1、 三、借贷记账法记账的步骤及应用三、借贷记账法记账的步骤及应用 (一)开设账户，记入期初余额 (二)编制会计分录 (三)过账 (四)结账 (五)对账 (六)编制财务会计报告 会计分录练习会计分录练习 1，XX年1号小王，小张，小李各自出资30万，成立了一家 A公司，又用A公司的名义向银行借一年期10万元作为企业 的流动资金。 1 借借 银行存款银行存款 100万万 贷贷 实收资本实收资本-小王小王 30万万 -小张小张 30万万 -小李小李 30万万 短期借款短期借款 10万万 2，5号，A公司用资金购买设备一台，全部成本为 20万元。不考虑相关税费 2 借借 固定资产固定资产-设备设备 20
2、万万 贷贷 银行存款银行存款 20万万 3，10号，A公司向C公司购买一批原材料15万元， 款项只付了5万。材料也未入库，不考虑相关税费 3 借借 在途材料在途材料 15万万 贷贷 银行存款银行存款 5万万 应付账款应付账款-C 10万万 4，20号，A公司向Z公司销售产品一批，取得收入 25万元，该批产品的成本是15万元。款项已经收到， 不考虑相关税费 4 确认收入确认收入 借借 银行存款银行存款 25万万 贷贷 主营业务收入主营业务收入 25万万 结转成本结转成本 借借 主营业务成本主营业务成本 15万万 贷贷 库存商品库存商品 15万万 5，30号，A公司通过银行给管理部门员工发工资，
3、工资总额为2万元。 5 先计提工资：先计提工资： 借借 管理费用管理费用 2万万 贷贷 应付职工薪酬应付职工薪酬 2万万 发放工资发放工资 借借 应付职工薪酬应付职工薪酬 2万万 贷贷 银行存款银行存款 2万万 第三节第三节 总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户与明细分类账户的平行登记 f 平行登记的基本原理 f 指对企业发生的每一项经济业务涉及的总账账户及 其所属明细账户都应当采用相同的记账依据 总分类账户和明细分类账户的关系 1、联系 总分类账户是所属明细分类账户资料的综合， 对所属的明细分类账户起着统驭、控制的作用；明 细分类账户是有关总分类账户的具体化，对有关总 分类账户起着补
4、充说明的作用。它们所反映的对象 是相同的，登记时的原始依据也是相同的。 2、区别 它们所提供核算资料有详细程度的差别。 总分类账户和明细分类账户平行登记总分类账户和明细分类账户平行登记 f 登记要求： f 1、依据相同 f 2、借贷方向相同 f 3、所属会计期间相同 f 4、计入总账的金额应等于明细金额合计。 二、平行登记的步骤及应用二、平行登记的步骤及应用 f 平行登记的步骤为: f 1设立总分类账户及其所属明细分类账户; f 2编制会计分录,同时列出明细科目,作为登账的依据; f 3登记总分类账户及其所属明细分类账户; f 4核对登记后的总分类账户及其所属明细分类账户。 例1:企业向银行借
5、半年期款项500000元存入 银行。 借：银行存款 500000 贷：短期借款 500000 例2:企业用银行存款购买设备一台180000元。 借：固定资产 180 000 贷：银行存款 180 000 例3:企业使用银行存款350000元购买原材料。 借：固定资产 350 000 贷：银行存款 350 000 例4:企业按当年实现净利润的10%计提法定 盈余公积，当年净利润为1000000元。 借： 利润分配 100 000 贷：盈余公积 100 000 资料一 光明公司2015年8月31日有关账户余额如下： 资 产 负债及所有者权益 库存现金 500 短期借款 30 000 银行存款 10
6、0 000 应付账款 50 500 应收账款 30 000 长期借款 100 000 库存商品 50 000 实收资本 400 000 固定资产 500 000 本年利润 100 000 合计 680 500 合计 680 500 综合练习综合练习 资料一 光明公司2015年9月份发生以下业务： 1、4日，以银行存款20 000元偿还前欠大华厂购货款。 2、9日，购进甲材料一批，价值50 000元，货款以银行 存款支付，材料尚未运到。 3、10日，李工程师出差，借支差旅行费1 000元，开出 现金支票支付。 4、15日，销售产品一批，价值50 000元，货款收回30 000元存入银行，其余尚未
7、收到。 5、20日，以银行存款支付报刊杂志费2 000元。 6、25日，李工出差返回，报销差旅费1 200元，余款补 付现金。 7、28日，结转上述已销产品的成本30 000元。 8、30日，把本期各损益账户转入“本年利润”账户。 要求要求: 一、根据资料用借贷记账法编制会计分录。 二、根据资料一开设“T”字型账户，幵过账。 三、结账，幵编制试算平衡表。 一、编制会计分录一、编制会计分录 f 1、4日，以银行存款20 000元偿还前欠大华厂购货款。 f 借：应付账款大华工厂 20 000 f 贷：银行存款 20 000 f 2、购进甲材料一批价值50000元，货款以银行存款支付， 材料尚未运到
8、。 f 借：材料采购甲材料 50 000 f 贷：银行存款 50 000 f 3、10日，李华工程师出差，借支差旅行费1000元，开出现 金支票支付。 f 借：其他应收款李华 1 000 f 贷：银行存款 1 000 4、销售A产品一批给大云公司，价值50 000元，货款收回30 000元存入银 行，其余尚未收到。 借：银行存款 30 000 应收账款大云公司 20 000 贷：主营业务收入A产品 50 000 5、20日，以银行存款支付报刊杂志费2 000元 借：管理费用报刊杂志费 2 000 贷：银行存款 2 000 6、25日，李工出差返回，报销差旅费1 200元，余款补付现金。 借：管
9、理费用差旅费 1 200 贷：其他应收款李华 1 000 库存现金 200 7、28日，结转上述已销A产品的成本30 000元 借：主营业务成本A产品 30 000 贷：库存商品A产品 30 000 8、30日，把本期各损益账户转入“本年利润”账户 借：主营业务收入 50 000 贷：本年利润 50 000 同时：借：本年利润 33 200 贷：主营业务成本 30 000 管理费用 3 200 二、根据资料一开设“T”字型账户，并登账 借借 库存现金库存现金 贷贷 借借 银行存款银行存款 贷贷 借借 应收账款应收账款 贷贷 借借 库存商品库存商品 贷贷 借借 固定资产固定资产 贷贷 期初期初
10、500 期初期初 100000 期初期初 30000 期初期初 50000 期初期初 500000 借借 短期借款短期借款 贷贷 期初期初 30000 借借 应付账款应付账款 贷贷 期初期初 50500 借借 长期借款长期借款 贷贷 期初期初 100000 借借 本年利润本年利润 贷贷 期初期初 100000 借借 库存现金库存现金 贷贷 借借 银行存款银行存款 贷贷 借借 应收账款应收账款 贷贷 借借 库存商品库存商品 贷贷 借借 固定资产固定资产 贷贷 期初期初 500 期初期初 100000 期初期初 30000 期初期初 50000 期初期初 500000 借借 短期借款短期借款 贷贷
11、 期初期初 30000 借借 应付账款应付账款 贷贷 期初期初 50500 借借 长期借款长期借款 贷贷 期初期初 100000 借借 本年利润本年利润 贷贷 期初期初 100000 20000 20000 借借 物资采购物资采购 贷贷 50000 50000 借借 库存现金库存现金 贷贷 借借 银行存款银行存款 贷贷 借借 应收账款应收账款 贷贷 借借 库存商品库存商品 贷贷 借借 固定资产固定资产 贷贷 借借 其他应收款其他应收款 贷贷 期初期初 500 期初期初 100000 20000 50000 1000 2000 30000 200 期初期初 30000 期初期初 50000 期初
12、期初 500000 借借 材料采购材料采购 贷贷 发生额发生额 0 发生额发生额 200 期末期末 300 30000 73000 期末期末 57000 20000 20000 30000 期末期末 50000 50000 1000 1000 1000 1000 期末期末 0 50000 期末期末 50 000 30000 期末期末 20 000 借借 短期借款短期借款 贷贷 借借 应付账款应付账款 贷贷 借借 长期借款长期借款 贷贷 借借 本年利润本年利润 贷贷 借借 实收资本实收资本 贷贷 借借 主营业务收入主营业务收入 贷贷 期初期初 30000 期初期初 50500 20000 期初期
13、初 100000 期初期初 100000 期初期初 400000 借借 主营业务成本主营业务成本 贷贷 借借 管理费用管理费用 贷贷 20000 期末期末 30500 30000 50000 30000 50000 50000 3200 2000 30 000 期末期末 116800 30000 50000 33200 50000 33200 50000 3200 3200 1200 科目科目 期期 初初 余余 额额 本本 期期 发发 生生 额额 期期 未未 余余 额额 名称名称 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 库存现金库存现金 500 0 200 300 银行存款
14、银行存款 100 000 30 000 73 000 57 000 应收账款应收账款 30 000 20 000 0 50 000 其他应收款其他应收款 0 1 000 1 000 0 库存商品库存商品 50 000 0 30 000 20 000 材料采购材料采购 0 50 000 0 50 000 待摊费用待摊费用 0 2 000 0 2 000 固定资产固定资产 500 000 500 000 应付账款应付账款 50 000 20 000 0 30 500 短期借款短期借款 30 000 30 000 长期借款长期借款 100 000 100 000 实收资本实收资本 400 000 400 000 本年利润本年利润 100 000 33 200 50 000 116 800 主营业务收入主营业务收入 50 000 50 000 主营业务成本主营业务成本 30 000 30 000 管理费用管理费用 1 200 3 200 合合 计计 680 500 680 500 237400 237 400 679 300 679 300 三、编制试算平衡表三、编制试算平衡表
