1、LOGO 基础会计2015.5 高等教育出版社高等教育出版社 第九章 财产清查 第一节第一节 财产清查概述财产清查概述 1 第二节第二节 财产清查的盘存制度财产清查的盘存制度 2 第三节第三节 财产清查的程序与方法财产清查的程序与方法 3 第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 4 第九章第九章 财产清查财产清查 第一节第一节 财产清查概述财产清查概述 一、财产清查的概念 财产清查，是指对各项财产物资进行盘点、核 对和查询，查明财产物资、货币资金、往来款项的 实际结存数，并与账面结存数核对，以查明账实是 否相符的一种会计核算的专门方法。 二、财产清查的意义 1 有利于 保证会 计信
2、息 资料的 真实性 和可靠 性 有利于 保证会 计信息 资料的 真实性 和可靠 性 4 有利于 企业内 部控制 制度的 完善 3 有利于 挖掘财 产物资 潜力， 提高物 资使用 效率 2 有利于 保证财 产的安 全和完 整 财产清查的意义 三、财产清查的分类三、财产清查的分类 1.1.按清查范围分类，按清查范围分类， 可分为全面清查和可分为全面清查和 局部清查局部清查 2.2.按清查时间分类，按清查时间分类， 可以分为定期清查可以分为定期清查 和不定期清查和不定期清查 第二节第二节 财产清查的盘存制度财产清查的盘存制度 一、永续盘存制一、永续盘存制 （一）永续盘存制的概念及方法 概念 方法 永
3、续盘存制也称为账面盘存制，是 指会计人员平时对企业单位各项财产物 资一一分别设立明细账，并对各项财产 物资的增加数和减少数在有关账簿中进 行连续登记，并随之在账簿上结算出各 种财产物资账面结存数的一种方法。 账面期末结存数=账面期初结存数+本期 增加数-本期减少数 优点：对财产物资的进出都有严密的手续，在库优点：对财产物资的进出都有严密的手续，在库 存品明细账中，可以随时反映各种财产物资的收存品明细账中，可以随时反映各种财产物资的收 入、发出和结存的动态状况，并在数量和金额两入、发出和结存的动态状况，并在数量和金额两 方面进行控制，便于会计监督。当发生库存溢余方面进行控制，便于会计监督。当发生
4、库存溢余 或短缺时，可以查明原因，及时纠正，有利于加或短缺时，可以查明原因，及时纠正，有利于加 强对财产物资的管理，从而保证各种财产物资的强对财产物资的管理，从而保证各种财产物资的 安全。此外，明细账、卡上的结存数，还可以随安全。此外，明细账、卡上的结存数，还可以随 时与预定的最高和最低库存限额进行比较，取得时与预定的最高和最低库存限额进行比较，取得 库存积压或不足的资料，以便及时组织库存品的库存积压或不足的资料，以便及时组织库存品的 购销或处理，加速资金周转。购销或处理，加速资金周转。 缺点：手续复杂，日常明细核算工作量大，还需缺点：手续复杂，日常明细核算工作量大，还需 要对各项财产物资定期
5、进行财产清查，以查明账要对各项财产物资定期进行财产清查，以查明账 实是否相符以及账实不符的原因。实是否相符以及账实不符的原因。 （二）永续盘存制的优缺点 二、实地盘存制二、实地盘存制 （一）实地盘存制的概念及方法 概念 方法 实地盘存制又称为定期盘存制，是 指平时根据有关会计凭证，只登记财产 物资的增加数，不登记减少数，在期末 通过盘点实物确定各项财产物资的结存 数，来倒挤出其减少数，再据以登记有 关账簿的一种方法。 本月减少数=账面期初结存数+本期增加 数-期末实际结存数 实地盘存制的优点是大大减少了登记账簿的工作实地盘存制的优点是大大减少了登记账簿的工作 量，简化平时工作程序。但由于对财产
6、物资的减量，简化平时工作程序。但由于对财产物资的减 少平时不记账，没有严密财产物资减少的监控手少平时不记账，没有严密财产物资减少的监控手 续，不利于日常的会计监督，不利于及时了解企续，不利于日常的会计监督，不利于及时了解企 业库存物资的变动情况。期末以实际结存数作为业库存物资的变动情况。期末以实际结存数作为 账面结存数，倒挤出本期减少数，可能掩盖财产账面结存数，倒挤出本期减少数，可能掩盖财产 物资管理中存在的问题。每个会计期末必须花费物资管理中存在的问题。每个会计期末必须花费 大量的人力、物力对财产物资进行盘点和计价，大量的人力、物力对财产物资进行盘点和计价， 加大了期末会计核算的工作量。加大
7、了期末会计核算的工作量。 （二）实地盘存制的优缺点 第三节第三节 财产清查的程序与方法财产清查的程序与方法 一、财产清查的程序 （一）成立清查 小组，制定清查 任务 （四）对财产清查 结果进行处理 （三）进行财产 清查 （二）做好清查 准备工作 二、财产物资的清查方法二、财产物资的清查方法 1.库存现金的清查库存现金的清查 二、财产物资的清查方法二、财产物资的清查方法 2.银行存款的清查银行存款的清查 1 企业已 经收款 入账， 银行尚 未收款 入账的 款项。 有利于 保证会 计信息 资料的 真实性 和可靠 性 4 银行已 经付款 入账， 企业尚 未付款 入账的 款项。 3 银行已 经收款 入
8、账， 企业尚 未收款 入账的 款项。 2 企业已 经付款 入账， 银行尚 未付款 入账的 款项。 未达账项 Company Logo 编制原理编制原理 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额+ +银行已收而企银行已收而企 业未收款项业未收款项- -银行已付而企业未付款项银行已付而企业未付款项 = =银行对账单余额银行对账单余额+ +企业已收而银企业已收而银 行未收款项行未收款项- -企业已付而银行未付款项企业已付而银行未付款项 Company Logo （二）实物资产的清查 1 实地盘实地盘 点法点法 2 技术推技术推 算法算法 3 抽样盘抽样盘 点法点法 4 函证核函证核 对法对法 （
9、三）往来账项的清查 第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理程序 （一）查明差异 原因，提出处理 意见 （四）调整账簿， 做到账实相符 （三）建立健全 财产管理制度， 加强管理 （二）处理积压 财产，清理 往来账项 第四节 财产清查结果的处理 二、财产清查结果的账务处理 账户设置 （一）库存现金清查结果的账务处理（一）库存现金清查结果的账务处理 报批前：报批前： 借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 报批后：报批后： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（能查明原因归属应付的单位或贷：其他应付款（能查明原因归属应付的单位
10、或 个人时）个人时） 营业外收入（无法查明原因）营业外收入（无法查明原因） Company Logo 盘盈 （一）库存现金清查结果的账务处理（一）库存现金清查结果的账务处理 报批前：报批前： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 报批后：报批后： 借：其他应收款（应由责任人赔偿的部分）借：其他应收款（应由责任人赔偿的部分） 管理费用（其余部分）管理费用（其余部分） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 Company Logo 盘亏 （二）存货清查结果的账务处理（二）存货清查结果的账务处理 报批前：报批前： 借：原材料等借：原材料等 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损
11、溢 报批后：报批后： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：管理费用贷：管理费用 Company Logo 盘盈 （二）存货清查结果的账务处理（二）存货清查结果的账务处理 报批前：报批前： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：原材料等贷：原材料等 报批后：报批后： （1 1）自然损耗产生的定额内损耗，记入“管理费用”账户。）自然损耗产生的定额内损耗，记入“管理费用”账户。 （2 2）企业经营管理不善或收发计量错误等原因产生的存货短缺，应扣除残料、）企业经营管理不善或收发计量错误等原因产生的存货短缺，应扣除残料、 保险公司及过失人赔偿后，净损失记入“管理费用”账户。保险公司及过失人赔偿
12、后，净损失记入“管理费用”账户。 （3 3）自然灾害或意外事故等造成的非正常损失，在扣除材料及保险公司赔偿后）自然灾害或意外事故等造成的非正常损失，在扣除材料及保险公司赔偿后 ，记入“营业外支出”账户，记入“营业外支出”账户 Company Logo 盘亏 （三）固定资产清查结果的账务处理（三）固定资产清查结果的账务处理 借：固定资产借：固定资产 贷：累计折旧贷：累计折旧 以前年度损益调整以前年度损益调整 Company Logo 盘盈 （三）固定资产清查结果的账务处理（三）固定资产清查结果的账务处理 报批前：报批前： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固
13、定资产 报批后：报批后： 借：其他应收款（应由保险公司赔偿部分）借：其他应收款（应由保险公司赔偿部分） 营业外支出（净损失）营业外支出（净损失） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 Company Logo 盘亏 （四）往来账项清查结果的账务处理（四）往来账项清查结果的账务处理 企业应当定期或至少每年年终对于往来款项企业应当定期或至少每年年终对于往来款项 进行全面检查，对于长期无法收回和支付的款项进行全面检查，对于长期无法收回和支付的款项 要及时进行清理。对于往来款项清查结果不通过要及时进行清理。对于往来款项清查结果不通过 “待处理财产损溢”账户核算，应按规定的程序“待处理财产损溢”账户核算，应按规定的程序 报经批准后，分别作为“坏账准备”和“营业外报经批准后，分别作为“坏账准备”和“营业外 收入”处理。收入”处理。 Company Logo LOGO
