1、车辆购置税车辆购置税 车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、 在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。 征征收范围单一收范围单一 征收环节单一征收环节单一 征税具有特定目的征税具有特定目的 价外征收价外征收 不转嫁税负不转嫁税负 从从2001年年1月月1日起执行日起执行。 一一、纳税人纳税人 在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车为车 辆购置税的纳税人辆购置税的纳税人。 单位：国有企业单位：国有企业、集体企业集体企业、私营企业私营企业、股份制企业
2、股份制企业、外外 商投资企业商投资企业、外国企业及其他企业和事业单位外国企业及其他企业和事业单位、社会团体社会团体、国国 家机关家机关、部队及其他单位部队及其他单位。 个人：个体工商户及其他个人个人：个体工商户及其他个人。 购置购置，包括购买使用包括购买使用、进口使用进口使用、自产自用自产自用、受赠使用受赠使用、 获奖使用或者以其他方式获奖使用或者以其他方式（拍卖拍卖、抵债抵债、走私走私、罚没罚没）取得并取得并 使用应税车辆的行为使用应税车辆的行为。 二二、征税范围：征税范围： 汽车汽车、摩托车摩托车、电车电车、挂车挂车、农用运输车农用运输车。 车辆购置税的征收范围由国务院决定车辆购置税的征收
3、范围由国务院决定，其他任何部门其他任何部门、 单位和个人无权擅自扩大或缩小单位和个人无权擅自扩大或缩小。 三三、税率税率 车辆购置税的税率为车辆购置税的税率为10% 四四、计算计算 车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。公式：公式： 应纳税额计税价格应纳税额计税价格税率税率 车辆购置税的计税价格根据不同情况车辆购置税的计税价格根据不同情况，按下列规定确定：按下列规定确定： 1、纳税人纳税人购买自用购买自用的应税车辆的计税价格的应税车辆的计税价格，为纳税人为纳税人 购买应税车辆而购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用支付给销售者的全部价款和价外
4、费用。 计税依据的具体范围：计税依据的具体范围： （1 1）含购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款；）含购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款； （2 2）含支付的车辆装饰费；）含支付的车辆装饰费； （3 3）代收款项应区别征税：用代收单位的票据收取的，计入计）代收款项应区别征税：用代收单位的票据收取的，计入计 税依据；用委托方票据收取的，不计入计税依据；税依据；用委托方票据收取的，不计入计税依据； （4 4）不含增值税税款；）不含增值税税款； （5 5）不含购买者支付的控购费（行政收费）；）不含购买者支付的控购费（行政收费）； （6 6）含销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用。
5、）含销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用。 【例例】宋某】宋某2016年年12月份，从某汽车有限公司购买一辆月份，从某汽车有限公司购买一辆 小汽车供自己使用，支付了含增值税税款在内的款项小汽车供自己使用，支付了含增值税税款在内的款项234000 元，另支付代收临时牌照费元，另支付代收临时牌照费550元、代收保险费元、代收保险费1000元，支元，支 付购买工具件和零配件价款付购买工具件和零配件价款3000元，车辆装饰费元，车辆装饰费1300元。所元。所 支付的款项均由该汽车有限公司开具支付的款项均由该汽车有限公司开具“机动车销售统一发票机动车销售统一发票” 和有关票据。请计算宋某应纳车辆
6、购置税。和有关票据。请计算宋某应纳车辆购置税。 【答案及解析】【答案及解析】 （1）计税依据）计税依据=（234000+550+1000+3000+1300） （1+17%）=205000（元）（元） （2）应纳税额）应纳税额=20500010%=20500（元）。（元）。 2、纳税人纳税人进口自用进口自用应税车辆的计税价格应税车辆的计税价格，按组成计税按组成计税 价确定：价确定： 计税价格计税价格关税完税价格关税消费税关税完税价格关税消费税 纳税人购买自用或者进口自用应税车辆纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价申报的计税价 格格低于同类型应税车辆的低于同类型应税车辆的最低计税价格
7、最低计税价格，又无正当理由的又无正当理由的， 按最低计税价征收车辆购置税按最低计税价征收车辆购置税。（孰高孰高） 购买或进购买或进 口自用车口自用车 辆辆 机动车销售统一发票机动车销售统一发票 最低计税价格最低计税价格 孰高原则孰高原则 特殊情形应税车辆的最低计税价格规定特殊情形应税车辆的最低计税价格规定 （1）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生 更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。计算。 （2）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车）非贸易渠道进口车辆的最低
8、计税价格，为同类型新车 最低计税价格。最低计税价格。 （3）免税条件消失的车辆，其计税价格的确定方法为：）免税条件消失的车辆，其计税价格的确定方法为： 自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价年的，计税价 格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，未满格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，未满 一年，为免税车辆的原计税价格；每满一年扣减一年，为免税车辆的原计税价格；每满一年扣减10%；超过使用；超过使用 10年以上的，计税价格为年以上的，计税价格为0。 3 3、纳税人纳税人自产自产、受赠受赠、获奖或者以其他方式取得并自
9、获奖或者以其他方式取得并自 用用的应税车辆的计税价格：的应税车辆的计税价格： （1 1）以国家税务总局核定的以国家税务总局核定的最低计税价格最低计税价格为依据；为依据； （2 2）未核定最低计税价格的未核定最低计税价格的，以纳税人提供的有效价格以纳税人提供的有效价格 证明注明的价格；证明注明的价格； （3 3）有效价格证明注明的价格明显偏低有效价格证明注明的价格明显偏低，税务机关有权税务机关有权 核定；核定； 下列按有效价格证明上注明的价格或税务机关核定的价下列按有效价格证明上注明的价格或税务机关核定的价 格为计税依据（最低计税价格失效情况下）格为计税依据（最低计税价格失效情况下） （1 1）
10、进口旧车；）进口旧车； （2 2）不可抗力因素导致受损的车辆；）不可抗力因素导致受损的车辆； （3 3）库存超过）库存超过3 3年的车辆；年的车辆； （4 4）行驶）行驶8 8万公里以上的试验车辆；万公里以上的试验车辆； （5 5）国家税务总局规定的其他车辆。）国家税务总局规定的其他车辆。 五五、减免规定减免规定 1、外国驻华使馆外国驻华使馆、领事馆领事馆、国际组织驻华机构及其国际组织驻华机构及其 外交人员自用的车辆免税；外交人员自用的车辆免税； 2、中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军 队武器装备订货计划的车辆免税；队武器装备订货计划的车辆免税
11、； 3、设有固定装置的非运输车辆免税设有固定装置的非运输车辆免税 4、2004.10.1农用三轮运输车免征车购税农用三轮运输车免征车购税。 5、国务院规定予以免税或减税的其他情形国务院规定予以免税或减税的其他情形。 （防汛专用车防汛专用车、森林消防专用指挥车森林消防专用指挥车、进口防汛专进口防汛专 用车用车、回国服务的留学人员用现汇购买回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小辆自用国产小 汽车汽车、长期来华定居专家进口长期来华定居专家进口1辆自用小汽车辆自用小汽车） 减税减税、免税车辆因转让免税车辆因转让、改变用途等原因不再属于改变用途等原因不再属于 减免范围的减免范围的，应当在办理车辆过户
12、手续前或者办理变更应当在办理车辆过户手续前或者办理变更 车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。 六六、征管征管与缴纳与缴纳 办理车辆登记注册手续前一车一申报办理车辆登记注册手续前一车一申报，一次征收制度一次征收制度， 由国家税务局征收由国家税务局征收（一次缴清一次缴清）。 1 1、纳税地点纳税地点 纳税人购置应税车辆纳税人购置应税车辆，应当向应当向车辆登记注册地主车辆登记注册地主管税务管税务 机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车 辆辆，应当向应当向纳税人所在地纳税人所在地的主管税务机关申报纳税的主管税务机关申报纳税。 2 2、纳税期限纳税期限 纳税人购买自用纳税人购买自用、进口进口、自产自产、及受赠及受赠、获奖或以其他获奖或以其他 方式取得并自用应税车辆方式取得并自用应税车辆，应当自购买应当自购买、进口进口、自用自用、自取自取 得之日起得之日起6060日内日内申报纳税申报纳税。
