1、第三章第三章本量利分析本量利分析公式公式 单位贡献毛益单位贡献毛益 单价单位变动成本单价单位变动成本 贡献毛益贡献毛益/销售量销售量 销售单价销售单价贡献毛益率贡献毛益率贡献毛益率贡献毛益率贡献毛益贡献毛益/销售收入销售收入单位贡献毛益单位贡献毛益/单价单价 1变动成本率变动成本率贡献毛益贡献毛益销售收入变动成本销售收入变动成本单位贡献毛益单位贡献毛益销售量销售量销售收入销售收入贡献毛益率贡献毛益率固定成本营业利润固定成本营业利润 变动成本率变动成本率变动成本变动成本/销售收入销售收入单位变动成本单位变动成本/单价单价 1-贡献边际率贡献边际率 p变动成本率变动成本率+贡献边际率贡献边际率1边
2、际贡献率边际贡献率固定成本固定成本单价单价保本量保本量保本额保本额单位贡献毛益单位贡献毛益固定成本固定成本单位变动成本单位变动成本-单价单价固定成本固定成本保本量保本量相关因素对保本点的影响相关因素对保本点的影响p49 单位售价单位售价 反方向反方向 单位变动成本单位变动成本 同方向同方向 固定成本固定成本 同方向同方向本单位售价单位变动成固定成本保本量：根据保本点的计算公式保本图保本图综合贡献毛益率固定成本综合保本销售额 销售比重该产品的贡献毛益率某产品的综合贡献毛益率加权平均边际贡献率综合贡献毛益率也称为该产品的销售比重额保本点销售额各种产品的保本点销售该产品的销售单价额各种产品的保本点销
3、售量各种产品的保本点销售多品种本量利分析多品种本量利分析加权平均法加权平均法P54全部产品的销售总额销售额售额的比重某产品的各种产品销售额占总销/计算题：计算题：2、利用本量利公式计算固定成本，变动成本变、利用本量利公式计算固定成本，变动成本变化，贡献边际率不变，价格将怎样变化化，贡献边际率不变，价格将怎样变化。（复习。（复习指导指导P29，11、12）5、单一品种下如何计算保本点，各相关项目变、单一品种下如何计算保本点，各相关项目变化对保本点的影响，多品种情况下计算保本点化对保本点的影响，多品种情况下计算保本点（复习指导（复习指导P28，9、10;P29，13;学习指导学习指导P23，1、2
4、）6、利用本量利公式计算贡献毛益、变动成本率、利用本量利公式计算贡献毛益、变动成本率、利润等利润等(复习指导复习指导P28，8;学习指导学习指导P23，1)第四章第四章经营预测经营预测预测分析的内容预测分析的内容 P61p销售预测销售预测p成本预测成本预测p利润预测利润预测p资金预测资金预测二、定量预测法二、定量预测法 销售预测的定量分析方法销售预测的定量分析方法:1.1.趋势预测分析法：趋势预测分析法：移动平均法、指数平滑法、移动加权平均法移动平均法、指数平滑法、移动加权平均法 2.2.因果预测分析法：回归直线法因果预测分析法：回归直线法经营预测的方法：经营预测的方法：一、定性销售预测一、定
5、性销售预测包括包括调查分析法、专家集合意见法、推销员判断法调查分析法、专家集合意见法、推销员判断法和产品生命周期法和产品生命周期法等。等。（一）趋势预测分析法（一）趋势预测分析法1.算术平均法算术平均法适用于每月销售额波动适用于每月销售额波动不大的产品不大的产品.X=xi/n将过去一段时期的历史资料进行简单算数平均，将过去一段时期的历史资料进行简单算数平均，该平均值作为下期预测数。该平均值作为下期预测数。销售预测：销售预测：2.移动加权平均法移动加权平均法各期权数之和该期权数某期销售量）（销售量预测X权数为自然数权数为自然数权数遵循权数遵循近大近大远小远小的原则。的原则。适用于每月销售额波动适
6、用于每月销售额波动较大的产品较大的产品.3.指数平滑法指数平滑法测销售量前期预）指数平滑（际销售量前期实指数平滑）（销售量预测1tS此法是特殊的加权平此法是特殊的加权平 均法均法经验值经验值取取01之间之间xt=At-1+(1-)xt-1适用于每月销售额波动适用于每月销售额波动较大的产品较大的产品.销售利润销售利润=单价单价销售量单位变动成本销售量单位变动成本销售量固定成本总额销售量固定成本总额预测利润额预测利润额=基期利润基期利润（1+利润变动率）利润变动率）=基期利润基期利润（1+销量变动率销量变动率经营杠杆系数）经营杠杆系数）利润预测：利润预测：1、本量利分析法、本量利分析法2、经营杠杆
7、系数分析法、经营杠杆系数分析法3、敏感性分析法、敏感性分析法4、相关比率分析法、相关比率分析法经营杠杆系数经营杠杆系数=利润变动率利润变动率/销量变动率销量变动率=基期贡献毛益总额基期贡献毛益总额/基期利润总额基期利润总额未来利润变动率未来利润变动率=销量变动率销量变动率经营杠杆系数经营杠杆系数p经营杠杆效应的产生原因？经营杠杆效应的产生原因？n产销量增加产销量增加固定成本被摊薄固定成本被摊薄单位固定成本减单位固定成本减少少单位利润增加单位利润增加总利润增加总利润增加利润变动率大利润变动率大于产销量变动率于产销量变动率计算题：计算题：7、预测销售量、预测销售量(学习指导学习指导P31，1)10
8、、依据已知条件，计算经营杠杆系数，、依据已知条件，计算经营杠杆系数，并利用经营杠杆系数的公式进行相应的计并利用经营杠杆系数的公式进行相应的计算（复习指导算（复习指导P29，14;P30，15、16）第五章第五章 短期经营决策短期经营决策短期经营决策需考虑的相关因素短期经营决策需考虑的相关因素（1）相关收入）相关收入 相关收入是指与特定决策方案相联系，能对相关收入是指与特定决策方案相联系，能对决策产生重大影响，决策时必须予以充分考虑的决策产生重大影响，决策时必须予以充分考虑的收入。收入。相关收入包括差量收入、边际收入等。相关收入包括差量收入、边际收入等。差量收入差量收入:指两个备选方案的预期收入
9、的差额，也指两个备选方案的预期收入的差额，也称差别收入如果两个备选方案的预期收入相等称差别收入如果两个备选方案的预期收入相等或不涉及预期收入，则差量收入为零对于单个或不涉及预期收入，则差量收入为零对于单个决策方案，由于预期产量增减所形成的收入差异决策方案，由于预期产量增减所形成的收入差异也称为差量收入也称为差量收入短期经营决策需考虑的相关因素短期经营决策需考虑的相关因素（2）相关成本）相关成本 相关成本是指与特定的决策方案相联系相关成本是指与特定的决策方案相联系的、能对决策产生重大影响的、在短期经营的、能对决策产生重大影响的、在短期经营决策中必须予以充分考虑的成本。决策中必须予以充分考虑的成本
10、。属于相关成本的有差量成本、机会成本、属于相关成本的有差量成本、机会成本、边际成本、付现成本、重置成本、专属成本。边际成本、付现成本、重置成本、专属成本。差量成本差量成本也称为差别成本，是指由于生产能力也称为差别成本，是指由于生产能力利用程度不同而形成的成本差异，又称增量成利用程度不同而形成的成本差异，又称增量成本在相关范围内，某一备选方案的增量成本本在相关范围内，某一备选方案的增量成本就是该方案的相关变动成本总额，即等于该方就是该方案的相关变动成本总额，即等于该方案的单位变动成本与相关业务量的乘积案的单位变动成本与相关业务量的乘积 机会成本机会成本是指在决策过程中，由于选取最优方是指在决策过
11、程中，由于选取最优方案而放弃次优方案所丧失的潜在收益，也就是案而放弃次优方案所丧失的潜在收益，也就是选择目前接受的方案所付出的代价选择目前接受的方案所付出的代价短期经营决策需考虑的相关因素短期经营决策需考虑的相关因素（3）相关业务量）相关业务量 相关业务量是指在短期经营决策中必相关业务量是指在短期经营决策中必须重视的，与特定决策方案相联系的产量须重视的，与特定决策方案相联系的产量或销量。或销量。短期经营决策需考虑的相关因素短期经营决策需考虑的相关因素 （1）贡献毛益分析法）贡献毛益分析法 在各方案的成本相同的情况下，在各方案的成本相同的情况下，贡贡献毛益总额最大献毛益总额最大的方案即为利润最大
12、的的方案即为利润最大的方案。方案。判断标准：贡献毛益总额最大判断标准：贡献毛益总额最大 注意：注意：单位贡献毛益最大的方案不一定单位贡献毛益最大的方案不一定是贡献毛益总额最大的方案。是贡献毛益总额最大的方案。短期经营决策的方法短期经营决策的方法（2）差量分析法）差量分析法 差量分析法是在计算两个备选方案差量分析法是在计算两个备选方案的差别收入和差别成本的基础上，计算的差别收入和差别成本的基础上，计算差别损益，并据此选择决策方案。差别损益，并据此选择决策方案。判断标准：如果差别损益为正，则选择判断标准：如果差别损益为正，则选择前一方案；反之，选择后一方案。前一方案；反之，选择后一方案。短期经营决
13、策的方法短期经营决策的方法（3）相关成本分析法）相关成本分析法 相关成本分析法是指在备选方案相关成本分析法是指在备选方案收收入相同入相同的情况下，只分析各备选方案增的情况下，只分析各备选方案增加的固定成本和变动成本之和。采用这加的固定成本和变动成本之和。采用这一方法必须是在备选方案一方法必须是在备选方案业务量确定业务量确定的的条件下。条件下。判断标准：相关成本总额最小判断标准：相关成本总额最小短期经营决策的方法短期经营决策的方法生产决策分析生产决策分析（1）产品品种选择决策）产品品种选择决策（2）新产品开发决策）新产品开发决策 （3）亏损产品决策）亏损产品决策 如果销售的亏损产品产生的如果销售
14、的亏损产品产生的贡献毛益为正贡献毛益为正数数，就可以弥补一部分固定成本，那么就，就可以弥补一部分固定成本，那么就不应该停产不应该停产。定价策略定价策略（1）需求导向的定价策略）需求导向的定价策略（2）竞争导向的定价策略）竞争导向的定价策略（3）利益导向的定价策略）利益导向的定价策略（4）成本导向的定价策略）成本导向的定价策略第六章长 期 投 资 决 策长期投资决策的影响因素 长期投资决策的过程比较复杂，需要考虑长期投资决策的过程比较复杂，需要考虑的因素很多。的因素很多。主要的因素包括：主要的因素包括：1、货币时间价值、货币时间价值 2、投资项目计算期、投资项目计算期 3、现金流量、现金流量 4
15、、资本成本、资本成本长期投资决策的评价指标 一、一、静态指标静态指标(非贴现指标非贴现指标)投资回收期投资回收期 平均报酬率平均报酬率 二、二、动态指标动态指标(贴现指标贴现指标)净现值净现值内含报酬率内含报酬率获利指数获利指数第七章第七章预算管理业务预算业务预算（经营预算）（经营预算）特种决策预算特种决策预算（资本预算）（资本预算）与企业日常经营活动直接相关与企业日常经营活动直接相关针对特定中选方案的预算针对特定中选方案的预算不经常发生的、一次性的重不经常发生的、一次性的重要决策预算要决策预算直接反映相关决策的结果直接反映相关决策的结果财务预算财务预算企业预算企业预算（全面预算）（全面预算）
16、现金预算现金预算预计预计财务财务报表报表辅 助 预 算辅 助 预 算（分预算）（分预算）全面预算的全面预算的最后环节最后环节（总预算）（总预算）预计利润表预计利润表预计资产负债表预计资产负债表针对价值指标的预算针对价值指标的预算预算编制方法预算编制方法第八章成本控制总差异总差异=实际价格实际价格实际用量实际用量-标准价格标准价格标准用量标准用量=（实际价格（实际价格实际用量实际用量-标准价格标准价格实际用量）实际用量）+（标准价（标准价格格实际用量实际用量-标准价格标准价格标准用量）标准用量）=（实际价格（实际价格-标准价格）标准价格）实际用量实际用量+标准价格标准价格（实际（实际用量用量-标
17、准用量）标准用量）=价格差异价格差异+用量差异用量差异 成本差异的计算与分析成本差异的计算与分析（1）直接材料成本差异的计算与分析）直接材料成本差异的计算与分析直接材料实际产量直接实际产量直接直接材料直接材料成本差异材料实际成本材料标准成本价格差异数量差异直接材料直接材料直接材料实际产量直接价格差异实际价格标准价格材料实际用量直接材料直接材料实际产量直接实际产量直接用量差异标准价格材料实际用量材料标准用量（2）直接人工成本差异的计算与分析）直接人工成本差异的计算与分析直接人工实际产量直接实际产量直接直接人工直接人工成本差异人工实际成本人工标准成本工资率差异效率差异直接人工直接人工直接人工实际产
18、量直接工资率差异实际工资率标准工资率人工实际工时直接人工直接人工实际产量直接实际产量直接效率差异标准工资率人工实际工时人工标准工时（3）变动制造费用成本差异的计算与分析）变动制造费用成本差异的计算与分析（4）固定制造费用成本差异的计算和分析）固定制造费用成本差异的计算和分析两因素分析法两因素分析法固定制造费用耗费差异固定制造费用实际数固定制造费用预算数固定制造费固定制造固定制造费用能量差异费用预算数用标准成本固定制造费用预算产量实际产量标准分配率标准工时标准工时三因素分析法固定制造费用耗费差异固定制造费用实际数固定制造费用预算数固定制造费固定制造费用预算产量实际产量用能力差异标准分配率标准工时
19、实际工时固定制造费固定制造费用实际产量实际产量用效率差异标准分配率实际工时标准工时 存货成本控制存货成本控制 一、存货成本的定义一、存货成本的定义 存货成本是企业为取得并持有存货所发生的存货成本是企业为取得并持有存货所发生的所有支出。所有支出。存货总成本主要包括取得成本、储存成本、存货总成本主要包括取得成本、储存成本、缺货成本。缺货成本。（一）取得成本（一）取得成本取得成本指为取得某种存货而支出的成取得成本指为取得某种存货而支出的成本，分为订货成本和购置成本。本，分为订货成本和购置成本。（二）储存成本（二）储存成本储存成本指为储存存货而发生的各种费用，储存成本指为储存存货而发生的各种费用，包括
20、存货占用资金所应计的利息、仓库费用、包括存货占用资金所应计的利息、仓库费用、保险费用、存货破损和变质损失，等等。保险费用、存货破损和变质损失，等等。（三）缺货成本（三）缺货成本缺货成本指由于存货供应中断而造成的损缺货成本指由于存货供应中断而造成的损失，包括材料供应中断造成的停工损失、产成失，包括材料供应中断造成的停工损失、产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失及造成的商誉损失等；会的损失及造成的商誉损失等；如果生产企业以紧急采购代用材料解决库如果生产企业以紧急采购代用材料解决库存材料中断之急，那么缺货成本表现为紧急额存材料中断之急，那么缺货
21、成本表现为紧急额外购入成本。外购入成本。存货采购控制方法存货采购控制方法（1）经济订货批量模型）经济订货批量模型 经济订货量，是指使存货的总成本最低的订经济订货量，是指使存货的总成本最低的订货量。货量。经济订货模型的假设：经济订货模型的假设：163相关成本相关成本 计算公式计算公式CK K2 2D DK K经经济济进进货货批批量量Q Q C C2 2K KD DK K相相关关总总成成本本T TC CQ QD D最最佳佳订订货货次次数数N N U2 2I I经经济济订订货货平平均均占占用用资资金金 ABC存货管理方法存货管理方法 步骤如下：步骤如下：根据各类存货在特定期间的耗用量和单价，根据各类
22、存货在特定期间的耗用量和单价，确定各类存货的总成本，并按其排序；确定各类存货的总成本，并按其排序；计算各类存货总成本在所有存货中的的比重；计算各类存货总成本在所有存货中的的比重；按分类标准和上述计算结果，将全部存货分按分类标准和上述计算结果，将全部存货分为为A、B、C三类，从而按照它们的重要性程度三类，从而按照它们的重要性程度分别进行控制。分别进行控制。责任中心责任中心:指具有一定的管理权限，并承担相指具有一定的管理权限，并承担相应的经济责任的企业内部单位，是权、责、利应的经济责任的企业内部单位，是权、责、利的统一体。的统一体。责任中心责任中心责任中心责任中心成本中心成本中心利润中心利润中心投资中心投资中心内部转移价格内部转移价格 市场价格市场价格 协商价格协商价格 双重价格：双重价格：成本价格成本价格1、实际成本法、实际成本法2、实际成本加成法、实际成本加成法3、标准成本法、标准成本法4、标准成本加成法、标准成本加成法 内部转移价格内部转移价格指企业内部各责任中心之间转指企业内部各责任中心之间转移中间产品或提供劳务而发生内部结算和进行内移中间产品或提供劳务而发生内部结算和进行内部责任结转所使用的计价标准。部责任结转所使用的计价标准。
