1、第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度第一节第一节 概述概述第二节第二节 现金管理现金管理第三节第三节 银行结算账户银行结算账户第四节第四节 票据结算方式票据结算方式会计学专业本科生会计学专业本科生财经法规与职业道德财经法规与职业道德会计理论课程学习导言 22022-12-26第一节第一节 概述概述一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征(一一)概念概念:倾币给付及其资金清算的行为倾币给付及其资金清算的行为;主要功能主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移.(二二)支付结算的特征支付结算的特征 1批准的金融机构进行批准的金融机
2、构进行 2是要式行为是要式行为 3其发生取决于委托人的意志其发生取决于委托人的意志 4实行统一与分级管理结合实行统一与分级管理结合 (央行与各级分支行央行与各级分支行政策性银行与商业银行政策性银行与商业银行)5支付结算必须依法进行。支付结算必须依法进行。会计理论课程学习导言 32022-12-26二、支付结算的基本原则二、支付结算的基本原则（一）恪守信用，履约付款（一）恪守信用，履约付款（二）谁的钱进谁的账，由谁支配（二）谁的钱进谁的账，由谁支配（三）银行不垫款（三）银行不垫款三、支付结算的主要支付工具三、支付结算的主要支付工具票据（汇票、本票、支票）、银行卡、汇兑、托收承付、电子支付票据（汇
3、票、本票、支票）、银行卡、汇兑、托收承付、电子支付 等结算方式等结算方式 四、支付结算的主要法律依据四、支付结算的主要法律依据票据法、票据管理实施办法、支付结算办法、中国人民银行银行卡票据法、票据管理实施办法、支付结算办法、中国人民银行银行卡业务管理办法、人民币银行结算账户管理办法、异地托收承付结业务管理办法、人民币银行结算账户管理办法、异地托收承付结算办法、电子支付指引（第一号）算办法、电子支付指引（第一号）会计理论课程学习导言 42022-12-26五、办理支付结算的基本要求五、办理支付结算的基本要求1、央行统一印制、央行统一印制2、按规定开立、使用账户、按规定开立、使用账户3、签章应真实
4、，不得伪造变造、签章应真实，不得伪造变造（考点：票据和结算凭证的金额、出票或签发（考点：票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改票据的无日期、收款人名称不得更改，更改票据的无效；更改的结算凭证银行不予受理。对票据效；更改的结算凭证银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。）章证明。）会计理论课程学习导言 52022-12-26五、办理支付结算的基本要求五、办理支付结算的基本要求4、填写凭证应规范，做到要素齐全，数字正确，、填写凭证应规范
5、，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。（注意书上的考点，注意红笔划出）（注意书上的考点，注意红笔划出）5、填写票据和结算凭证的基本要求：、填写票据和结算凭证的基本要求：大小写金额的书写、票据日期应中文大写大小写金额的书写、票据日期应中文大写会计理论课程学习导言 62022-12-26第二节第二节 现金管理现金管理一、开户单位使用现金的范围（一、开户单位使用现金的范围（8条掌握）条掌握）二、现金使用的限额二、现金使用的限额 库存限额：库存限额：3-5天的日常零星开支所需要确定，但最天的日常零星开支所需要确定，但最多不能超过多不能超过
6、15天的。天的。三、现金收支的基本要求三、现金收支的基本要求 1、当日送存银行、当日送存银行 2、不得、不得“坐支坐支”现金，可以从库存中支付也可从银行提现金，可以从库存中支付也可从银行提取支付。取支付。3、撮提取现金要写明、撮提取现金要写明“用途用途”，经过财会部门负责人签字，经过财会部门负责人签字盖章。盖章。4、因特殊原因办理转账不方便，必须使用现金的、因特殊原因办理转账不方便，必须使用现金的_书面书面申请、签字盖章、银行审批申请、签字盖章、银行审批会计理论课程学习导言 72022-12-26考点考点_“六不准六不准”（P61）四、建立健全现金核算与内部控制四、建立健全现金核算与内部控制
7、（一）单位负责人（一）单位负责人_负责。负责。（二）一个良好的现金内部控制应该达到以（二）一个良好的现金内部控制应该达到以下几点下几点:(1)_(6)（P62）（三）各单位在岗位分工与授权批准应共同遵（三）各单位在岗位分工与授权批准应共同遵循的：循的：1_7 (P62-63)考点考点“两个不得两个不得”会计理论课程学习导言 82022-12-26第三节第三节 银行结算账户银行结算账户一、银行结算账户的概念及特点：一、银行结算账户的概念及特点：1、办理人民币业务（与外币存款账户不同）、办理人民币业务（与外币存款账户不同）2、办理资金收付结算业务（与储蓄账户不同）、办理资金收付结算业务（与储蓄账户
8、不同）3、不活期存款账户（与定期存款账户不同）、不活期存款账户（与定期存款账户不同）会计理论课程学习导言 92022-12-26二、银行结算账户的分类二、银行结算账户的分类依存款人不同分为：依存款人不同分为：单位单位银行结算账户银行结算账户 个人个人银行结算账户银行结算账户单位银行结算账户又分为：单位银行结算账户又分为：基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 专用存款账户专用存款账户 临时存款账户临时存款账户QFII专用存款账户（核准制）专用存款账户（核准制）会计理论课程学习导言 102022-12-26三、银行结算账户管理应当遵守的基本原三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则则1
9、、一个基本账户、一个基本账户 （不得多头）（不得多头）2、自主选择银行开立（不得强令）、自主选择银行开立（不得强令）3、守规合法（不得利用犯罪）、守规合法（不得利用犯罪）4、存款信息保密（银行有权拒绝他方查询）、存款信息保密（银行有权拒绝他方查询）会计理论课程学习导言 112022-12-26四、银行结算账户的开立、变更和撤销四、银行结算账户的开立、变更和撤销（一）银行结算账户的开立（实名开立）（一）银行结算账户的开立（实名开立）应注意的问题：应注意的问题：1、存款人的预留签章、存款人的预留签章 2、名称保持一致性、名称保持一致性 3、注册验资与增资验资的退还、注册验资与增资验资的退还 4、信
10、息查询、信息查询会计理论课程学习导言 122022-12-26四、银行结算账户的开立、变更和撤销四、银行结算账户的开立、变更和撤销（二）银行结算账户的变更（二）银行结算账户的变更 指的是：存款人名称、单位法定代表人、主指的是：存款人名称、单位法定代表人、主要负责人、住址、其他开户资料的变更。要负责人、住址、其他开户资料的变更。（三）银行结算账户的撤销（三）银行结算账户的撤销 1、撤销的事由（、撤销的事由（4条）条）2、撤销的手续办理（略，自习）、撤销的手续办理（略，自习）会计理论课程学习导言 132022-12-26五、基本存款账户五、基本存款账户（一）使用范围（考点）（一）使用范围（考点）主
11、要办理：存款人日常经营活动的资金收付及其工主要办理：存款人日常经营活动的资金收付及其工资、资金和现金的支付。资、资金和现金的支付。（二）开户要求（二）开户要求（三）开户程序（三）开户程序会计理论课程学习导言 142022-12-26六、一般存款账户六、一般存款账户在基本存款账户开户行在基本存款账户开户行以外以外的银行办理的。的银行办理的。（一）使用范围：用于办理：（一）使用范围：用于办理：贷款转存、贷款归还和其他结算的资金收付。贷款转存、贷款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。（二）开户要求（二）开户要求（三）开立程
12、序（三）开立程序 会计理论课程学习导言 152022-12-26七、专用存款账户七、专用存款账户（一）使用范围：（一）使用范围：对其对其特定的用途特定的用途资金进行专项管理和使用而资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户开立的银行结算账户（二）开户要求（二）开户要求（三）开户程序（三）开户程序会计理论课程学习导言 162022-12-26八、临时存款账户八、临时存款账户（一）使用范围（一）使用范围 因临时需要并在规定期限内使用而开立的。因临时需要并在规定期限内使用而开立的。用于办理临时机构以及存款人临时经营用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。活动发生的资金收付。（二）开户要
13、求（二）开户要求（三）开户程序（三）开户程序（四）使用中应注意的问题（考点）（四）使用中应注意的问题（考点）有效期最长不得超过有效期最长不得超过2年；验资账户只收不付年；验资账户只收不付会计理论课程学习导言 172022-12-26九、个人结算账户九、个人结算账户（一）个人银行结算账户的使用范围（一）个人银行结算账户的使用范围 用于办理个人用于办理个人转账收付和现金存取转账收付和现金存取下列款项可以转入个人银行结算账户（下列款项可以转入个人银行结算账户（11条）条）（二）开户要求（二）开户要求（三）开户程序（三）开户程序（四）应注意问题（考点：划书）（四）应注意问题（考点：划书）会计理论课程学
14、习导言 182022-12-26十、异地银行结算账户十、异地银行结算账户（一）使用范围（一）使用范围（二）开户要求（二）开户要求 5种情形种情形可以开立异地结算账户可以开立异地结算账户（三）开立程序（三）开立程序 会计理论课程学习导言 192022-12-26十一、银行结算账户的管理十一、银行结算账户的管理（一）中国人民银行的管理（一）中国人民银行的管理（二）开户银行的管理（二）开户银行的管理（三）存款人的管理（三）存款人的管理会计理论课程学习导言 202022-12-26十二、违反银行账户结算管理制度的处罚十二、违反银行账户结算管理制度的处罚（一）（一）存款人存款人违反账户管理制度的处罚（考点）违反账户管理制度的处罚（考点）（二）（二）银行及其有关人员银行及其有关人员违反账户管理制度的违反账户管理制度的处罚（考点）处罚（考点）会计理论课程学习导言 212022-12-26第四节第四节 票据结算方式票据结算方式
