1、2.费用扣除的制度规定费用扣除的制度规定 （1）实报实销法。）实报实销法。（2）标准扣除法。）标准扣除法。第二节第二节 企业所得税企业所得税一、一、概念与特点概念与特点1.特点特点 企业所得税是对在我国境内的企业的生产经营企业所得税是对在我国境内的企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。所得和其他所得征收的一种税。1。（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。）以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。）150017%-144.5=110.51000005
2、%=500050015%=7515000025%=37500(4400-3500)3%=27完成下面的表格个税个税企业所得税企业所得税消费税消费税营业税营业税增值税增值税Page 116美国税法是通过毛所得毛所得和调整后的毛所得调整后的毛所得两个概念来推导应税所得的。思路：毛所得-不计列项目-调整项目=调整后的毛所得调整后的毛所得-扣除（标准/分项）-减免=应税所得 应税所得 -抵免额=应税所得税额对应税率表Page 117毛所得是指任何来源的全部所得，包括(但不是仅限于):(1).劳务报酬，包括收费、佣金和类似项目;(2).来自经营的所得;(3).来自财产交易的利得;(4).利息;(5).租
3、金;(6).特许权使用费;(7).股息;(8).赡养费和单独的抚养费;(9)年金;(10).来自寿险和养老保险合同的所得;(11).退休金;(12).债务豁免的所得;(13).分配的合伙企业毛所得;(14).与某先人相关的收入和(15).来自遗产或信托的利息所得。Page 118美国税法将个人所得来源可以分为四种:(1)得自劳动的所得，这被称为勤劳所得(EarnedIneome);(2)来自资本的所得。也称为非勤劳所得(UnearnedIneome);(3)由他处转移而来的所得(Transefrsorfmothers);(4)推定所得(ImputedInocme)总而言之，就是一切收入，包括合
4、法和非法的总而言之，就是一切收入，包括合法和非法的。Page 119Page 120是指个人可以将符合规定的费用在计算调整后的毛所得时进行扣除的项目。目前调整项目主要包括四项:个人退休账户(Individual Retirement Account，RRA)，医疗储蓄账户(medical saving account)，搬迁费用(moving expenses)和付给前配偶的扶养费(alimony paid to an ex一spouse)。Page 121扣除分为标准扣除标准扣除和分项扣除分项扣除来源：预扣者并不支付报酬。预扣者并不支付报酬。第四节第四节 财产税财产税财产税是以财产的价值额或
5、租价额为征税对象的财产税是以财产的价值额或租价额为征税对象的各个税种的统称。各个税种的统称。u财产税的特点是以纳税人所占有或转移的财产财产税的特点是以纳税人所占有或转移的财产为征税对象，面向财产所有人或使用人征收。为征税对象，面向财产所有人或使用人征收。u财产税主要包括房产税、车船税、契税等。财产税主要包括房产税、车船税、契税等。一、土地增值税一、土地增值税 （一）土地增值税概述（一）土地增值税概述 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一
6、种税。转让房地产所取得的增值额征收的一种税。（二）土地增值税纳税人（二）土地增值税纳税人：土地增值税的纳税：土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（简称房地产）并取得收入的各类企业、单位物（简称房地产）并取得收入的各类企业、单位和个人。和个人。扣除项目扣除项目 （1 1）取得土地使用权所支付的金额）取得土地使用权所支付的金额 （2 2）房地产开发成本）房地产开发成本 （3 3）房地产开发费用）房地产开发费用 （4 4）旧房及建筑物的评估价格）旧房及建筑物的评估价格 （5 5）与转让房地产有关的税金（营业税、城市维）与转让房地产有关
7、的税金（营业税、城市维 护建设税、印花税、教育费附加）护建设税、印花税、教育费附加）（6 6）财政部规定的其他扣除项目）财政部规定的其他扣除项目2.2.应纳税额应纳税额=（每级距的土地增值额（每级距的土地增值额适用税率）适用税率）二、房产税二、房产税 房产税是以房屋为征税对象，按房价或出租房房产税是以房屋为征税对象，按房价或出租房屋的租金收入为征税依据征收的一种税。屋的租金收入为征税依据征收的一种税。（一）征税范围（一）征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区：城市、县城、建制镇和工矿区 （二）税收优惠（二）税收优惠 （三）应纳税额的计算（三）应纳税额的计算 1.1.从价计征：应纳税额从价计征：应
8、纳税额=房产原值房产原值（11原值原值减除率，减除率，10%10%或或30%30%）1 12%2%2.2.从租计征：应纳税额从租计征：应纳税额=租金收入租金收入12%12%七、耕地占用税七、耕地占用税 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税。单位和个人征收的一种税。（一）耕地占用税税率（一）耕地占用税税率实行地区差别的幅度税额标准。每平方米应税土地的税额实行地区差别的幅度税额标准。每平方米应税土地的税额标准为：标准为：人均耕地不超过人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），亩的地区（以县级行政区域为单
9、位，下同），每平方米为每平方米为10元至元至50元；人均耕地超过元；人均耕地超过1亩但不超过亩但不超过2亩的地区，每平方米为亩的地区，每平方米为8元至元至40元；人均耕地超过元；人均耕地超过2亩但不超过亩但不超过3亩的地区，每平方米为亩的地区，每平方米为6元至元至30元；元；人均耕地超过人均耕地超过3亩的地区，每平方米为亩的地区，每平方米为5元至元至25元。元。国务院财政、税务主管部门根据人均耕地面积和经济发展情况确定各省、国务院财政、税务主管部门根据人均耕地面积和经济发展情况确定各省、自治区、直辖市的平均税额。自治区、直辖市的平均税额。（二）耕地占用税应纳税额的计算（二）耕地占用税应纳税额的计算（实行一次性征收实行一次性征收）应纳税额应纳税额=实际占用的耕地面积实际占用的耕地面积适用税额标准适用税额标准
