1、会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第七章第七章 会计账簿会计账簿 1. 会计账簿的概念会计账簿的概念、意义和种类；意义和种类； 2. 会计账簿的设置与登记；会计账簿的设置与登记； 3. 会计账簿的启用与登记规则；会计账簿的启用与登记规则； 4. 错账更正方法；错账更正方法； 5. 对账与结账；对账与结账； 6. 会计账簿的更换与保管会计账簿的更换与保管。 学 习 内 容 学 习 内 容 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第一节第一节 会计账簿的概念、意义和种类会计账簿的概念、意义和种类 一、会计账簿的概念 会计
2、账簿会计账簿是由具有一定格式是由具有一定格式 而又相互联系的账页组成，而又相互联系的账页组成， 以会计凭证为依据，连续、以会计凭证为依据，连续、 系统、全面地记录和反映各系统、全面地记录和反映各 项经济业务的簿籍。项经济业务的簿籍。 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第一节第一节 会计账簿的概念、意义和分类会计账簿的概念、意义和分类 一、会计账簿的概念 账页一旦标明会计科目，这个账页就成为用来记录账页一旦标明会计科目，这个账页就成为用来记录 该科目所核算内容的账户。该科目所核算内容的账户。 登记账簿是指将会计凭证所反映的经济业务内容记登记账簿是指将会计
3、凭证所反映的经济业务内容记 入设立在账簿中的账户，也称记账。入设立在账簿中的账户，也称记账。 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容 （二）（二）账簿的基本内容账簿的基本内容 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第一节第一节 会计账簿的概念、意义和分类会计账簿的概念、意义和分类 二、会计账簿的意义二、会计账簿的意义 账账 簿簿 A A为经济管理提为经济管理提 供连续供连续、系统系统 、完整的会计完整的会计 信息信息 经
4、济业务经济业务 经济业务经济业务 经济业务经济业务 B B保护企业财产保护企业财产 物资的安全与完物资的安全与完 整整 C C 为编制为编制会计报会计报 表提供依据表提供依据 会计报表会计报表 计划或预计划或预 算等算等 规章制度规章制度 D为会计检为会计检 查、会计查、会计 分析提供分析提供 依据。依据。 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第一节第一节 会计账簿的概念、意义和分类会计账簿的概念、意义和分类 三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类 （一）（一）按会计账簿的用途分类按会计账簿的用途分类 账 簿 账账 簿簿 日记账日记账 明细账明细账 序时账
5、簿序时账簿 分类账簿分类账簿 备查账簿备查账簿 总总 账账 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第一节第一节 会计账簿的概念、意义和分类会计账簿的概念、意义和分类 1序时账簿序时账簿 也称也称日记账日记账，指按照经济业务发生的，指按照经济业务发生的时间顺序逐日时间顺序逐日 逐笔逐笔登记的账薄。登记的账薄。 按其记录的经济内容不同又分为按其记录的经济内容不同又分为普通日记账普通日记账和和特特 种日记账种日记账两种。两种。 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第一节第一节 会计账簿的概念、意义和分类会计账簿的概念、意义
6、和分类 1 1序时账簿序时账簿 普通日记账普通日记账 普通日记账是指用来登记全部经济业务发生情况普通日记账是指用来登记全部经济业务发生情况 的日记账。的日记账。 其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫 “分录账分录账”或或“原始分类簿原始分类簿”。 特种日记账特种日记账 专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。 应用较广的是应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日“现金日记账”和“银行存款日 记账”。记账”。 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第一节第一节 会计账簿的概
7、念、意义和分类会计账簿的概念、意义和分类 2分类账簿分类账簿 是指对全部经济业务按照总分类科目和明细分类科是指对全部经济业务按照总分类科目和明细分类科 目设置和登记的账簿。目设置和登记的账簿。 根据总分类科目开设账户根据总分类科目开设账户，用用 来分类登记全部经济来分类登记全部经济业务业务，提提 供总括核算资料的账簿供总括核算资料的账簿。 总总 账账 分类分类 账簿账簿 明细账明细账 根据总账科目所属明细科根据总账科目所属明细科 目开设账户目开设账户，用来分类登用来分类登 记某一类经济业务记某一类经济业务，提供提供 明细核算资料的账簿明细核算资料的账簿。 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计
8、账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第一节第一节 会计账簿的概念、意义和分类会计账簿的概念、意义和分类 3 3备查账簿备查账簿 也称辅助账簿，是指对某些在序时账簿和分类账簿也称辅助账簿，是指对某些在序时账簿和分类账簿 中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的 账簿。账簿。 如如 “租入固定资产登记簿”“租入固定资产登记簿” 等。等。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之 间不存在严密的依存关系。间不存在严密的依存关系。 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿
9、 第一节第一节 会计账簿的概念、意义和分类会计账簿的概念、意义和分类 三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类 （二）（二） 按会计账簿的外表形式分类按会计账簿的外表形式分类 卡片式账簿卡片式账簿 账 簿 账账 簿簿 订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账 总总 账账 明细账明细账 卡片箱卡片箱 订本式账簿订本式账簿是在未启用前就把许多账页装订在一起，并是在未启用前就把许多账页装订在一起，并 有固定编号的账簿。有固定编号的账簿。 应用订本式账簿，能够避免账页散失和防止抽换账应用订本式账簿，能够避免账页散失和防止抽换账 页，更好地起到统驭和控制作用。页，更好地起到统驭和控制作用。
10、活页式账簿活页式账簿是在未启用前，账页不装订在一起，而是根是在未启用前，账页不装订在一起，而是根 据核算和管理需要，将单张账页随时加入账夹或从账夹据核算和管理需要，将单张账页随时加入账夹或从账夹 中抽出的一种账簿，它是由若干具有专门格式的零散账中抽出的一种账簿，它是由若干具有专门格式的零散账 页装置在账夹中所组成的账簿。页装置在账夹中所组成的账簿。 卡片式账簿卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片 排列在卡片箱中所组成的账簿。排列在卡片箱中所组成的账簿。 根据某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反两根据某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反两 面
11、设计必要的栏次，反映各种指标和内容。面设计必要的栏次，反映各种指标和内容。 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第一节第一节 会计账簿的概念、意义和分类会计账簿的概念、意义和分类 三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类 （三）会计账簿按账页格式分类（三）会计账簿按账页格式分类 1.1.三栏式账簿三栏式账簿 是由设置借方、贷方、余额（或收、付、余）三个是由设置借方、贷方、余额（或收、付、余）三个 金额栏的账页组成的账簿。金额栏的账页组成的账簿。 2.2.数量金额式账簿数量金额式账簿 是指由借方、贷方、余额（或收、付、余）三大栏是指由借方、贷方、余额（或收、付
12、、余）三大栏 下再设数量、单价、金额等三个小栏目的账页所组成下再设数量、单价、金额等三个小栏目的账页所组成 的账簿。的账簿。 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第一节第一节 会计账簿的概念、意义和分类会计账簿的概念、意义和分类 三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类 （三）会计账簿按账页格式分类（三）会计账簿按账页格式分类 3.3.多栏式账簿多栏式账簿 是指将某一总账账户所属的明细账户分别设置专栏是指将某一总账账户所属的明细账户分别设置专栏 登记在一张账页上所组成的账簿。登记在一张账页上所组成的账簿。 4 4横线登记式账簿横线登记式账簿 是指利用平行式账
13、页，将同一经济业务的若干内容是指利用平行式账页，将同一经济业务的若干内容 在同一横行进行详细登记的账簿。在同一横行进行详细登记的账簿。 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 一一、会计账簿的设置原则会计账簿的设置原则 满足管理需要满足管理需要 保证组织严密保证组织严密 格式简便适用格式简便适用 二二、会计账簿的基本内容会计账簿的基本内容 账账 簿簿 扉扉 页页 填写填写“账簿使用登记表账簿使用登记表”、“ 账户目录账户目录”等内容等内容 账账 页页 格式不一格式不一，用以记录用以记录 具体经济业务内容
14、具体经济业务内容 封封 面面（含封底含封底） 起保起保 护账页的作用护账页的作用 会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 二、会计账簿的基本内容二、会计账簿的基本内容 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容 （二）（二）账簿的基本内容账簿的基本内容 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第二节
15、第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容 （二）（二）账簿的基本内容账簿的基本内容 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 二、会计账簿的基本内容二、会计账簿的基本内容 账页的格式，因反映经济业务的内容的不同而存在账页的格式，因反映经济业务的内容的不同而存在 差异，但基本内容包括：差异，但基本内容包括： 账户的名称，包括总账科目、明细科目；账户的名称，包括总账科目、明细科目； 登账日期栏；登账日期栏； 凭证种类、号数栏；凭证种类、号数栏； 摘要栏；摘
16、要栏； 金额栏；金额栏； 总页次和分户页次。总页次和分户页次。 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 三、日记账的设置与登记 （一）（一）库存现金日记账的设置与登记库存现金日记账的设置与登记 库存现金日记账是用来逐日逐笔反映库存现金的收库存现金日记账是用来逐日逐笔反映库存现金的收 入、付出及结余情况的特种日记账。入、付出及结余情况的特种日记账。 外表形式：采用订本式账簿外表形式：采用订本式账簿 账页格式：收、付、余三栏式；账页格式：收、付、余三栏式； 登记方法：逐日逐笔登记。登记方法：逐日逐笔登记。
17、会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 三、日记账的设置与登记 （一）（一）库存现金日记账的设置与登记库存现金日记账的设置与登记 登记依据：登记依据：现金收款凭证、现金付款凭证和银行现金收款凭证、现金付款凭证和银行 存款付款凭证。存款付款凭证。 借方栏一般根据现金收款凭证和银行存款付款借方栏一般根据现金收款凭证和银行存款付款 凭证登记，贷方栏根据现金付款凭证登记。凭证登记，贷方栏根据现金付款凭证登记。 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第二节第二节 会计账簿的设
18、置和登记会计账簿的设置和登记 三、日记账的设置与登记 （一）（一）库存现金日记账的设置与登记库存现金日记账的设置与登记 每日结出账面余额，并将库存现金日记账的账面余每日结出账面余额，并将库存现金日记账的账面余 额同库存现金实存额核对相符，即通常说的“日清”额同库存现金实存额核对相符，即通常说的“日清” ； 月终同样要计算现金收、付和结存的合计数，通常称月终同样要计算现金收、付和结存的合计数，通常称 为“月结”。为“月结”。 本日余额昨日余额本日收入金额合计本日付本日余额昨日余额本日收入金额合计本日付 出金额合计出金额合计 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账
19、簿 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 将会计凭证中的内容登记到会将会计凭证中的内容登记到会 计账簿的过程叫计账簿的过程叫“过账过账”。过。过 账的内容包括：账的内容包括：时间；时间；凭凭 证编号；证编号；摘要；摘要；对方科目；对方科目； 金额。金额。 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 三、日记账的设置与登记 (二二) 银行存款日记账的设置与登记银行存款日记账的设置与登记 银行存款日记账是用来逐日逐笔反映银行存款的收银行存款日记账是用来逐日逐笔反映银行存款的收 入、付出及结余情
20、况的特种日记账。入、付出及结余情况的特种日记账。 外表形式：采用订本式账簿外表形式：采用订本式账簿 账页格式：收、付、余三栏式；账页格式：收、付、余三栏式； 登记方法：逐日逐笔登记。登记方法：逐日逐笔登记。 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 三、日记账的设置与登记 ( (二二) ) 银行存款日记账的设置与登记银行存款日记账的设置与登记 登记依据：银行存款收款凭证、银行存款付款凭登记依据：银行存款收款凭证、银行存款付款凭 证、现金付款凭证证、现金付款凭证 。 借方栏一般根据银行存款收款凭证、现金付款
21、借方栏一般根据银行存款收款凭证、现金付款 凭证登记，贷方栏根据银行存款付款凭证登记。凭证登记，贷方栏根据银行存款付款凭证登记。 由于银行存款的支付都是根据特定的银行结算由于银行存款的支付都是根据特定的银行结算 凭证进行的，因此，在库存现金日记账的基础上凭证进行的，因此，在库存现金日记账的基础上 加设“结算凭证”栏加设“结算凭证”栏 。 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记
22、 三、日记账的设置与登记 （三三）普通日记账的格式与登记方法普通日记账的格式与登记方法 普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的 日记账日记账。 账页格式：借、贷两栏式；账页格式：借、贷两栏式； 登记方法：逐日逐笔登记。登记方法：逐日逐笔登记。 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 四、总分类账的设置与登记 总分类账簿是按照总分
23、类科目设置的，用以记录全总分类账簿是按照总分类科目设置的，用以记录全 部经济业务总括核算资料的分类账簿。部经济业务总括核算资料的分类账簿。 外表形式：采用订本式账簿外表形式：采用订本式账簿 账页格式：账页格式：借、贷、余借、贷、余三栏式或多栏式；三栏式或多栏式； 登记方法：登记方法： 逐笔登记逐笔登记根据专用记账凭证逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记汇总登记根据汇总记账凭证或科目汇根据汇总记账凭证或科目汇 总表汇总登记总表汇总登记 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 一、会计账簿的基本内
24、容一、会计账簿的基本内容 （二）（二）账簿的基本内容账簿的基本内容 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 ：原材料原材料 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 8 0 0 0 0 0 0 8 0 0 0 0 0 0 银行存款银行存款 主营业务收入主营业务收入 20062006 20062006 5 1 月初余额月初余额 销售商品销售商品 5 12 收收 2 9 0 0 0 0 0 0 9 0 0 0 0 0 0 17000000 5 20 收收 6 收收 6 5
25、20 销售商品销售商品 贷贷 借借 借借 贷贷 9 0 0 0 0 0 0 0 0 销售商品销售商品 9 0 8 0 0 0 0 0 0 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 五、明细分类账的设置与登记 明细分类账簿是按照二级或明细科目设置的明细分类账簿是按照二级或明细科目设置的，用以用以 登记某一类经济业务明细核算资料的分类账簿登记某一类经济业务明细核算资料的分类账簿。 登记方法：登记方法： 逐笔登记逐笔登记根据原始凭证、记账凭证逐根据原始凭证、记账凭证逐 笔登记。笔登记。 汇总登记汇总登记根据原始
26、凭证逐日、定期汇根据原始凭证逐日、定期汇 总登记。总登记。 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 五、明细分类账的设置与登记 ( (一一) ) 三栏式明细分类账三栏式明细分类账（同总分类账同总分类账） 外表形式：采用活页式账簿外表形式：采用活页式账簿 账页格式：借、贷、余三栏式；账页格式：借、贷、余三栏式； 特点特点只提供价值指标。只提供价值指标。 适用核算内容适用核算内容往来款项等往来款项等 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第二节第二节 会计账簿的设置和登
27、记会计账簿的设置和登记 （1）三栏式明细分类账（同总分类账） 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 ( (一一) ) 三栏式明细分类账三栏式明细分类账（同总分类账）（同总分类账） ：应付账款应付账款东方工厂东方工厂 明细账明细账 购买甲材料 归还货款 银付 10000 5000 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 ( (一一) ) 三栏式明细分类账三栏式明细分类账（同总分类账）（同总分类账） 【例】2006
28、年3月11日，公司接到开户银行通知，上 年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 月初余额月初余额 银行存款银行存款 866000000 借借 2006 3 1 应收账款应收账款 18000000 月初余额月初余额 收回货款收回货款 8000000 收收16 10000000 借借 借借 2006 3 1 3 11 收回货款收回货款 8000000 收收16 借借 874000000 3 11 866000000 3 1 收收16 收回货款收回货款 月初余额月初余额 874000000 应收账款应收账款 星光公司星光
29、公司 7000000 月初余额月初余额 收回货款收回货款 8000000 8000000 15000000 收收 16 借借 借借 借借 借借 2006 2006 3 1 3 11 3 11 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 五、明细分类账的设置与登记 ( (二二) ) 数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账 外表形式：采用活页式账簿外表形式：采用活页式账簿 账页格式：借、贷、余三大栏中分设数量、账页格式：借、贷、余三大栏中分设数量、 单价、金额三小栏。单价、金额三小栏。 特点特点既提供价值指标
30、，又提供实物指标。既提供价值指标，又提供实物指标。 适用核算内容适用核算内容既要进行金额核算，又要既要进行金额核算，又要 进行实物数量核算的各种财产物资进行实物数量核算的各种财产物资等等 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 （2）数量金额式明细分类账 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 ( (二二) ) 数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会
31、计账簿会计账簿 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 五、明细分类账的设置与登记 ( (三三) ) 多栏式明细账多栏式明细账 外表形式：采用活页式账簿外表形式：采用活页式账簿 账页格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专账页格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专 栏。栏。 特点特点只提供价值指标；减少数用红字登记。只提供价值指标；减少数用红字登记。 适用核算内容适用核算内容成本费用（成本费用（借方多栏式借方多栏式）、收）、收 入（入（贷方多栏式贷方多栏式）和利润、增值税明细账（）和利润、增值税明细账（借贷借贷 双方多栏式双方多栏式）等。）等。 会计学原理会计学原理 7 会计账簿
32、会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 ( (三三) ) 多栏式明细账多栏式明细账 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 费费 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 六、备查账簿的六、备查账簿的的设置与登记 备查账簿，属于临时登记用以备查性质，所以也备查账簿，属于临时登记用以备查性质，所以也 称辅助登记簿，没有规范的统一格式，根据企业称辅助登记簿，没有规范的统一格式，根据企业 实际需要确定其内容、格式与登记
33、方法。实际需要确定其内容、格式与登记方法。 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第三节 会计账簿的启用与登记规则 二、会计账簿的启用规则二、会计账簿的启用规则 设置账簿的封面与封底设置账簿的封面与封底 填写账簿启用及经管人员一览表填写账簿启用及经管人员一览表 填写账户目录填写账户目录 粘贴印花税票粘贴印花税票 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第三节 会计账簿的启用与登记规则 二、会计账簿的登记规则二、会计账簿的登记规则 1. 根据凭证记
34、账，登记内容齐全；根据凭证记账，登记内容齐全； 2. 使用蓝黑墨水，红字限制使用；使用蓝黑墨水，红字限制使用； 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第三节 会计账簿的启用与登记规则 3. 账页连续登记，不得隔页跳行；账页连续登记，不得隔页跳行； 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 4. 记账发生错误，按规定方法更正；记账发生错误，按规定方法更正； 5. 说明简明扼要，书写适当留格；说明简明扼要，书写适当留格； 总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本
35、摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 书写正确书写正确 (占行高二 分之一) 书写错误书写错误 (书写占满格) 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记
36、6. 账页结转说明；账页结转说明； 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 7.7. 注明余额方向；注明余额方向； “T”T”形账户中没有余额的表示方法。形账户中没有余额的表示方法。 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 8. 做好记账标记。做好记账标记。 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第四节 错账更正方法 一、错账查找方法 通过编制“通过编制“试算平衡表试算平衡表
37、”可检查账户记录是否正确。”可检查账户记录是否正确。 本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：肯定有错结论：肯定有错 本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：可能无错结论：可能无错 可能有错（如重记、漏记等）可能有错（如重记、漏记等） 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第四节 错账更正方法 项目项目 总账总账 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 库存现金库存现金 1200 300000 299
38、000 2200 短期借款短期借款 10000 60000 100000 50000 实收资本实收资本 500000 0 0 500000 主营业务收入主营业务收入 600000 600000 管理费用管理费用 45000 45000 合合 计计 880000 880000 2347900 2347900 990000 990000 试算平衡表试算平衡表 2012年年5月月 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第四节 错账更正方法 一、错账查找方法 对于错账查找主要有两种方法：个别检查法和全面对于错账查找主要有两种方法：个别检查法和全面 检查法。检查法。
39、 （一）个别检查法（一）个别检查法 个别检查法就是针对试算平衡表的借、贷方合计数个别检查法就是针对试算平衡表的借、贷方合计数 的差额来检查的方法。的差额来检查的方法。 适用范围：适用范围：检查金额记漏、方向记反、数字记错位检查金额记漏、方向记反、数字记错位 和数字记颠倒等造成的账簿记录错误。和数字记颠倒等造成的账簿记录错误。 个别检查法又分为差数法、除二法和除九法。个别检查法又分为差数法、除二法和除九法。 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第四节 错账更正方法 （一）个别检查法（一）个别检查法 总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表 本期
40、发生额本期发生额 借方借方 贷方贷方 银行存款银行存款 400 000 190 000 原原 材材 料料 14 985 固定资产固定资产 100 000 短期借款短期借款 20 000 应付账款应付账款 80 015 4 985 应付票据应付票据 20 015 实收资本实收资本 480 000 盈余公积盈余公积 80 000 合合 计计 695 000 695 000 若借方漏记若借方漏记400400 000000。 借方合计借方合计295295 000000，贷方合计贷方合计695695 000000。 若借方若借方8080 000000记贷方记贷方。借方合计借方合计615615 00000
41、0，贷方合计贷方合计775775 000000。 若若4 4 985985颠倒为颠倒为4 4 958958。借方合计借方合计695695 000000，贷方合计贷方合计694694 973973。 账户名称账户名称 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第四节 错账更正方法 （一）个别检查法（一）个别检查法 1 1差数法差数法 根据双方差额直接查找错账。根据双方差额直接查找错账。 【例例】若借方漏记若借方漏记400 000400 000，则借方合计，则借方合计295 000295 000，贷方，贷方 合计合计695 000695 000，双方差额为，双方差
42、额为400 000400 000，即可根据，即可根据400 400 000000这个数字直接查找错账。这个数字直接查找错账。 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第四节 错账更正方法 （一）个别检查法（一）个别检查法 2.2.除二法除二法 以双方差额除以以双方差额除以2 2，根据商数查找错账。，根据商数查找错账。 【例例】若借方若借方80 00080 000记入贷方。则借方合计记入贷方。则借方合计615 000615 000； 贷方合计贷方合计775 000775 000。双方差额为。双方差额为160 000160 000。160 160 0000002
43、=80 0002=80 000。即可根据。即可根据80 00080 000这个数字去查找错这个数字去查找错 账。账。 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第四节 错账更正方法 （一）个别检查法（一）个别检查法 2.2.除九法除九法 以双方差额除以以双方差额除以9 9，根据商数特征查找错账。，根据商数特征查找错账。 【例例】若若4 9854 985颠倒为颠倒为4 9584 958。则借方合计。则借方合计695 000695 000；贷；贷 方合计方合计694 973694 973。双方差额为。双方差额为2727。27279=39=3。 特征：特征：求得的商
44、数为被颠倒两数之差（本例为求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8 8- - 5=35=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。）。即可根据商数的这一特征去查找错账。 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第四节 错账更正方法 一、错账查找方法 （二）全面检查法（二）全面检查法 是对一段时期的账目进行全面核对的检查方法。是对一段时期的账目进行全面核对的检查方法。 1.1.顺查法顺查法 指指按会计核算程序，从会计凭证到账簿，按先后顺按会计核算程序，从会计凭证到账簿，按先后顺 序进行查错。序进行查错。 2.2.逆查法逆查法 指指与会计核算程序相反，从账簿到凭证，逆
45、向查找。与会计核算程序相反，从账簿到凭证，逆向查找。 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第四节 错账更正方法 二、错账更正方法 在记账过程中在记账过程中，如果账簿记录发生错误如果账簿记录发生错误，不允许用不允许用 涂改涂改、挖补挖补、刮擦刮擦、药水消除字迹等方法更改药水消除字迹等方法更改，必须必须 用正确的方法予以更正用正确的方法予以更正。 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第四节 错账更正方法 二、错账更正方法 错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） 1.1.记账凭证
46、正确但登记账簿发生错误记账凭证正确但登记账簿发生错误 记账凭证 经经 济济 业业 务务 记录 记账 日记账日记账 总总 账账 明细账明细账 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第四节 错账更正方法 二、错账更正方法 错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） 2.2.记账凭证错误引发账簿登记错误记账凭证错误引发账簿登记错误 记账凭证 经经 济济 业业 务务 记录 记账 日记账日记账 总总 账账 明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少 会计学原理会计学原理 7 会计账簿会计账簿 第第七七章章 会计账簿会计账簿 第四节 错账更正方法 二、错账更正方法 更正错账的方法有三种：划线更正法更正错账的方法有三种：划线更正法 、红字更正法、红字更正法、 补充登记法补充登记法 （一）划线更正法（一）划线更正法 适用范围：适用范围： 更正更正记账凭证正确记账凭证正确只是只是记账时发生的错账记
