1、第第九九章章 会计核算组织形式会计核算组织形式 第一节第一节 会计核算组织形式会计核算组织形式概述概述 第二节第二节 记账凭证核算形式记账凭证核算形式 第三节第三节 汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式 第四节第四节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式 第五节第五节 其他会计核算形式其他会计核算形式 一、会计循环的概念 会计主体在持续经营和会计分期假设下,运用一系列方 法对所发生的经济业务,按一定程序取得和填制会计凭 证、登记会计账簿、编制会计报表,这一个周而复始的 会计信息系统运动的过程,即为会计循环,也称作会计 核算过程。 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的 结构性表述。
2、 第一节第一节 会计核算组织形式会计核算组织形式概述概述 二、会计核算组织形式的概念 在会计核算过程中,会计凭证、会计账簿、会计 报表所起的作用是不同的,它们有各自独立的功能而 又相互依存,通过科学的方法组织结合在一起,构筑 了完整的会计信息系统,这种方法就是会计核算组织 形式。 2020/4/16 三、会计核算组织形式的种类 目前,我国不同企业、行政事业等单位普遍采用的 会计核算组织形式主要有:记账凭证核算形式、汇总 记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、多栏式 日记账核算形式、日记总账核算形式、通用日记账 核算形式等六种。 2020/4/16 一、记账凭证核算形式的概念 记账凭证核算形式是
3、最基本的一种会计核算组织形式,是 指对发生的各项经济业务，先根据原始凭证或汇总原始凭证 填制记账凭证,再根据记账凭证直接登记总分类账的一种会 计核算形式,其他各种核算形式都是在其基础上逐步演变或 发展而来,这种直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的核算 形式就叫做记账凭证核算形式。 2020/4/16 第第二二节节 记账凭证核算组织形式记账凭证核算组织形式 二、记账凭证核算形式的基本程序及步骤 根据审核无误的原始凭证编制汇总原始凭证； 根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制记账 凭证 根据记账凭证(收款凭证、付款凭证)序时登记库存 现金和银行存款日记账； 根据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证登记
4、各种 明细分类账 2020/4/16 根据记账凭证逐笔登记总分类账； 期末时,根据现金日记账、银行存款日记账的余额, 以及各种明细分类账余额的合计数,分别与总分类账进 行核对； 期末时,根据审核无误的总分类账和明细分类账相关 资料编制会计报表 2020/4/16 三、记账凭证核算形式的优缺点和适用范围 在记账凭证核算形式下,总分类账是直接根据记账凭 证逐笔登记的。其优点在于:操作简便、容易理解,总分 类账较详细地记录和反映了经济业务的发生情况,便于了 解经济业务详情和查对账目;其缺点在于:登记总分类账 的工作量相对较大,影响会计核算工作的效率。 2020/4/16 2020/4/16 第三节
5、汇总记账凭证核算形式 一、汇总记账凭证核算形式的概念 汇总记账凭证核算形式是在记账凭证核算形式的基础上 演变和发展而来,是指对发生的各项经济业务,先根据原始凭 证或汇总原始凭证汇总编制记账凭证,定期再根据记账凭证 分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,最 后根据汇总记账凭证登记总分类账,这种根据汇总记账凭证 登记总分类账的核算形式就叫做记账凭证核算形式。 二、汇总记账凭证核算形式的基本程序及步骤 (1)根据审核无误的原始凭证编制汇总原始凭证 (2)根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭 证(包括收款凭证、付款凭证和转账凭证) (3)根据记账凭证(收款凭证、付款凭证)序时登记
6、库存现 金和银行存款日记账 (4)根据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证登记各种明 细分类账 2020/4/16 (5)定期根据收款凭证、付款凭证、转账凭证,分别编制汇 总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证 (6)根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总 转账凭证登记总分类账 (7)期末时,根据现金日记账、银行存款日记账的余额,以 及各种明细分类账余额的合计数,分别与总分类账进行核 对 (8)期末时,根据审核无误的总分类账和明细分类账相关资 料编制会计报表 2020/4/16 三、汇总记账凭证核算形式的优缺点与适用范围 在汇总记账凭证核算形式下,总分类账是根据汇总记账凭 证在期末一次性登
7、记的。其优点在于:大量减少了登记总 分类账的工作量,且能明确反映会计科目之间的对应关系, 便于了解经济业务详情和查对账目。其缺点在于:编制汇 总转账凭证的工作量较大,且按每一贷方账户编制汇总转 账凭证,不利于会计核算的日常分工。 记账凭证核算形式一般适用于规模较大、经济业务量较多 (记账凭证多但转账凭证相对较少)的经济单位。 2020/4/16 第四节 科目汇总表核算形式 一、科目汇总表核算形式的概念 对发生的各项经济业务,先根据原始凭证或汇总原始凭证 填制记账凭证,再根据记账凭证定期编制科目汇总表,最后根 据科目汇总表登记总分类账的这种核算形式,就叫做科目汇 总表核算形式。 2020/4/1
8、6 二、科目汇总表核算形式的基本程序及步骤 (1)据审核无误的原始凭证编制汇总原始凭证 (2)根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证( 包括收款凭证、付款凭证和转账凭证) (3)根据记账凭证(收款凭证、付款凭证)序时登记库存现金 和银行存款日记账 (4)根据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证登记各种明细 分类账 2020/4/16 (5)定期根据收款凭证、付款凭证、转账凭证,填制科目汇总 表 (6)根据定期编制的科目汇总表,登记总分类账 (7)期末时,根据现金日记账、银行存款日记账的余额,以及 各种明细分类账余额的合计数,分别与总分类账进行核对 (8)期末时,根据审核无误的总分类账和明
9、细分类账相关资料 编制会计报表 2020/4/16 三、汇总记账凭证核算形式的优缺点与适用范围 优点在于:极大地减轻了总分类账的登记工作,同时科目 汇总表按各科目借、贷金额汇总,记账前可检查汇总记账数 的借、贷平衡,可以减少总分类账记账差错,提高工作效率。 缺点在于:总分类账的记录不存在账户对应关系,无法全 面反映经济业务的详细信息,只能反映账户一定时期的总括 信息,不利于对经济业务进行分析、审核。 2020/4/16 第五节 其他会计核算形式 一、多栏式日记账核算形式 多栏式日记账核算形式优点是可以简化总分类账的登记 工作;其缺点是:日记账的专栏栏次过多,账页庞大,不便于记 账。一般仅适用于
10、规模比较大、业务多、使用账户及会计 科目较少,且现金和银行存款日记账根据收、付款凭证登记 的单位。 2020/4/16 二、日记总账核算形式 日记总账核算形式的优点是:总账、明细账均依据分录凭 证逐笔登记,简单易操作;总分类账既可以及时、全面反映经 济业务信息,又便于与明细账核对,有利于进行检查和分析 其缺点是:所有会计科目全部集中于一张账页上,不便于记账 和查阅,也不便于记账的分工。 2020/4/16 三、通用日记账核算形式 通用日记账核算的优点是用通用日记账登记分录,可以在 一本账簿中更为全面、直观和集中的反映经济业务内容,可 以避免记账凭证散失,更便于在会计电算化条件下操作其缺 点是在手工记账条件下,不便于分工;且逐笔分录登记总账, 记账工作量大,不便于原始凭证的保管。 2020/4/16 本章完本章完
