1、 高等教育出版社 引导案例引导案例 英国“南海公司”始创于1710年，主要从事海外贸易业务。1719年至1720年之间，公司趁股份投机 热在英国方兴未艾之机，发行巨额股票，同时对外散布公司利好消息，致使公众对股价上扬增加了信心 ，公司股价飙升。 英国议会于1720年6月通过了泡沫公司取缔法，随着一些公司被解散，许多投资者开始清醒， 并抛售手中所持股票。股票投资热的降温，致使“南海公司”股价一路下滑，到1720年底，英国政府对 “南海公司”资产进行清理时，发现其实际资本所剩无几，公司宣布破产，数以万计的股东及债权人蒙 受损失纷纷向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。 英国议会于1720年
2、9月成立了由13人组成的特别委员会，秘密查证“南海公司”破产事件，并聘请 伦敦市霍斯特莱思学校的会计教师查尔斯斯内尔对“南海公司”账目进行审查。斯内尔通过审核， 于1721年编制了一份题为伦敦市霍斯特莱思学校的习字教师兼会计师查尔斯斯内尔对索布里奇商 社会计账簿检查的意见的查账报告书，指出了公司存在的舞弊行为。英国议会根据斯内尔的审计报告 书，没收了全部公司董事的个人财产，将公司一名直接责任经理押进了英国伦敦塔监狱。为此，查尔斯 斯内尔成为世界民间审计的最早先驱者，他编制的查账报告是世界最早由会计师编制的审计报告。 那么，审计是什么？它是如何产生和发展的，审计有什么特征和作用？那么，审计是什么
3、？它是如何产生和发展的，审计有什么特征和作用？ 第第1 1章章 总论总论 本章的学习目标： 了解审计产生和发展的历史。 理解并掌握审计的定义、职能和特征。 理解并掌握审计的分类。 本章内容： 第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的概念框架 第三节 审计的分类 第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展 一、我国审计产生与发展的过程： 西周时期： 初步形成初步形成阶段 秦汉时期： 确立确立阶段 隋唐宋时期： 日趋健全日趋健全阶段 明、元、清时期： 停滞停滞阶段 中华民国时期： 不断演进不断演进阶段 新中国时期： 振兴振兴阶段 二、西方审计的产生与发展的过程 古罗马、古埃及和 古希腊时代：具
4、有 审计性质的经济监审计性质的经济监 督工作督工作 资本主义时期： 政府审计政府审计制度 资本主义商品经济 的兴起之后： 民间审计员民间审计员诞生诞生 股份公司出现以后： 民间审计的发展得民间审计的发展得 到推动到推动 美国南北战争结束后： 注册会计师审计逐步 渗透到社会经济领域 的不同层面 世界经济危机之后： 颁布证券法， 审计工作不断规范审计工作不断规范 化、标准化化、标准化 二战后：注册会计师审 计得到了跨国界的发展， 审计技术不但革新 三、审计产生与发展的根源 审计产生和发展的客观基础：受托经济责任受托经济责任 审计赖以存在和发展的社会条件：资源财产的所有权和经资源财产的所有权和经 营
5、管理权分离以及管理者内部分权制营管理权分离以及管理者内部分权制 审计产生和发展的直接动因直接动因：资源财产所有者对经营管理资源财产所有者对经营管理 者无法实施直接监督者无法实施直接监督 第二节第二节 审计的概念框架审计的概念框架 一、审计的含义 审计是由专职机构或专业人员接受委托或根据授权，依法对被审计单位在一 定时期的全部或部分经济活动的有关资料，按照法规和一定的标准进行审核检查 ，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合 规性、效益性，并出具审计报告的具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动，借 以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监
6、 督活动。 审计的基本要素基本要素有： 审计主体主体：专职机构或专业人员 审计客体客体：被审计单位 审计对象对象：指审计客体，一般是指被审计单位在一定时期 的经济活动经济活动。 审计依据依据：包括国家的法律、法规、政策，会计准则、会 计制度等。 审计职能职能：经济监督、经济鉴证和经济评价经济监督、经济鉴证和经济评价 审计目的目的：维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益 ，促进宏观调控。 审计的本质本质：审计是一项具有独立性的经济监督独立性的经济监督活动。 二、审计特征 审计独立于被审计单位或被审查资料所在部门之外，独独 立性是审计有别于其他经济监督的最根本特征立性是审计有别于其他经济监督的最
7、根本特征。同时，独立 性是客观性、公正性的基础和保证。 审计独立性独立性的主要表现： 组织机构独立组织机构独立 地位独立地位独立 经济独立经济独立 行使职权独立行使职权独立 三、审计对象 审计对象是审计的对象是指被审计单位的财务收支及其 有关经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的 会计资料和其他有关资料。 具体包括以下两个方面： 被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动 被审单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的 会计资料及其相关资料 四、审计职能 经济监督职能： 经济监督是审计的基本职能，审计的经济监督职能是由审计的性质所决定的经济监督是审计的基本职能，审计的经济
8、监督职能是由审计的性质所决定的 。 经济鉴证职能 经济鉴证是指审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验 证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计 报告，为审计授权人或委托人提供确切的信息，以取信于社会公众。 经济评价职能 经济评价是指审计人对被审计人的经济资料及经济活动进行审查，并依据相 应的标准对所查明的事实做出分析和判断，肯定成绩，揭露矛盾，总结经验，从 而改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。 五、审计的作用 审计的作用主要表现在两方面： 防护性作用防护性作用：即制约作用，是指完成审计工作任务对社会 主义财产和经济建设所起到的维护、保护、保证
9、和保障等作 用； 建设性作用建设性作用：即促进作用，是指完成审计工作任务后，因 提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理所起到的改善 、加强、提高和促进等作用。 第三节第三节 审计的种类审计的种类 一、基本分类 （一）按审计主体分类 政府审计 政府审计的主要特点是法定性和强制性政府审计的主要特点是法定性和强制性，拥有和管理国有资产的单位，都必 须依法接受国家审计的监督。 内部审计 内部审计的特点是内向性、广泛性、内向性、广泛性、及时性、针对性和经常性及时性、针对性和经常性。 注册会计师审计 注册会计师审计的主要特点是独立性独立性、委托性和有偿性。、委托性和有偿性。 （二）按审计内容分类 财政财
10、务审计财政财务审计 财政财务审计是指对被审计单位的财政财务收支活动进行的审计，其 目的在于检查检查财政财务收支的真实性、合法性，借以保护国有资产的安 全完整，维护各方的合法权益，并促进加强财政和财务管理。包括财政财政 审计和财务审计审计和财务审计。 财经法纪审计财经法纪审计 财经法纪审计与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出合法 性目标。 经济效益审计经济效益审计 经济效益审计其目的在于对经济活动的合理性和有效性，以及对实现 经济效益的程度和途径做出评价，借以改善经营管理改善经营管理，提高经济效益。 二、其他分类 （一）按审计范围分类（一）按审计范围分类 全部审计 主要特点：是审查详细彻底
11、，容易查出问题，有利于促进被审计单位改善经 营管理，提高经济效益，但审计的工作量大，费时费力，审计成本较高，一般仅 适用于规模较小、业务量较少，或内部控制系统极不健全，存在问题较多的单位 。 局部审计 主要特点是范围小，审查重点突出，针对性强，省时省力，审计成本较低， 但审计覆盖面有限，较容易遗漏问题。 （二）按审计时间分类 按实施审计的时间，可以将审计划分为事前事前审计 、事中、事中审计和事后和事后审计 按实施审计的周期，可以将审计划分为定期定期审计 和不定期和不定期审计 按审计是否为初次实施，可以将审计划分为初次初次 审计、继续继续审计和后续后续审计 （三）按执行审计的地点分类 就地审计 报送审计 （四）按审计的组织方式分类（四）按审计的组织方式分类 授权审计 委托审计 （五）按审计的动机分类（五）按审计的动机分类 法定审计 任意审计
