1、会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第六章第六章 会计凭证会计凭证 1. 会计凭证的意义和种类；会计凭证的意义和种类； 2. 原始凭证；原始凭证； 3. 记账凭证；记账凭证； 4. 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管。 学 习 内 容 学 习 内 容 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类 一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念 会计凭证，简称为凭证，是记录经济业务、明确经会计凭证，简称为凭证，是记录经济业务、明确经 济责任和据以登记账簿的书面证明。济责任和据以登记账簿的书面证明。 会计学原理会计学原理
2、 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类 二、会计凭证的意义二、会计凭证的意义 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类 三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类 会计凭证按其填制程序和用途，可以分为原始凭证会计凭证按其填制程序和用途，可以分为原始凭证 和记账凭证。和记账凭证。 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第二节第二节 原始凭证原始凭证 一、原始凭证的概念一、原始凭证的概念 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的、载明原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的、
3、载明 经济业务的执行和完成情况、明确经济责任且具有法经济业务的执行和完成情况、明确经济责任且具有法 律效力的书面证明。律效力的书面证明。 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第二节第二节 原始凭证原始凭证 二、原始凭证的种类及样式举例 （一）原始凭证按其来源不同可分为外来原始凭证和（一）原始凭证按其来源不同可分为外来原始凭证和 自制原始凭证自制原始凭证 1.1.外来原始凭证是指在经济业务发生时，从本单位外来原始凭证是指在经济业务发生时，从本单位 以外的其他单位或个人处取得的原始凭证。以外的其他单位或个人处取得的原始凭证。 2.2.自制原始凭证是指在经济业务发生时，由本单位自制
4、原始凭证是指在经济业务发生时，由本单位 经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务 时所填制的原始凭证。时所填制的原始凭证。 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第二节第二节 原始凭证原始凭证 （二）原始凭证按其反映业务的方法不同，可分为一次原始凭证、累（二）原始凭证按其反映业务的方法不同，可分为一次原始凭证、累 计原始凭证和汇总原始凭证计原始凭证和汇总原始凭证 1.1.一次原始凭证，也称一次有效凭证，是指只反映一次原始凭证，也称一次有效凭证，是指只反映 一项或同时反映若干项同类性质的经济业务，填制手一项或同时反映若干项同类性
5、质的经济业务，填制手 续是一次性完成的原始凭证。续是一次性完成的原始凭证。 2.2.累计原始凭证，也称多次有效凭证，是指在一定累计原始凭证，也称多次有效凭证，是指在一定 时期内连续记载若干项同类经济业务的自制原始凭证。时期内连续记载若干项同类经济业务的自制原始凭证。 3.3.汇总原始凭证，是为了集中反映某项经济业务，汇总原始凭证，是为了集中反映某项经济业务， 并简化编制记账凭证的工作，根据一定时期内许多相并简化编制记账凭证的工作，根据一定时期内许多相 同原始凭证或会计核算资料汇总起来而填制的原始凭同原始凭证或会计核算资料汇总起来而填制的原始凭 证。证。 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计
6、凭证会计凭证 按来源分类按来源分类 第二节第二节 原始凭证原始凭证 原始凭证原始凭证 自制原始凭证自制原始凭证 外来原始凭证外来原始凭证 按填制按填制 手续和手续和 内容分内容分 类类 一次凭证一次凭证 累计凭证累计凭证 汇总原始凭证汇总原始凭证 一次凭证一次凭证 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第二节第二节 原始凭证原始凭证 （三）原始凭证按其用途，可分为证明原始凭证和计算原（三）原始凭证按其用途，可分为证明原始凭证和计算原 始凭证始凭证 1.1.证明原始凭证是指用来证明经济业务已执行或完证明原始凭证是指用来证明经济业务已执行或完 成的原始凭证。成的原始凭证。 2.2.
7、计算原始凭证，是指根据证明原始凭证或会计核计算原始凭证，是指根据证明原始凭证或会计核 算资料，经过一定的计算而编制的原始凭证。算资料，经过一定的计算而编制的原始凭证。 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第二节第二节 原始凭证原始凭证 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第二节第二节 原始凭证原始凭证 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第二节第二节 原始凭证原始凭证 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第二节第二
8、节 原始凭证原始凭证 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第二节第二节 原始凭证原始凭证 三、原始凭证的基本内容三、原始凭证的基本内容 原始凭证必须具备以下基本内容：原始凭证必须具备以下基本内容： 1.1.原始凭证的名称；原始凭证的名称； 2.2.填制凭证的日期；填制凭证的日期； 3.3.填制凭证的编号；填制凭证的编号； 4.4.接受凭证的单位名称；接受凭证的单位名称； 5.5.经济业务的基本内容、数量、单价、金额；经济业务的基本内容、数量、单价、金额； 6.6.填制凭证单位及经办人员的签章。填制凭证单位及经办人员的签章。 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证
9、 第二节第二节 原始凭证原始凭证 三、原始凭证的基本内容（构成要素）三、原始凭证的基本内容（构成要素） 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第二节第二节 原始凭证原始凭证 三、原始凭证的基本内容（构成要素）三、原始凭证的基本内容（构成要素） 没有填没有填 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第二节第二节 原始凭证原始凭证 四、原始凭证的填制要求 ( (一一) )记录要真实记录要真实 ( (二二) )填制要及时填制要及时 ( (三三) )内容要齐全内容要齐全 ( (四四) ) 手续要完备手续要完备 ( (五五) ) 书写要规范书写要规范 1 1. .原始凭证上
10、的文字和数字必须填写清楚原始凭证上的文字和数字必须填写清楚，容易辨认容易辨认。 2.2.书写小写金额时，金额之前要冠以人民币符号“￥”书写小写金额时，金额之前要冠以人民币符号“￥” 3.3.大写金额大写金额 书写正确；书写正确； 4.4.原始凭证记载的各项内容均不得涂改。原始凭证记载的各项内容均不得涂改。 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 （1 1）阿拉伯数字应逐个填写，不得连笔写。阿拉伯金额数）阿拉伯数字应逐个填写，不得连笔写。阿拉伯金额数 字最高位前面应写人民币符号“￥”。人民币符号“￥”字最高位前面应写人民币符号“￥”。人民币符号“￥” 与阿拉伯金额数字之间不得留有空
11、白。阿拉伯数字前写有与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。阿拉伯数字前写有 人民币符号的，数字后面不必再写“元”字。人民币符号的，数字后面不必再写“元”字。 （2 2）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外， 一律填写到角分。无角分的，角位和分位可写“一律填写到角分。无角分的，角位和分位可写“00”00”补齐，补齐， 或符号“一”。有角无分的，分位应写“或符号“一”。有角无分的，分位应写“0”0”，不应用符号，不应用符号 “一”代替。“一”代替。 （3 3）汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写，如壹、）汉字大写金额数字，一律用正楷字或
12、行书字书写，如壹、 贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、 元、角、分、零、整等，不得用一、二元、角、分、零、整等，不得用一、二( (两两) )、三、四、五、三、四、五、 六、七、八、九、十、块、毛、另六、七、八、九、十、块、毛、另(0)(0)等字样代替，不得随意等字样代替，不得随意 使用简化字。使用简化字。 （4 4）阿拉伯数字中间有“）阿拉伯数字中间有“0”0”时，汉字大写金额要写“零”时，汉字大写金额要写“零” 字。如￥字。如￥207207，汉字大写金额应写成人民币贰佰零柒元。阿拉，汉字大写金额应写成人民币贰佰零柒元。阿拉
13、 伯数字中间连续有几个“伯数字中间连续有几个“0”0”时，汉字大写金额中可以只写一时，汉字大写金额中可以只写一 个“零”字，如￥个“零”字，如￥300630067878，汉字大写应写成人民币叁仟零，汉字大写应写成人民币叁仟零 陆元柒角捌分。陆元柒角捌分。 （5 5）大写金额数字有分的，后面不加“整”字，大写金额数）大写金额数字有分的，后面不加“整”字，大写金额数 字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”字或字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”字或 “正”字，大写金额前还应加注币值单位，注明“人民币”、“正”字，大写金额前还应加注币值单位，注明“人民币”、 “美元”、“港币”
14、等字样。且币值单位与金额数字之间，“美元”、“港币”等字样。且币值单位与金额数字之间， 以及各金额数字之间不得留有空隙。以及各金额数字之间不得留有空隙。 （6 6）凡是规定填写大写金额的各种凭证，如银行结算凭）凡是规定填写大写金额的各种凭证，如银行结算凭 证、发票、运单、合同、契约等，都必须在填写小写金额证、发票、运单、合同、契约等，都必须在填写小写金额 的同时填写大写金额。的同时填写大写金额。 （7 7）一般凭证书写错误，应用规定的方法予以更正，）一般凭证书写错误，应用规定的方法予以更正， 不得随便涂改、刮擦或挖补。对于重要的原始凭证，不得随便涂改、刮擦或挖补。对于重要的原始凭证， 如支票以
15、及各种结算凭证，一律不得涂改，如果书写如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改，如果书写 错误，应加盖“作废”戳记注销、留存、重新填写。错误，应加盖“作废”戳记注销、留存、重新填写。 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第二节第二节 原始凭证原始凭证 五、原始凭证的填制方法 1 1收料单的填制收料单的填制 2 2普通领料单的填制普通领料单的填制 3 3限额领料单的填制限额领料单的填制 4 4支票的填制支票的填制 5 5普通发票的填制普通发票的填制 6 6增值税专用发票的填制增值税专用发票的填制 7 7发料凭证汇总表的填制发料凭证汇总表的填制 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会
16、计凭证会计凭证 第二节第二节 原始凭证原始凭证 六、原始凭证的审核 完整性的审核 真实性的审核 正确性的审核 合法性的审核 合理性的审核 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节 记账凭证 一、记账凭证的概念 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证进行记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证进行 归类、整理，并据以确定会计分录后所填制的会计凭归类、整理，并据以确定会计分录后所填制的会计凭 证，是登记账簿的直接依据。证，是登记账簿的直接依据。 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节 记账凭证 二、记账凭证的种类及样式举例 记账凭证记账凭证 按用途分类按
17、用途分类 按包括的按包括的 业务内容业务内容 分类分类 按凭证上按凭证上 填列会计填列会计 科目的数科目的数 目分类目分类 专用记账凭证专用记账凭证 通用记账凭证通用记账凭证 单式记账凭证单式记账凭证 复式记账凭证复式记账凭证 单一记账凭证单一记账凭证 汇总记账凭证汇总记账凭证 科目汇总表科目汇总表 收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节 记账凭证 （一）记账凭证按用途分类（一）记账凭证按用途分类 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节 记账凭证 （一）记账凭证按用途分类（一）记账凭证按用途分类专
18、用记账凭证专用记账凭证 专用记账凭证是指分类反映经济业务的记账凭证。 经经 济济 业业 务务 经经 济济 业业 务务 经经 济济 业业 务务 经经 济济 业业 务务 经经 济济 业业 务务 经经 济济 业业 务务 收款业务：收款业务：收到货币资金的业务。收到货币资金的业务。 如销售产品收到银行存款。如销售产品收到银行存款。 付款业务：付款业务：付出货币资金的业务。付出货币资金的业务。 如用银行存款购买原材料。如用银行存款购买原材料。 转账业务：转账业务：与货币资金收支无关的与货币资金收支无关的 业务。如生产产品领用材料。业务。如生产产品领用材料。 收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转
19、账凭证 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节 记账凭证 （一）记账凭证按用途分类（一）记账凭证按用途分类 专用记账凭证（收款凭证）专用记账凭证（收款凭证） 费费 销售产品销售产品 销项税额销项税额 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节 记账凭证 （一）记账凭证按用途分类（一）记账凭证按用途分类 专用记账凭证（收款凭证）专用记账凭证（收款凭证） 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节 记账凭证 （一）记账凭证按用途分类（一）记账凭证按用途分类 专用记账凭证（付款凭证）专用记账凭证（付款凭证） 费费 材料采购材料采购 会计学原理
20、会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节 记账凭证 （一）记账凭证按用途分类（一）记账凭证按用途分类 专用记账凭证（付款凭证）专用记账凭证（付款凭证） 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节 记账凭证 （一）记账凭证按用途分类（一）记账凭证按用途分类 专用记账凭证（转账凭证）专用记账凭证（转账凭证） 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节 记账凭证 （一）记账凭证按用途分类（一）记账凭证按用途分类 专用记账凭证（转账凭证）专用记账凭证（转账凭证） 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节 记账凭证 （一）记账凭证按用途分
21、类（一）记账凭证按用途分类通用记账凭证通用记账凭证 通用记账凭证是指用来反映所有经济业务的记账凭通用记账凭证是指用来反映所有经济业务的记账凭 证。证。格式与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相格式与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相 同。同。 费费 销售款项存入销售款项存入 销项税额销项税额 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节 记账凭证 （二）记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类（二）记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节 记账凭证 （二）记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类（二）记账凭证按凭证上填列会计
22、科目的数目分类 单式记账凭证单式记账凭证 按按每笔经济业务每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制的记账所涉及科目的数量分别填制的记账 凭证凭证。 虽然在凭证上也列示虽然在凭证上也列示对应科目对应科目，但只作参考不作，但只作参考不作 为为记账依据记账依据。 种类：种类：借项记账凭证借项记账凭证和和贷项记账凭证贷项记账凭证。 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节 记账凭证 （二）记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类（二）记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类 单式记账凭证单式记账凭证 【例例】企业销售甲产品一批价值企业销售甲产品一批价值20 00020 000元，增值税销项
23、税元，增值税销项税 额额3 4003 400元，货款收回存入银行。元，货款收回存入银行。 借：银行存款借：银行存款 23 40023 400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 00020 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 3 4003 400 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节 记账凭证 （二）记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类（二）记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类 单式记账凭证单式记账凭证 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节 记账凭证 （二）记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类（二）记账
24、凭证按凭证上填列会计科目的数目分类 单式记账凭证单式记账凭证 3 2 1 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节 记账凭证 （二）记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类（二）记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类 单式记账凭证单式记账凭证 销项税额销项税额 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节 记账凭证 （二）记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类（二）记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类 复式记账凭证复式记账凭证 在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部 科目，并均作为记账依据的记账凭证。科目，并
25、均作为记账依据的记账凭证。 费费 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节 记账凭证 （三）记账凭证按包括的业务内容分类（三）记账凭证按包括的业务内容分类 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节 记账凭证 （三）记账凭证按包括的业务内容分类（三）记账凭证按包括的业务内容分类单一记账凭证单一记账凭证 在一张在一张凭证上凭证上只包括一笔经济业务分录的记账凭证。只包括一笔经济业务分录的记账凭证。 专用记账凭证均为单一专用记账凭证均为单一凭证。凭证。 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节 记账凭证 （三）记账凭证按包括的业务内容分类（三
26、）记账凭证按包括的业务内容分类汇总记账凭证汇总记账凭证 根据一定时期内根据一定时期内同类单一记账凭证同类单一记账凭证定期加以汇总编定期加以汇总编 制的、包含若干项经济业务的记账凭证。制的、包含若干项经济业务的记账凭证。 汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节 记账凭证 （三）记账凭证按包括的业务内容分类（三）记账凭证按包括的业务内容分类汇总记账凭证汇总记账凭证 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节 记账凭证 （三）记账凭证按包括的业务内容分类（三）记账凭证按包括的
27、业务内容分类汇总记账凭证汇总记账凭证 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节 记账凭证 （三）记账凭证按包括的业务内容分类（三）记账凭证按包括的业务内容分类汇总记账凭证汇总记账凭证 长期待摊费用长期待摊费用 库存现金库存现金 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节 记账凭证 （三）记账凭证按包括的业务内容分类（三）记账凭证按包括的业务内容分类汇总记账凭证汇总记账凭证 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节 记账凭证 （三）记账凭证按包括的业务内容分类（三）记账凭证按包括的业务内容分类科目汇总表科目汇总表 根据一定时期内所有的单一
28、记账凭证根据一定时期内所有的单一记账凭证按照相同会计科按照相同会计科 目目定期汇总定期汇总而重新编制的记账凭证。而重新编制的记账凭证。 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类 记账凭证按包括的业务内容分类记账凭证按包括的业务内容分类 科目汇总表科目汇总表 费费 库库 存存 现现 金金 材材 料料 采采 购购 长长 期期 待待 摊摊 费费 用用 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节 记账凭证 三三、记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容 记账凭证必须具备以下基本内容：记账凭证必须具备以下基本内容： 1.记
29、账凭证的名称；记账凭证的名称； 2.填制凭证的日期；填制凭证的日期； 3.记账凭证的编号；记账凭证的编号； 4.经济业务的内容摘要；经济业务的内容摘要； 5.账户名称账户名称(包括一级、二级和明细账包括一级、二级和明细账)、记账方向和记、记账方向和记 账金额；账金额； 6.所附原始凭证的张数；所附原始凭证的张数； 7. 填制单位的名称及填制、审核、记账、会计主管等有填制单位的名称及填制、审核、记账、会计主管等有 关人员的签章。关人员的签章。 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节 记账凭证 三、记账凭证的基本内容（构成要素）三、记账凭证的基本内容（构成要素） V V 费费
30、 销售产品销售产品 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节 记账凭证 四、记账凭证的填制要求 摘要简明摘要简明 会计科目运用准确会计科目运用准确 附件齐全附件齐全 连续编号连续编号 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节第三节 记账凭证记账凭证 记账凭证的编号记账凭证的编号专用记账凭证分类编号专用记账凭证分类编号 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节第三节 记账凭证记账凭证 记账凭证的编号记账凭证的编号专用记账凭证分类编号专用记账凭证分类编号 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节第三节 记账凭证记账凭证
31、 记账凭证的编号记账凭证的编号通用记账凭证统一编号通用记账凭证统一编号 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节第三节 记账凭证记账凭证 记账凭证的编号记账凭证的编号通用记账凭证通用记账凭证 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节 记账凭证 记账凭证的编号记账凭证的编号分数编号法分数编号法 如果一笔经济业务记入两张或两张以上的记账凭证，如果一笔经济业务记入两张或两张以上的记账凭证， 可以采用可以采用“分数编号法分数编号法”。 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节 记账凭证 五、记账凭证的填制方法五、记账凭证的填制方法专用记账凭证
32、专用记账凭证 收款凭证收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币根据有关现金、银行存款和其他货币 资金收款业务的原始凭证填制。资金收款业务的原始凭证填制。 【例例】 20XX20XX年年2 2月月5 5日，公司销售甲产品一批，售价日，公司销售甲产品一批，售价20 20 000000元，增值税率元，增值税率17%17%，款项收到存入银行。（注：，款项收到存入银行。（注： 本月已发生收款业务本月已发生收款业务2 2笔。）笔。） 会计分录会计分录 借：银行存款借：银行存款 23 40023 400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 00020 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增
33、值税（销项税额） 3 4003 400 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节第三节 记账凭证记账凭证 沈沈 严严 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节第三节 记账凭证记账凭证 中国工商银行中国工商银行 武昌路分行武昌路分行 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节第三节 记账凭证记账凭证 20XX 2 5 银行存款银行存款 收收 3 销售产品销售产品 主营业务收入主营业务收入 甲产品甲产品 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税 2000000 3 4 0 0 0 0 贰贰 李李 鸣鸣 张张 清清 沈沈 严严 方方 新新 赵赵
34、 伟伟 2340000 增值税增值税 专用发票专用发票 银行进账单银行进账单 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节第三节 记账凭证记账凭证 五、记账凭证的填制方法五、记账凭证的填制方法专用记账凭证专用记账凭证 付款凭证付款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币根据有关现金、银行存款和其他货币 资金支付业务的原始凭证填制。资金支付业务的原始凭证填制。 【例例】 20XX20XX年年2 2月月1212日，公司购进日，公司购进A A材料一批，价值材料一批，价值10 10 000000元，增值税率元，增值税率17%17%，款项以银行存款支付。（注：，款项以银行存款支付。（注： 本
35、月已发生付款业务本月已发生付款业务9 9笔。）笔。） 会计分录会计分录 借：在途物资借：在途物资A A材料材料 10 00010 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 1 7001 700 贷：银行存款贷：银行存款 11 70011 700 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节第三节 记账凭证记账凭证 20XX 2 12 银行存款银行存款 付付 10 购买材料购买材料 在途物资在途物资 A材料材料 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税 1000000 1 7 0 0 0 0 李李 鸣鸣 张张 清清 沈沈 严严 方方 新新 赵赵 伟伟 1
36、170000 贰贰 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节第三节 记账凭证记账凭证 友情提示！友情提示！ 对现金与银行存款之间相互划转的业务，为避免重对现金与银行存款之间相互划转的业务，为避免重 复填制记账凭证，只按贷方科目填制一张付款凭证，复填制记账凭证，只按贷方科目填制一张付款凭证，而而 不填制收款凭证。不填制收款凭证。 从银行提取现金：从银行提取现金： 借：库存现金借：库存现金 1 000 1 000 收款收款 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 1 000 付款付款 将现金存入银行：将现金存入银行： 借：银行存款借：银行存款 1 000 1 000 收款收款 贷
37、：库存现金贷：库存现金 1 000 1 000 付款付款 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节第三节 记账凭证记账凭证 五、记账凭证的填制方法五、记账凭证的填制方法专用记账凭证专用记账凭证 转账凭证转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制根据有关转账业务的原始凭证填制； 根据账簿记录资料整理后填制。根据账簿记录资料整理后填制。 【例例】 20XX20XX年年2 2月月1515日，生产车间领用钢材一批，价值日，生产车间领用钢材一批，价值 10 00010 000元，用于生产甲产品。（注：本月已发生转元，用于生产甲产品。（注：本月已发生转 账业务账业务2222笔。）笔。） 会
38、计分录会计分录 借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 10 00010 000 贷：原材料贷：原材料钢材钢材 10 00010 000 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节第三节 记账凭证记账凭证 20XX 2 15 转转 23 生产领用原材料生产领用原材料 生产成本生产成本 甲产品甲产品 原材料原材料 钢材钢材 1000000 壹壹 李李 鸣鸣 张张 清清 方方 新新 赵赵 伟伟 1000000 1000000 1000000 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节第三节 记账凭证记账凭证 六六、记账凭证的审核记账凭证的审核 合法性合法性 正确性
39、正确性 完整性完整性 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第三节第三节 记账凭证记账凭证 六、记账凭证的审核六、记账凭证的审核 V V 有关项目有关项目 是否齐全是否齐全 会计科目会计科目 是否正确是否正确 金额计算金额计算 是否准确是否准确 附件是否附件是否 与原始凭与原始凭 证相符合证相符合 有关人员是否签章有关人员是否签章 费费 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第四节第四节 会计凭证的传递与保管 一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递 会计凭证的传递是指凭证从取得或填制时起，经过会计凭证的传递是指凭证从取得或填制时起，经过 审核、记账、装订到收档保管
40、时止，在单位内部各审核、记账、装订到收档保管时止，在单位内部各 有关部门和人员之间按规定的传递顺序办理业务手有关部门和人员之间按规定的传递顺序办理业务手 续的过程。续的过程。 审核审核 人员人员 出纳出纳 人员人员 填制填制 人员人员 记账记账 人员人员 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 保管保管 人员人员 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第四节第四节 会计凭证的传递与保管 一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递 会计凭证的传递包括凭证的传递路线、传递时间和会计凭证的传递包括凭证的传递路线、传递时间和 传递手续三个方面。传递手续三个方面。 确定最佳传递路线，要求各单位根据
41、自己的具体情确定最佳传递路线，要求各单位根据自己的具体情 况，明确规定会计凭证的联次及流程。况，明确规定会计凭证的联次及流程。 确定最佳传递时间，是指各种会计凭证在各经办部确定最佳传递时间，是指各种会计凭证在各经办部 门、环节停留的最长时间，应按企业正常情况下办理门、环节停留的最长时间，应按企业正常情况下办理 经济业务所需的时间来合理确定。经济业务所需的时间来合理确定。 会计凭证的传递手续，是指凭证传递过程中的衔接会计凭证的传递手续，是指凭证传递过程中的衔接 手续。手续。 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第四节第四节 会计凭证的传递与保管 二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管 会计凭证的保管，是指会计凭证在登记入账后的整会计凭证的保管，是指会计凭证在登记入账后的整 理、装订和归档存查。理、装订和归档存查。 整理归类整理归类 造册归档造册归档 控制借阅控制借阅 期满销毁期满销毁 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第四节第四节 会计凭证的传递与保管 三、会计凭证的保管三、会计凭证的保管 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第四节第四节 会计凭证的传递与保管 三、会计凭证的保管三、会计凭证的保管
