1、第八第八章章 会计报表会计报表 第一节第一节 会计报表会计报表概述概述 第二节第二节 资产负债表资产负债表 第三节第三节 利润表利润表 第第四四节节 现金流量表现金流量表 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念 二、财务会计报告的构成 三、会计报表的作用 四、会计报表的种类 五、财务会计报告的编制要求 一、财务会计报告的概念 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某 一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营 成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金 流量的结构性表述。 第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述 二、财务报告的构成 财务报表中的“
2、四表”一般称为会计报表，它 是财务报表的核心。 附注是对资产负债表、利润表、现金流量表、 所有者权益（股东权益）变动表等报表中列示 项目所作的文字描述或明细资料，以及对未能 在这些报表中列示项目的说明等 第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述 三、会计报表的作用 第一，有助于投资者和债权人作出投资和贷款 等经济决策 第二，有助于政府经济管理部门作出宏观经济 调控等经济决策 第三，有助于社会公众作出相应的经济决策 第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述 四、会计报表的种类 (一)按报表及所提供信息的重要性,可以为主表 与附表(二)按报表所反映经济内容的状态,可分 为动态报表与静态
3、报表 (三)按编制时间,可分为中期报表与年度报表 (四)按编报的会计主体,可分为个别报表与合并 报表 (五)按会计报表的服务对象,分为内部报表和外 部报表 第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述 五、会计报表的编制要求 (一)数字真实 (二)内容完整 (三)计算准确 (四)编报及时 第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述 第二节第二节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表的概念 二、资产负债表的填列方法 一、资产负债表的概念 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况 的财务报表。资产负债表的格式一般有报告式 和账户式两种。 我国企业会计准则规定,企业的资产负债表 采用账户式结构
4、。 第二节第二节 资产负债表资产负债表 资产负债表中的各项目一般应按以下方法排列 资产项目按资产流动性排列； 负债项目和所有者权益项目按求偿权先后顺序 排列； 第二节第二节 资产负债表资产负债表 三、资产负债表的编制方法 各项目“期末余额”栏的列示方法 1.根据有关总账账户期末借方余额直接填列 2.根据有关总账账户期末贷方余额直接填列 3.根据若干有关总账账户期末余额加计汇总填列 4.根据有关明细账户的期末余额计算填列 5.根据有关总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列 6.根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列 7.综合运用上述各种填列方法分析填列 8.“合计”数和“总计”数等
5、的填列方法 第二节第二节 资产负债表资产负债表 第三节第三节 利润表利润表 一、利润表的格式和内容 二、利润表的填列方法 一、利润表的格式和内容 利润表又称损益表,是反映企业一定会计期间经营成果的报表。利 润表的格式一般有单步式和多步式两种。 我国财务报表列示准则规定,企业当采用多步式利润表 多步式利润表按照各个损益类项目利润的贡献程度分步列报,其各 步骤如下： 1.从营业收入出发,减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管 理费用和财务费用等,得出营业利润 2.营业利润加上营业外收入,减去营业外支出,得出利润总额,又称税 前利润 3.利润总额减去所得税费用,得出净利润,又称税后利润 第三节第
6、三节 利润表利润表 利润表的基本内容 1.营业利润是根据企业一定会计期间的营业收入 与营业成本等之间的关系经过计算而确认的。 2.利润总额是在营业利润的基础上加营业外收入, 减营业外支出以后的结果。 3.净利润是从利润总额中减所得税费用以后得到 的结果,也称税后利润。 三、利润表的填列方法 (一)各项目“上期金额”的列示方法 本期利润表中的“上期金额”应根据上年同期编制的利润表中“ 本期金额”栏内所列金额中填列。 (二)各项目“本期金额”列示方法 利润表中的大多数项目名称与在日常交易或事项处理过程中所采用 账户的名称是一样的,如“营业税金及附加”、“销售费用”等项目 就是如此,这表明利润表项目
7、与有关账户所反映的经济内容上的一致 性。 因而,对以上这些项目都可以采用按有关账户发生额直接填列 的方法,将相关账户的本期发生额直接抄列于相同项目的“本期金额 ”栏。 第三节第三节 利润表利润表 一、现金流量表的定义及内容 现金流量表,是反映企业一定会计期间现金等价物的流入 和流出情况的报表,属于动态报表。现金流量表有助于评 价企业支付能力、偿债能力和周转能力;有助于预测企业 未来现金流量;有助于分析企业收益质量及影响现金净流 量的因素。 在现金流量表中,企业应当按照经营活动、投资活动和筹 资活动的现金流量分类分项列示。 2020/4/16 第四节第四节 现金流量表现金流量表 (一)经营活动产
8、生的现金流量 通常情况下,经营活动产生的现金流入项目主要有:销售商 品、提供劳务收到的现金收到的税费返还;收到的其他与 经济活动有关的现金。经营活动产生的现金流出项目主要 有:购买商品、接受劳务支付的现金;支付给职工以及为职 工支付的现金;支付的各项税费;支付的其他与经营活动有 关的现金。 2020/4/16 (二)投资活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流入项目主要有:收回投资所收到的 现金;取得投资收益所收到的现金;处置固定资产、无形资 产和其他长期资产所收回的现金净额;收到的其他与投资 活动有关的现金。投资活动产生的现金流出项目主要有: 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
9、; 投资所支付的现金;支付的其他与投资活动有关的现金。 2020/4/16 (三)筹资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流入项目主要有:吸收投资所收到的 现金;取得借款所收到的现金;收到的其他与筹资活动有关 的现金。 筹资活动产生的现金流出项目主要有:偿还债务 所支付的现金;分配股利、利润或偿付利息所支付的现金; 支付的其他与筹资活动有关的现金。需要注意的是,对于 企业日常活动之外特殊的、不经常发生的特殊项目,如自 然灾害损失、保险赔款、捐赠等,企业应当将其归并到相 关类别中单独反映 二、现金流量表的作用 (一)现金流量表可以提供企业的现金流量信息,从而对企 业整体财务状况作出客观评价 (
10、二)通过现金流量表可以对企业的支付能力和偿债能力, 以及企业对外部资金的需求情况作出较为可靠的判断 (三)通过现金流量表,不但可以了解企业当前的财务状况, 还可以预测企业未来的发展情况 (四)便于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关的投 资及筹资活动 三、现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金与现金等价物为基础编制的, 这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的 存款。 2020/4/16 2020/4/16 四、现金流量表的格式 (一)基本结构 现金流量表分为两部分,第一部分表首,第二部分为正表 (二)具体格式 现金流量表的编制方法有直接法和间接法两大类在我国, 现金流量表的正表采用直接法,在现金流量表的补充资料中 提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息。
