1、 二、房地产企业会计二、房地产企业会计 1土地开发完成，其成本为土地开发完成，其成本为1000000元，元，其中商品性土地其中商品性土地20亩，自用亩，自用30亩，结转其亩，结转其成本。成本。借：开发产品借：开发产品土地土地400000 开发成本开发成本房屋房屋600000 贷：开发成本贷：开发成本土地土地1000000 2计提本月工程指挥部人员工资计提本月工程指挥部人员工资20000元。元。借：开发间接费借：开发间接费20000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬20000 3.在房屋和配套设施之间分配本月开发间接费在房屋和配套设施之间分配本月开发间接费20000元，二者工程预算价值之比为元，
2、二者工程预算价值之比为6：4.借：开发成本借：开发成本房屋房屋12000 -配套设施配套设施8000 贷：开发间接费贷：开发间接费20000 4销售销售10套住宅，收入套住宅，收入1 000 000元，增值税元，增值税110000元，存入银行，并结转其成本元，存入银行，并结转其成本600 000元。元。借：银行存款借：银行存款1 110 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入1 000 000 应交税费应交税费增值税（销项）增值税（销项）110 000 借：主营业务成本借：主营业务成本600000 贷：开发产品贷：开发产品房屋房屋600000 5将一栋房屋用于安置居民周转使用，该将一栋房屋用
3、于安置居民周转使用，该房屋实际成本房屋实际成本1200000.借：周转房借：周转房在用在用1200000 贷：开发产品贷：开发产品房屋房屋1200000 6.预计该周转房使用预计该周转房使用10年，无残值，计提年，无残值，计提本月摊销额。本月摊销额。借：开发成本借：开发成本房屋房屋10000 贷：周转房贷：周转房摊销摊销10000 7.一个不出售的配套设施完工，其成本为一个不出售的配套设施完工，其成本为500000元，在住宅和写字楼之间按元，在住宅和写字楼之间按3：2的比例分配。的比例分配。借：开发成本借：开发成本房屋房屋住宅住宅300000 -写字楼写字楼200000 贷：开发成本贷：开发成
4、本配套设施配套设施500000 8将已开发完成的房屋用于出租，其成本为将已开发完成的房屋用于出租，其成本为2000000元。元。借：投资性房地产借：投资性房地产2000000 贷：开发产品贷：开发产品房屋房屋2000000 9支付出租房的维修费支付出租房的维修费20000元元 借：主营业务成本借：主营业务成本 20000 贷：银行存款贷：银行存款20000 三、施工企业会计三、施工企业会计 1.购进购进10吨水泥，不含税价吨水泥，不含税价11500元，运杂费元，运杂费500元，元，10吨钢材，不含税价吨钢材，不含税价24000元，运费元，运费1000元，以银行存款支元，以银行存款支付。均已验收
5、入库。（原材料采用计划成本法，水泥付。均已验收入库。（原材料采用计划成本法，水泥1100元吨，钢材元吨，钢材2600元吨）元吨）根据进货发票根据进货发票 借：材料采购借：材料采购水泥水泥12000 -钢材钢材25000 应交税费应交税费-增值税（进项）增值税（进项）4070（3700011）贷：银行存款贷：银行存款41070 根据入库单根据入库单 借：原材料借：原材料水泥水泥11000 -钢材钢材26000 贷：材料采购贷：材料采购水泥水泥11000 -钢材钢材26000 2.本月甲工程领用水泥本月甲工程领用水泥20吨，钢材吨，钢材10吨吨 借：工程施工借：工程施工甲工程甲工程48000 贷：
6、原材料贷：原材料水泥水泥22000（201100）-钢材钢材26000（102600）3.计算本月采购保管部门发生费用：工资计算本月采购保管部门发生费用：工资3000元，元，折旧折旧700元。元。借：采购保管费借：采购保管费3700 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬3000 累计折旧累计折旧700 4.分配本月采购保管费用分配本月采购保管费用 分配率分配率=3700（1200025000）=0.1 水泥负担：水泥负担：120000.1=1200 钢材负担：钢材负担：250000.1=2500 借：材料采购借：材料采购水泥水泥1200 -钢材钢材2500 贷：采购保管费贷：采购保管费3700 分
7、配后采购保管费无余额分配后采购保管费无余额 5.结转入库材料成本差异结转入库材料成本差异 水泥入库差异水泥入库差异=实际成本计划成本实际成本计划成本=（120001200）11000=2200 钢材入库差异钢材入库差异=（250002500）26000=1500 借：材料成本差异借：材料成本差异水泥水泥2200 贷：材料采购贷：材料采购水泥水泥2200 借：材料成本差异借：材料成本差异钢材钢材1500 贷：材料采购贷：材料采购钢材钢材1500 6.分配发出材料成本差异分配发出材料成本差异 假设期初结存差异：水泥假设期初结存差异：水泥800，钢材，钢材500，期，期初材料计划成本：水泥初材料计划
8、成本：水泥9000，钢材，钢材14000.发出水泥差异率发出水泥差异率=（8002200）（900011000）=0.15 发出水泥差异发出水泥差异=220000.15=3300 发出钢材差异率发出钢材差异率=（5001500）（1400026000）=0.025 发出钢材差异发出钢材差异=260000.025=650 借：工程施工借：工程施工甲工程甲工程3950 贷：材料成本差异贷：材料成本差异水泥水泥3300 -钢材钢材650 2.某施工企业按照完工百分比法确认收入和费用，要求某施工企业按照完工百分比法确认收入和费用，要求根据下列会计资料计算各年的收入和费用，写出计算过根据下列会计资料计算
9、各年的收入和费用，写出计算过程，并编制发生成本、办理工程款结算和年末确认收入程，并编制发生成本、办理工程款结算和年末确认收入和费用的相关账务处理的分录。该工程和费用的相关账务处理的分录。该工程2002年开工，年开工，2004年竣工。合同总收入年竣工。合同总收入8000000元，资料如下表：元，资料如下表：2002年年(1)实际发生工程成本时实际发生工程成本时 借：工程施工借：工程施工合同成本合同成本(工程工程)2.000.000 贷：原材料等贷：原材料等 2.000.000(2)单位工程完工开出结算单单位工程完工开出结算单(合同规定应付工合同规定应付工程款程款)借：应收账款借：应收账款-1,5
10、00,000 贷：工程结算贷：工程结算 1,500,000 (3)收到工程款时收到工程款时 借：银行存款借：银行存款1,200,000 贷：应收账款贷：应收账款-1,200,000 (4)年底确认收入和费用年底确认收入和费用 完工进度完工进度=2,000,000/5,000,000=40%本期收入本期收入=8,000,00040%=3,200,000 本期毛利本期毛利=（8,000,0005,000,000）40%=1,200,000 本期费用本期费用=3,200,0001,200,000=2,000,000 借：主营业务成本借：主营业务成本 2,000,000 工程施工工程施工毛利毛利 1,
11、200,000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 3,200,000 2003年账务处理：年账务处理：1借：工程施工借：工程施工合同成本合同成本 2,000,000 贷：原材料等贷：原材料等 2,000,000 2借：应收账款借：应收账款 2,500,000 贷：工程结算贷：工程结算 2,500,000 3借：银行存款借：银行存款 2,400,000 贷：应收账款贷：应收账款 2,400,000 4完工进度完工进度=4,000,000/5,000,000=80%本期收入本期收入=8,000,00080%3,200,000=3,200,000 本期毛利本期毛利=（8,000,0005,000,0
12、00）80%1,200,000=1,200,000 本期费用本期费用=3,200,0001,200,000=2,000,000 借：主营业务成本借：主营业务成本 2,000,000 工程施工工程施工毛利毛利 1,200,000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 3,200,000 2004年账务处理：年账务处理：1借：工程施工借：工程施工合同成本合同成本 1,000,000 贷：原材料等贷：原材料等 1,000,000 2借：应收账款借：应收账款 4000,000 贷：工程结算贷：工程结算 4000,000 3借：银行存款借：银行存款 4400,000 贷：应收账款贷：应收账款 4400,00
13、0 4完工进度完工进度=5,000,000/5,000,000=100%本期收入本期收入=8,000,000100%6,400,000=1,600,000 本期毛利本期毛利=（8,000,0005,000,000）2,400,000=600,000 本期费用本期费用=1,600,000600,000=1,000,000 借：主营业务成本借：主营业务成本 1,000,000 工程施工工程施工毛利毛利 600,000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1,600,000 5借：工程结算借：工程结算 8,000,000 贷：工程施工贷：工程施工合同成本合同成本 5,000,000 -毛利毛利 3,0
14、00,000 三、行政单位会计三、行政单位会计（一）存货的核算（一）存货的核算 1.为购为购A材料，预付给甲单位材料，预付给甲单位10 000元，通过财政授权支元，通过财政授权支付付 借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出 10 000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 10 000 借：预付账款借：预付账款甲单位甲单位 10 000 贷：资产基金贷：资产基金预付账款预付账款 10 000 2.收到收到A材料，款项共计材料，款项共计30 000元，材料已验收入库，通元，材料已验收入库，通过财政授权支付余款过财政授权支付余款20 000 借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出20
15、 000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 20 000 借：资产基金借：资产基金预付账款预付账款 10 000 贷：预付账款贷：预付账款甲单位甲单位 10000 借：存货借：存货A材料材料 30 000 贷：资产基金贷：资产基金存货存货 30 000借：预付账款借：预付账款甲单位甲单位10 000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度10000借：存货借：存货A材料材料 30 000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 20 000 预付账款预付账款甲单位甲单位 10 000 3.从从A单位购入一批办公材料，其含税价单位购入一批办公材料，其含税价7000元，元，
16、通过财政授权支付通过财政授权支付5000元，余款以后支付元，余款以后支付 借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出5000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 5000 借：待偿债净资产借：待偿债净资产2000 贷：应付账款贷：应付账款A单位单位 2000 借：存货借：存货办公材料办公材料 7000 贷：资产基金贷：资产基金存货存货7000 4.通过财政授权支付前欠通过财政授权支付前欠A单位的款项单位的款项2 000元元 借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出2 000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 2000 借：应付账款借：应付账款A单位单位 2000 贷：待偿债
17、净资产贷：待偿债净资产2000借：存货借：存货办公材料办公材料 7000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度5000 应付账款应付账款A 2000借：应付账款借：应付账款A单位单位 2000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 2000 5.本月领用办公材料本月领用办公材料1 000元元 借：资产基金借：资产基金存货存货 1000 贷：存货贷：存货办公材料办公材料 1000 6.本月盘盈本月盘盈A材料材料500元，盘亏元，盘亏B材料材料1000元元 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 1000 贷：存货贷：存货B材料材料1000 借：存货借：存货A材料材料500 贷：待处
18、理财产损溢贷：待处理财产损溢500借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出1000 贷：存货贷：存货办公材料办公材料1000借：存货借：存货A材料材料 500 贷：其他收入贷：其他收入 500借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢 1000 贷：存货贷：存货B材料材料 1000 7.经上级批准上述盘盈、盘亏同意核销经上级批准上述盘盈、盘亏同意核销 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢500 贷：资产基金贷：资产基金存货存货 500 借：资产基金借：资产基金存货存货 1000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 1000借：其他支出借：其他支出1000 贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢100
19、0 8.出售出售A材料给甲单位，材料给甲单位，A材料账面价值材料账面价值20 000元，售价元，售价10 000元，甲单位已支付元，甲单位已支付5000元，元，余款以后支付。余款以后支付。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢20 000 贷：存货贷：存货A材料材料 20 000 借：资产基金借：资产基金存货存货20000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 20000 借：银行存款借：银行存款5000 应收账款应收账款甲单位甲单位5000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢10 000 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢5000 贷：应缴财政款贷：应缴财政款5000借：银行存款借：银行存
20、款5000 应收账款应收账款 5000 贷：其他收入贷：其他收入 10 000借：其他支出借：其他支出 20 000 贷：存货贷：存货A材料材料 20000 9.收到甲单位前欠的收到甲单位前欠的5000元元 借：银行存款借：银行存款5000 贷：应收账款贷：应收账款甲单位甲单位5000 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢5000 贷：应缴财政款贷：应缴财政款5000（二）固定资产的核算（二）固定资产的核算1.购进一需设备，价款购进一需设备，价款200 000元，通过财政元，通过财政直接支付。直接支付。借：经费支出借：经费支出 200 000 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入 200 000借
21、：在建工程借：在建工程 200 000 贷：资产基金贷：资产基金在建工程在建工程 200 000 2.通过财政授权支付上述设备安装费通过财政授权支付上述设备安装费5000元，设备已安装完毕投入使用。元，设备已安装完毕投入使用。借：经费支出借：经费支出 5000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 5000 借：在建工程借：在建工程 5000 贷：资产基金贷：资产基金在建工程在建工程5 000 借：固定资产借：固定资产205 000 贷：资产基金贷：资产基金固定资产固定资产205 000 借：资产基金借：资产基金在建工程在建工程205 000 贷：在建工程贷：在建工程205 000 3
22、.拟对旧办公楼改造，该楼原值拟对旧办公楼改造，该楼原值1000000元，元，累计折旧累计折旧200000元。元。借：资产基金借：资产基金固定资产固定资产800 000 累计折旧累计折旧 200 000 贷：固定资产贷：固定资产1 000 000 借：在建工程借：在建工程 800 000 贷：资产基金贷：资产基金固定资产固定资产 800 000 4.拆除原设施价值拆除原设施价值100 000元，获得残值收元，获得残值收入入10000元，存入银行。元，存入银行。借：资产基金借：资产基金在建工程在建工程 100 000 贷：在建工程贷：在建工程 100 000 借：银行存款借：银行存款10 000
23、贷：经费支出贷：经费支出 10 000 借：资产基金借：资产基金在建工程在建工程10 000 贷：在建工程贷：在建工程 10 000 5.工程完工已竣工验收，工程款共计工程完工已竣工验收，工程款共计200 000元，元，扣除质量保证金扣除质量保证金20000元，其余款项通过财政直元，其余款项通过财政直接支付。接支付。借：经费支出借：经费支出180 000 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入 180 000 借：待偿债净资产借：待偿债净资产20 000 贷：应付账款贷：应付账款 20 000 借：在建工程借：在建工程 200 000 贷：资产基金贷：资产基金在建工程在建工程 200 000 借：固
24、定资产借：固定资产890 000 贷：资产基金贷：资产基金固定资产固定资产890 000 借：资产基金借：资产基金在建工程在建工程890 000 贷：在建工程贷：在建工程 890 000 6.出售一台设备，原值出售一台设备，原值100 000元，累计折旧元，累计折旧20000，售价，售价70 000元，款项存入银行。元，款项存入银行。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢80 000 累计折旧累计折旧 20 000 贷：固定资产贷：固定资产 100 000 借：资产基金借：资产基金固定资产固定资产800 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 800 000 借：银行存款借：银行存款70
25、000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢70 000 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢70 000 贷：应缴财政款贷：应缴财政款 70 000 7.计提本月固定资产折旧计提本月固定资产折旧50 000元元 借：资产基金借：资产基金固定资产固定资产 50 000 贷：累计折旧贷：累计折旧50 000 8.本月盘亏固定资产本月盘亏固定资产20 000元，经批准予以核销。元，经批准予以核销。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢20 000 贷：固定资产贷：固定资产 20 000 借：资产基金借：资产基金固定资产固定资产20 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 20 000 9.通过
26、财政授权支付固定资产维修费通过财政授权支付固定资产维修费20 000元元 借：经费支出借：经费支出 20 000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度20 000（三）无形资产的核算（三）无形资产的核算 1.购买一套办公软件，总金额购买一套办公软件，总金额1000 000元，其中先通过财元，其中先通过财政直接支付政直接支付800000元，其余元，其余200 000元，待安装调试完成元，待安装调试完成后支付。后支付。借：经费支出借：经费支出 800 000 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入 800 000 借：待偿债净资产借：待偿债净资产 200 000 贷：应付账款贷：应付账款 200
27、 000 2.委托一软件公司开发财务管理系统。通过财政直接支付委托一软件公司开发财务管理系统。通过财政直接支付预付款预付款500 000元。元。借：经费支出借：经费支出 500 000 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入 500 000 借：在建工程借：在建工程财务管理系统财务管理系统 500 000 贷：资产基金贷：资产基金在建工程在建工程 500 000 3.通过财政授权支付财务管理系统的材料费通过财政授权支付财务管理系统的材料费5000元元 借：经费支出借：经费支出 5000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 5000 借：在建工程借：在建工程财务管理系统财务管理系统 5000
28、 贷：资产基金贷：资产基金在建工程在建工程5000 4.上述财务管理系统建设完毕，交付使用，根据上述财务管理系统建设完毕，交付使用，根据开发合同，还应支付开发合同，还应支付500 000元，扣除质量保证元，扣除质量保证金金100 000元，其余元，其余400 000元，通过财政授权支元，通过财政授权支付。付。借：经费支出借：经费支出400 000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 400 000 借：待偿债净资产借：待偿债净资产 100 000 贷：应付账款贷：应付账款 100 000 借：在建工程借：在建工程财务管理系统财务管理系统 500 000 贷：资产基金贷：资产基金在建工
29、程在建工程 500 000 借：无形资产借：无形资产1 005 000 贷：资产基金贷：资产基金无形资产无形资产1005 000 借：资产基金借：资产基金在建工程在建工程1 005000 贷：在建工程贷：在建工程财务管理系统财务管理系统1 005 000 5.通过财政授权支付一软件的升级使用费通过财政授权支付一软件的升级使用费5000元元 借：经费支出借：经费支出5000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 5000 6.计提本年财务管理系统的摊销计提本年财务管理系统的摊销10 000元元 借：资产基金借：资产基金无形资产无形资产 10 000 贷：累计摊销贷：累计摊销 10 000
30、 7.一办公软件系统原值一办公软件系统原值50 000元，已提摊销元，已提摊销30 000元，经批准，予以核销。元，经批准，予以核销。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 20 000 累计摊销累计摊销 30 000 贷：无形资产贷：无形资产 50 000 借：资产基金借：资产基金无形资产无形资产20 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 20 000 五、事业单位会计：五、事业单位会计：（一）零余额账户用款额度作业：（一）零余额账户用款额度作业：1.收到银行通知，本月财政下达的零余额账户用收到银行通知，本月财政下达的零余额账户用款额度为款额度为5000 000元。元。借：零余额账户用
31、款额度借：零余额账户用款额度 5 000 000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入基本支出基本支出 5000 000 2.从零余额账户提现从零余额账户提现5000元备用元备用 借：库存现金借：库存现金5000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度5000 3.从零余额账户支付水电费从零余额账户支付水电费3000元元 借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出3000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 3000 4.年终，本年零余额账户尚有年终，本年零余额账户尚有50 000元额度未使元额度未使用，予以注销用，予以注销 借：财政应返还额度借：财政应返还额度财政授权支付财政授权支
32、付50 000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度50 000 5.次年初，收银行通知，该额度恢复时次年初，收银行通知，该额度恢复时 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度50 000 贷：财政应返还额度贷：财政应返还额度财政授权支付财政授权支付50 000（二）存货的核算（二）存货的核算 1.购入自用甲材料一批，价款购入自用甲材料一批，价款20000元，增值元，增值税税3400，材料直接由事业部门领用，款项通过，材料直接由事业部门领用，款项通过代理银行由零余额账户支付。代理银行由零余额账户支付。借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出23400 贷：零余额账户用款额度贷：零余
33、额账户用款额度23400 2.购进非自用乙材料一批，价款购进非自用乙材料一批，价款40000元，增元，增值税值税6800，运杂费，运杂费500（不能抵税），款项尚（不能抵税），款项尚未支付，材料已验收入库。未支付，材料已验收入库。借：存货借：存货乙材料乙材料40500 应交税费应交税费增值税（进项）增值税（进项）6800 贷：应付账款贷：应付账款47300 3.事业部门领用乙材料事业部门领用乙材料2000元，经营部门领元，经营部门领用乙材料用乙材料5000元。元。借：事业支出借：事业支出2000 经营支出经营支出5000 贷：存货贷：存货乙材料乙材料7000 4.本月生产本月生产A产品领用乙材
34、料产品领用乙材料8000元，应付元，应付生产工人工资生产工人工资5000元。元。借：存货借：存货生产成本生产成本13000 贷：存货贷：存货乙材料乙材料8000 应付职工薪酬应付职工薪酬500 5.计算出本月完工计算出本月完工A产品的生产成本为产品的生产成本为10000元，元，并验收入库。并验收入库。借：存货借：存货A产品产品10000 贷：存货贷：存货生产成本生产成本10000 6.月末盘点：盘盈甲材料月末盘点：盘盈甲材料20千克，金额千克，金额200元，盘元，盘亏乙材料亏乙材料500千克，金额千克，金额1000元，经报批予以核销。元，经报批予以核销。借：存货借：存货甲材料甲材料200 贷：
35、其他收入贷：其他收入200 借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢1170 贷：存货贷：存货乙材料乙材料1000 应交税费应交税费增值税（进项税转出）增值税（进项税转出）170 借：其他支出借：其他支出1170 贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢1170（三）长期投资的核算（三）长期投资的核算 1.用银行存款购进三年期，利率为用银行存款购进三年期，利率为9的国的国债债100000元，到期一次还本付息。元，到期一次还本付息。借：长期投资借：长期投资100 000 贷：银行存款贷：银行存款100 000 借：事业基金借：事业基金100 000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金长期投资长期投资1
36、00 000 2.因需资金，将上述国债出售，收到价款因需资金，将上述国债出售，收到价款101200元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款101 200 贷：长期投资贷：长期投资100 000 其他收入其他收入1200 借：非流动资产基金借：非流动资产基金长期投资长期投资100 000 贷：事业基金贷：事业基金100 000 3.以银行存款以银行存款65000元，向甲单位进行股权投资。元，向甲单位进行股权投资。借：长期投资借：长期投资65000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金长期投资长期投资65000 借：事业基金借：事业基金65000 贷：银行存款贷：银行存款65000 4
37、.以甲材料对外投资，其账面价值以甲材料对外投资，其账面价值30000元，元，增值税增值税5100元，双方协商价元，双方协商价40000元。已元。已办妥各种手续。办妥各种手续。借：长期投资借：长期投资40 000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金长期投资长期投资40000 借：事业基金借：事业基金35100 贷：存货贷：存货30000 应交税费应交税费增值税（销项）增值税（销项）5100 5.以以B专用设备对外投资，该设备原值专用设备对外投资，该设备原值600 000元，累计折旧元，累计折旧20 000元，双方协商价元，双方协商价700 000元。元。借：长期投资借：长期投资70000 贷：
38、非流动资产基金贷：非流动资产基金长期投资长期投资70000 借：非流动资产基金借：非流动资产基金固定资产固定资产40000 累计折旧累计折旧20000 贷：固定资产贷：固定资产60000 6.以一项专利技术对外投资，其原值以一项专利技术对外投资，其原值80 000元，元，累计摊销累计摊销20 000元，双方协商价元，双方协商价90000元。元。借：长期投资借：长期投资90000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金长期投资长期投资90000 借：非流动资产基金借：非流动资产基金无形资产无形资产60000 累计摊销累计摊销20000 贷：无形资产贷：无形资产80000 7.年末收到对外投资收益年
39、末收到对外投资收益10 000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款5000 贷：其他收入贷：其他收入5000（四）固定资产的核算（四）固定资产的核算（1）1.用事业经费购买一台不需安设备，价款用事业经费购买一台不需安设备，价款23400元，运费元，运费200元，通过零余额账户支付，设备已验收投入使用。元，通过零余额账户支付，设备已验收投入使用。借：事业支出借：事业支出 23600 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 23600 借：固定资产借：固定资产23600 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金23600 2.经营部门购买一台需安设备，价款经营部门购买一台需安设备
40、，价款20000元，款项通过元，款项通过财政直接支付。设备已到达。财政直接支付。设备已到达。借：经营支出借：经营支出20000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入 20000 借：在建工程借：在建工程20000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金在建工程在建工程20000 3.以银行存款支付上述设备安装费以银行存款支付上述设备安装费2000元。元。设备已安装完毕，投入使用。设备已安装完毕，投入使用。借：经营支出借：经营支出 2000 贷：银行存款贷：银行存款 2000 借：在建工程借：在建工程2000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金在建工程在建工程2000 借：固定资产借：固定资产220
41、00 贷：在建工程贷：在建工程22000 借：非流动资产基金借：非流动资产基金在建工程在建工程22000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金固定资产固定资产22000 4.接受某公司捐赠的汽车一辆，价值接受某公司捐赠的汽车一辆，价值100000元，用银行存款支付相关税费元，用银行存款支付相关税费5000元。元。借：其他支出借：其他支出 5000 贷：银行存款贷：银行存款 5000 借：固定资产借：固定资产105000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金固定资产固定资产105000 5.经营部门采用融资租入方式租入设备一台，总经营部门采用融资租入方式租入设备一台，总租金租金500 000元，
42、分元，分5年付清。开出支票付第一期年付清。开出支票付第一期租金租金100 000元和该设备的运费元和该设备的运费3000元。（只作元。（只作第一年的分录）第一年的分录）借：固定资产借：固定资产503 000 贷：长期应付款贷：长期应付款500 000 银行存款银行存款3000 借：长期应付款借：长期应付款100 000 贷：银行存款贷：银行存款100 000 借：经营支出借：经营支出103000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金固定资产固定资产103000 或 借：固定资产借：固定资产500 000 贷：长期应付款贷：长期应付款 500 000 借：经营支出借：经营支出 103 000 贷
43、：银行存款贷：银行存款 103 000 借：长期应付款借：长期应付款 100 000 固定资产固定资产 3 000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金固定资产固定资产103000（六）固定资产核算（六）固定资产核算（2）1.对办公楼进行改建，原值对办公楼进行改建，原值1 000 000元，元，累计折旧累计折旧200 000元。元。借：非流动资产基金借：非流动资产基金固定资产固定资产800 000 累计折旧累计折旧200 000 贷：固定资产贷：固定资产1 000 000 借：在建工程借：在建工程 800 000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金在建工程在建工程800 000 2.由财政直
44、接支付改建工程款由财政直接支付改建工程款300 000元。元。改建工程现已竣工验收。改建工程现已竣工验收。借：在建工程借：在建工程300 000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入300 000 借：固定资产借：固定资产1 100 000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金固定资产固定资产1 100 000 借：非流动资产基金借：非流动资产基金在建工程在建工程1 100 000 贷：在建工程贷：在建工程1 100 000 3.盘盈甲设备，市场价盘盈甲设备，市场价2000元，盘亏元，盘亏B设备，设备，原值原值10000元，已提折旧元，已提折旧2000元，经批准，元，经批准，予以核销。予以核销。借
45、：固定资产借：固定资产2000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金固定资产固定资产2000 借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢8000 累计折旧累计折旧2000 贷：固定资产贷：固定资产10000 借：非流动资产基金借：非流动资产基金固定资产固定资产8000 贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢8000 5.出售一台设备，售价出售一台设备，售价30 000元，款项已元，款项已存银行。该设备原值存银行。该设备原值50000元，已提折旧元，已提折旧10000元元。借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢40000 累计折旧累计折旧10 000 贷：固定资产贷：固定资产50 000 借：非流动资产基
46、金借：非流动资产基金固定资产固定资产40 000 贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢40 000 借：银行存款借：银行存款30 000 贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢 30000 6.结转该设备处置收益，全部上缴国库。结转该设备处置收益，全部上缴国库。借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢30000 贷：应缴国库款贷：应缴国库款30000（七）无形资产的核算（七）无形资产的核算 1.经营部门外购一项非专利技术，价款经营部门外购一项非专利技术，价款50 000元，以银行存款支付。元，以银行存款支付。借：经营支出借：经营支出50 000 贷：银行存款贷：银行存款50 000 借：无形资产借：
47、无形资产50 000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金无形资产无形资产50 000 2.计提本年该无形资产摊销计提本年该无形资产摊销10000元元 借：非流动资产基金借：非流动资产基金无形资产无形资产10000 贷：累计摊销贷：累计摊销10000 3.第二年将该技术出售，获得价款第二年将该技术出售，获得价款45000元。该元。该技术已提摊销技术已提摊销10 000元元 借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢40000 累计摊销累计摊销10000 贷：无形资产贷：无形资产50 000 借：非流动资产基金借：非流动资产基金无形资产无形资产40000 贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢40 00
48、0 借：银行存款借：银行存款45000 贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢45000 借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢45000 贷：应缴国库款贷：应缴国库款45000（八）负债的核算（八）负债的核算 1.因经营业务向银行借入一年期借款因经营业务向银行借入一年期借款100000元，元，存入银行。存入银行。借：银行存款借：银行存款 100 000 贷：短期借款贷：短期借款 100 000 2.购入一批办公用品购入一批办公用品5000元，已验收入库，款项元，已验收入库，款项尚未支付。尚未支付。借：存货借：存货办公用品办公用品 5000 贷：应付账款贷：应付账款 5000 3.通过财政授权支付
49、，上述欠款通过财政授权支付，上述欠款5000元。元。借：应付账款借：应付账款 5000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 5 000 4.收到应缴国库的罚没收入收到应缴国库的罚没收入50 000元。元。借：银行存款借：银行存款 50 000 贷：应缴国库款贷：应缴国库款 50 000 5.收到应缴财政的收费收到应缴财政的收费2 000元。元。借：银行存款借：银行存款 2 000 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款 2 000 6.计提本月单位职工工资：基本工资计提本月单位职工工资：基本工资500000元，元，养老保险养老保险50 000元，住房公积金元，住房公积金50 000元。
50、代扣元。代扣职工应缴纳的养老保险职工应缴纳的养老保险10 000元，住房公积金元，住房公积金50000元，个人所得税元，个人所得税10 000元。元。借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出600 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 500 000 -养老保险金养老保险金50 000 -住房公积金住房公积金50 000 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资70 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬养老保险金养老保险金10 000 -住房公积金住房公积金50 000 应交税费应交税费个人所得税个人所得税 10 000 7.接银行通知，上述职工工资已通过财政直接银行通知，上述
