提利息借：在建工程437.38贷：应付利息 360应付债券利息调整 77.382014年12月31日计提利息借：财务费用445.87贷：应付利息360应付债券利息调
4、整 85.872014年度的利息调整摊销额（7 75577.38）5.64%8 0004.5%81.75（万元），2010年度属于最后一年，利息调整摊销额应采用倒挤的方法计算，所以应是24577.3881.7585.87（万元）2016年1月10日付息还本借：应付债券面值8 000应付利息360贷：银行存款8 360任务二 权益资金的核算一、单项选择题1、C 2、D 3、C 4、A 5、C 6、B 7、D 8、A 9、B 10、D二、多项选择题1、BCD 2、BC 3、ABCD 4、BC 5、AC 6、ABC 7、AD 8、AB 9、ACD10、ABD三、判断题1、 2、3、 4、 5、 6、
5、 7、 8、 9、10、四、业务题习题一答案（1） 借：本年利润 500贷：利润分配未分配利润 500借：利润分配提取法定盈余公积 50贷：盈余公积法定盈余公积 50借：利润分配应付现金股利 200贷：应付股利 200借：利润分配未分配利润 250贷：利润分配提取法定盈余公积 50应付现金股利 200（2） 借：利润分配未分配利润 1200 贷：本年利润 1200（3）2016年应交所得税（25001200）25325（万元）（4）2016年12月31日的可供分配利润500（500250）1200（2500325）1725（万元）习题二答案（1） 假定A公司按每股3元回购股票借：库存股 150
6、0贷：银行存款 1500借：股本 500资本公积股本溢价 1000贷：库存股 1500（2） 假定A公司按每股6元回购股票借：库存股 3000贷：银行存款 3000借：股本 500资本公积股本溢价 2000贷：库存股 3000（3） 假定A公司按每股1元回购股票借：库存股 500 贷：银行存款 500借：股本 500贷：库存股 500任务三 金融资产的核算一、单项选择题1、B 2、B 3、B 4、A 5、A 6、B 7、A 8、B 9、A 10、B二、多项选择题1、AB 2、ABCD 3、BCD三、判断题1、 2、3、四、业务题习题一答案假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下：（1）5月13
7、日，购入乙公司股票：借：交易性金融资产成本1 000 000应收股利 60 000投资收益1 000贷：银行存款1 061 000（2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利：借：银行存款60 000贷：应收股利60 000（3）6月30日，确认股票价格变动：借：交易性金融资产公允价值变动300 000贷：公允价值变动损益300 000（4）8月15日，乙公司股票全部售出： 借：银行存款1 500 000 公允价值变动损益300 000 贷：交易性金融资产成本1 000 000 公允价值变动300 000 投资收益500 000 习题二答案（1）2016年1月1日，购入债券：借：交易性金融资产成
8、本1 000 000应收利息 20 000投资收益 30 000贷：银行存款1 050 000（2）2016年1月5日，收到该债券206年下半年利息：借：银行存款20 000贷：应收利息20 000（3）2016年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益：借：交易性金融资产公允价值变动150 000贷：公允价值变动损益150 000借：应收利息20 000 贷：投资收益20 000（4）2016年7月5日，收到该债券半年利息：借：银行存款20 000贷：应收利息20 000（5）2016年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益：借：公允价值变动损益50 000贷：交易性金融资产公允价值
9、变动50 000借：应收利息20 000 贷：投资收益20 000（6）2017年1月5日，收到该债券2012年下半年利息： 借：银行存款20 000 贷：应收利息20 000（7）2017年3月31日，将该债券予以出售：借：应收利息10 000 贷：投资收益10 000 借：银行存款1 170 000 公允价值变动损益100 000 贷：交易性金融资产成本1 000 000 公允价值变动100 000 投资收益170 000 借：银行存款10 000 贷：应收利息10 000任务四 长期股权投资的核算一、单项选择题1、A 2、A 3、D 4、A 5、B 6、D 7、C 8、B 二、多项选择题
10、1、CD 2、AB 3、AB 4、AB 5、AC三、判断题1、 2、 3、 4、 5、 四、业务题习题一答案（1）2014年1月1日借：长期股权投资B公司 500贷：银行存款 500（2）2014年5月2日借：应收股利 80（10080%）贷：投资收益 80（3）2015年5月2日借：应收股利 240（30080%）贷：投资收益 240（4）2016年5月2日借：应收股利 160（20080%） 贷：投资收益 160习题二答案（1）2013年1月1日，购入B公司股票：借：长期股权投资B公司220 000贷：银行存款 220 000（2）2013年5月2日，B公司宣告分配现金股利：借：应收股利2
11、0 000（200 00010%）贷：投资收益 20 000（3）2014年5月1日，B公司宣告分配股利：借：应收股利 60 000（600 00010%）贷：投资收益 60 000（4）2015年4月20日，B公司宣告分配现金股利：借：应收股利110 000（1 100 00010%）贷：投资收益110 000习题三答案（1）借：长期股权投资乙公司8 000 000贷：银行存款 7 200 000 资本公积-资本溢价 800 000（2）借：长期股权投资乙公司8 000 000贷：银行存款 9 000 000 资本公积-资本溢价 1 000 000习题四答案（1）初始投资成本=1000*80
12、%=800（万元）（2）借：长期股权投资乙公司8 000 000贷：银行存款 7 000 000 资本公积-资本溢价 1 000 000借：管理费用 120 000 贷：银行存款 120 000习题五答案（1）借：长期股权投资丙公司（成本） 2 010 贷：银行存款 2 010（2）借：应收股利 20 贷：长期股权投资丙公司（成本） 20（3）借：银行存款 20 贷：应收股利 20（4）借：长期股权投资丙公司（其他权益变动） 30 （15020%） 贷：资本公积其他资本公积 30（5）投资后至2015年年末经调整后的净利润300（960600）/6240（万元）应确认的投资收益24020%48
13、（万元）借：长期股权投资丙公司（损益调整） 48 贷：投资收益 48（6）借：应收股利 24 贷：长期股权投资丙公司（损益调整） 24（7）调整后的亏损600（960/6600/6）660（万元）应确认的投资损失66020%132（万元）借：投资收益 132 贷：长期股权投资丙公司（损益调整） 132（8）长期股权投资余额2 010203048241321 912（万元）应计提的减值损失1 9121 85062（万元）借：资产减值损失 62 贷：长期股权投资减值准备 62（9）借：银行存款 1950 长期股权投资损益调整 108 长期股权投资减值准备 62 贷：长期股权投资成本 1990 -其他权益变动 30 投资收益 100同时：借：资本公积其他资本公积 30 贷：投资收益 30
