1、基基 础础 会会 计计 第三章第三章 账户与复式记账账户与复式记账 会计科目与账户会计科目与账户 1 1 复式记账原理复式记账原理 2 2 借贷记账法借贷记账法 3 3 第一节第一节 会计科目与账户会计科目与账户 一、会计科目一、会计科目 （一）会计科目的定义及其设置规范（一）会计科目的定义及其设置规范 1.1.会计科目的定义会计科目的定义 会计科目会计科目是指在会计要素分类的基础上，对其是指在会计要素分类的基础上，对其 按照经济内容进行再分类而确定的详细项目。按照经济内容进行再分类而确定的详细项目。 原因：原因： 按会计要素分类核算提供的资料比较概括，满足不按会计要素分类核算提供的资料比较概
2、括，满足不 了需要，因此将会计要素的具体内容进一步分类，形成了需要，因此将会计要素的具体内容进一步分类，形成 会计科目。会计科目。 项目项目 名称名称 会计要素会计要素 会计科目会计科目 人民币人民币 资产资产 库存现金库存现金 机器设备机器设备 资产资产 固定资产固定资产 发行的债券发行的债券 负债负债 应付债券应付债券 第一节第一节 会计科目与账户会计科目与账户 20062006年年1010月月3030日财政部制定了日财政部制定了企业会计准企业会计准 则则应用指南应用指南，要求要求各企业在不违反会计各企业在不违反会计 准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根准则中确认、计量和报告规定的前
3、提下，可以根 据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计 科目。科目。对于明细科目，企业可以比照该附录中的对于明细科目，企业可以比照该附录中的 规定自行设置。企业可结合实际情况自行确定会规定自行设置。企业可结合实际情况自行确定会 计科目编号。计科目编号。 2.2.会计科目设置的规范会计科目设置的规范 第一节第一节 会计科目与账户会计科目与账户 （二）（二） 会计科目体系及分类会计科目体系及分类 会计会计 科目科目 体系体系 会计科目的内容会计科目的内容，是指各会计科目在反映资金，是指各会计科目在反映资金 运动各环节之间的横向联系运动各环节之间的横向联系
4、。 会计科目的级次会计科目的级次，是指每一会计科目内部的纵，是指每一会计科目内部的纵 向联系向联系。 会计科目的编号会计科目的编号，是指采用几位数字来列示每，是指采用几位数字来列示每 一会计科目在会计科目体系中位置的序列号并代一会计科目在会计科目体系中位置的序列号并代 表具体的会计科目表具体的会计科目。 1、按反、按反 映的经济映的经济 内容分类内容分类 负债类负债类 资产类资产类 所有者权益类所有者权益类 共同类共同类 损益类损益类 成本类成本类 最直接、最基本的分类，能正最直接、最基本的分类，能正 确区分各科目的经济性质。确区分各科目的经济性质。 （二）（二） 会计科目体系及分类会计科目体
5、系及分类 2.2.会计科目会计科目的级次的级次 会计科目的级次，是指会计科目按其提供会计的会计科目的级次，是指会计科目按其提供会计的 信息详简程度及其统驭关系的分类。可分为以下两类：信息详简程度及其统驭关系的分类。可分为以下两类： 又称总账科目，是指对某一会计要素包含的具体又称总账科目，是指对某一会计要素包含的具体 内容，按照其相同特征并结合管理要求，进行总内容，按照其相同特征并结合管理要求，进行总 括分类并提供总括会计信息的会计科目。括分类并提供总括会计信息的会计科目。 又称明细科目或细目，是对某一总分类科目的经又称明细科目或细目，是对某一总分类科目的经 济内容所作的进一步分类，辅助总分类科
6、目以反济内容所作的进一步分类，辅助总分类科目以反 映更为详细、具体的会计信息的科目。映更为详细、具体的会计信息的科目。 总分类总分类 科目科目 明细分明细分 类科目类科目 （二）（二） 会计科目体系及分类会计科目体系及分类 总分类科目（一级科目、总账科目）总分类科目（一级科目、总账科目） 原材料原材料 二级科目（子目）二级科目（子目） 原料及主要材料原料及主要材料 辅助材料辅助材料 燃料燃料 明细分类科目明细分类科目 圆钢圆钢 生铁生铁 润滑油润滑油 防锈剂防锈剂 明细分类科目明细分类科目 汽油汽油 烟煤烟煤 明细分类科目明细分类科目 统驭统驭 从属从属 统驭统驭 从属从属 统驭统驭 从属从属
7、 统驭统驭 从属从属 （二）（二） 会计科目体系及分类会计科目体系及分类 3.3.会计科目的编号会计科目的编号 我国企业会计制度规定对一级科目一般采用四位数编号法：我国企业会计制度规定对一级科目一般采用四位数编号法： 大分类大分类 + + 中分类中分类 + + 细分类细分类 + + 具体会计科目具体会计科目 “1”1”代表资产类代表资产类 “2”2”代表负债类代表负债类 “3”3”代表共同类代表共同类 “4”4”代表所有者权益类代表所有者权益类 “5”5”代表成本类代表成本类 “6”6”代表损益类代表损益类 （二）（二） 会计科目体系及分类会计科目体系及分类 （三）会计科目设置的要求（三）会计
8、科目设置的要求 必须依据会计对象必须依据会计对象 的特点，全面、系的特点，全面、系 统地反映会计对象统地反映会计对象 的内容。的内容。 1 1 结合加强内部经营管结合加强内部经营管 理的需要，满足对外理的需要，满足对外 提供会计信息的要求。提供会计信息的要求。 2 2 做到适应性与稳定做到适应性与稳定 性相结合。性相结合。 3 3 做到统一性与灵活性做到统一性与灵活性 相结合。相结合。 4 4 会计科目名称要言会计科目名称要言 简意赅，并进行适简意赅，并进行适 当的分类和编号。当的分类和编号。 5 5 二、会计账户二、会计账户 （一）（一）会计账户的定义与内涵会计账户的定义与内涵 1、概念、概
9、念 会计账户会计账户也称账户，是根据会计科目设置的，具有也称账户，是根据会计科目设置的，具有 一定格式和结构，用于连续、系统、全面地记录会一定格式和结构，用于连续、系统、全面地记录会 计交易或事项，分类反映会计要素各具体项目增减计交易或事项，分类反映会计要素各具体项目增减 变动情况及其结果的一种工具。设置会计账户是会变动情况及其结果的一种工具。设置会计账户是会 计核算的重要方法之一计核算的重要方法之一。 第一节第一节 会计科目与账户会计科目与账户 账户设置的主要依据是会计科目。账户设置的主要依据是会计科目。 账户具有一定的格式账户具有一定的格式 。 设置账户的目的是为财务报告的编制提设置账户的
10、目的是为财务报告的编制提 供数据资料供数据资料 。 2.会计账户会计账户 的内涵的内涵 第一节第一节 会计科目与账户会计科目与账户 （二）会计计量与账户的结构（二）会计计量与账户的结构 两个基本部分：两个基本部分： 左右两方，一方登记增加额，一方登记减少额。左右两方，一方登记增加额，一方登记减少额。 完整的账户结构：完整的账户结构： 、账户的名称（即会计科目）、账户的名称（即会计科目） 、日期和摘要（记录经济业务的日期和概括说明经济业务的内容）、日期和摘要（记录经济业务的日期和概括说明经济业务的内容） 、凭证号数（说明账户记录的依据）、凭证号数（说明账户记录的依据） 、增加和减少的金额及余额（
11、、增加和减少的金额及余额（本期发生额本期发生额 期初余额期初余额 、期末余额、期末余额 ） 第一节第一节 会计科目与账户会计科目与账户 业务业务 发生发生 日期日期 凭证凭证 种类种类 编号编号 会计账户结构举例会计账户结构举例 摘要：对会计事摘要：对会计事 项的简要说明项的简要说明 账户的名称账户的名称( (会计科目会计科目) ) 增加额及减少额增加额及减少额 号码号码 余额余额 期初、期末期初、期末 会计账户结构举例会计账户结构举例 账户的基本结构简化形式账户的基本结构简化形式T T形账户（丁字帐）形账户（丁字帐） 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 期初余额期初余额 本期增加数本期增加
12、数 本期减少数本期减少数 本期增加数合计本期增加数合计 期末余额期末余额 本期减少数合计本期减少数合计 账户的左右两方中，在哪一方记增加，哪一方记减少，则取决于该账户账户的左右两方中，在哪一方记增加，哪一方记减少，则取决于该账户 归属于哪一项会计要素或会计账户的性质。归属于哪一项会计要素或会计账户的性质。 第一节第一节 会计科目与账户会计科目与账户 本期本期 减少额减少额 本期本期 增加额增加额 期初余额期初余额 期末余额期末余额 = + - 本期的期末余额就本期的期末余额就 是下期的期初余额。是下期的期初余额。 ( (三三) )会计账户的主要功能会计账户的主要功能 反映该类经济内容在本反映该
13、类经济内容在本 期内变动的情况期内变动的情况 反映该类经济内容在反映该类经济内容在 本期结存的情况本期结存的情况 第一节第一节 会计科目与账户会计科目与账户 （二）账户的设置与账户体系（二）账户的设置与账户体系 （1 1）按账户反映的经济内容分类按账户反映的经济内容分类 （2 2）按账户与会计科目的联系分类）按账户与会计科目的联系分类 总分类账户总分类账户 明细分类账户明细分类账户 （3 3）按账户与会计报表的关系分类）按账户与会计报表的关系分类 资产负债表账户资产负债表账户 利润利润表账户表账户 负债类负债类 资产类资产类 所有者权益类所有者权益类 共同类共同类 损益类损益类 成本类成本类
14、（一）会计账户与会计科目的关系（一）会计账户与会计科目的关系 联系：联系： 两者都是对会计对象的具体内容在按会计要素分类的基础上所作的两者都是对会计对象的具体内容在按会计要素分类的基础上所作的 进一步分类，两者的名称和反映的经济内容进一步分类，两者的名称和反映的经济内容相同相同；账户账户的名称就是的名称就是 会计会计科目科目；会计会计科目设置是账户设置的前提。科目设置是账户设置的前提。 区别：区别： 账户是根据会计科目开设的，以会计科目作为它的名称，并具有一账户是根据会计科目开设的，以会计科目作为它的名称，并具有一 定的格式。定的格式。 会计科目只是账户的名称，它只能表明某项经济内容；而账户可
15、以会计科目只是账户的名称，它只能表明某项经济内容；而账户可以 对会计对象进行连续、系统的记录，以反映某项经济内容的增减变对会计对象进行连续、系统的记录，以反映某项经济内容的增减变 化及结果。化及结果。 三、会计科目与账户的进一步理解三、会计科目与账户的进一步理解 由于账户按照会计科目命名，所以在实际工作中，会计科目与由于账户按照会计科目命名，所以在实际工作中，会计科目与 会计账户常被作为同义词来理解，互相通用，不加区别。会计账户常被作为同义词来理解，互相通用，不加区别。 （二）（二）会计科目与账户是复式记账的基础和前提会计科目与账户是复式记账的基础和前提 会计会计科目是复式记账法的基础科目是复
16、式记账法的基础。 会计会计科目是会计账户设置的依据科目是会计账户设置的依据。 会计会计科目是复式记账的前提。科目是复式记账的前提。 三、会计科目与账户的进一步理解三、会计科目与账户的进一步理解 第二节第二节 复式记账原理复式记账原理 记账方法记账方法是将企业发生的经济业务运用记账符号和记账是将企业发生的经济业务运用记账符号和记账 规则在账户中予以登记的方法。规则在账户中予以登记的方法。 根据是否以会计等式为记账原理和记录是否完整分为单式根据是否以会计等式为记账原理和记录是否完整分为单式 记账法和复式记账法两种。记账法和复式记账法两种。 一、复式记账法的基本概及其种类一、复式记账法的基本概及其种
17、类 （一）复式记账法的基本概念（一）复式记账法的基本概念 复式记账法，是指对每一笔会计交易或事项复式记账法，是指对每一笔会计交易或事项 都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互 联系的账户中进行登记的记账方法。联系的账户中进行登记的记账方法。 第二节第二节 复式记账原理复式记账原理 第二节第二节 复式记账原理复式记账原理 企业花费企业花费60006000元银元银 行存款购买原料行存款购买原料 原材料记录增加原材料记录增加60006000 银行存款记录减少银行存款记录减少6000 6000 （二）复式记账法的种类（二）复式记账法的种类 借贷记账法借贷记
18、账法 增减记账法增减记账法 收付记账法收付记账法 19931993年年7 7月月1 1日起，我国企业开始统一采用借贷记账法；日起，我国企业开始统一采用借贷记账法； 19981998年年1 1月月1 1日起，借贷记账法在我国行政、事业单位普日起，借贷记账法在我国行政、事业单位普 遍取代了收付记账法。遍取代了收付记账法。 第二节第二节 复式记账原理复式记账原理 二、复式记账法的特征及其理论依据二、复式记账法的特征及其理论依据 （一）复式记账法的特征（一）复式记账法的特征 账户对应，对发生的交易或事项须在相互账户对应，对发生的交易或事项须在相互 联系的账户中记录联系的账户中记录。 试算平衡，对发生的
19、交易或事项须在相关试算平衡，对发生的交易或事项须在相关 账户中以相等金额记录账户中以相等金额记录。 3 3 设置完整的账户体系。设置完整的账户体系。 1 1 2 2 第二节第二节 复式记账原理复式记账原理 （二）复式记帐的理论依据（二）复式记帐的理论依据 资金运动的内在规律性是复式记帐的理论依据。资金运动的内在规律性是复式记帐的理论依据。 第二节第二节 复式记账原理复式记账原理 第二节第二节 复式记账原理复式记账原理 （三）复式记账法的优点（三）复式记账法的优点 可以了解每一项经济业务及其引起的资金运可以了解每一项经济业务及其引起的资金运 动的走向，可以清晰反映交易或事项带来的会计动的走向，可
20、以清晰反映交易或事项带来的会计 要素各具体项目的增减变化；要素各具体项目的增减变化； 所有的账户可以进行试算平衡，便于检查账所有的账户可以进行试算平衡，便于检查账 户记录的完整性和正确性；户记录的完整性和正确性； 通过一套完整的账户体系，可全面、完整、通过一套完整的账户体系，可全面、完整、 系统的反映经济活动的全过程及结果。系统的反映经济活动的全过程及结果。 第三节第三节 借贷记账法借贷记账法 借贷记账法借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符是以“借”和“贷”作为记账符 号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则， 反映会计交易或事项引起各会计要素增
21、减变动及结反映会计交易或事项引起各会计要素增减变动及结 果情况的一种复式记账方法。果情况的一种复式记账方法。 借方借方 贷方贷方 会计科目会计科目 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 余额余额 余额余额 1. 1. “借”、“贷”“借”、“贷” 失去原本的意义，成为记账符号，失去原本的意义，成为记账符号，表示记账的方向表示记账的方向。 2. 2. 如果借方记录增加，那么贷方必然记录减少。如果借方记录增加，那么贷方必然记录减少。 3. 3. 各会计要素的记录规则因其特征而各异。各会计要素的记录规则因其特征而各异。 一、借贷记账法的主要内容一、借贷记账法的主要内容 第三节第三节 借贷记账法
22、借贷记账法 借方借方 贷方贷方 资产类资产类 期末借方期末借方 余额余额 期初借方期初借方 余额余额 本期借方本期借方 发生额发生额 本期贷方本期贷方 发生额发生额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 期初余额期初余额 期末余额期末余额 借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构 【例例1 1】“甲材料”账户甲材料”账户3 3月月1 1日有余额日有余额2000020000元，本月又购入元，本月又购入6500065000元，本元，本 月领用月领用7100071000元，要求：将上述内容填到账户中，并计算甲材料月末余额元，要求：将上述内容填到账户中，并计算甲材料月末余额. . 如果期初余额如
23、果期初余额2100021000，本月购入，本月购入4300043000，月末还有余额，月末还有余额2800028000元，则本元，则本 月领用多少？月领用多少？ 借方借方 贷方贷方 原材料原材料 期初余额期初余额 20000 本期发生额本期发生额 65000（+） 本期发生额额本期发生额额 71000（-） 期末余额期末余额 14000 期末借方余额期末借方余额 = = 期初借方余额期初借方余额 + + 本期借方发生额本期借方发生额 - - 本期贷方发生额本期贷方发生额 = = + + - - 21000 43000 28000 36000 借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构 借方借方
24、贷方贷方 负债、所有者权益类负债、所有者权益类 期末期末贷贷方方 余额余额 期初期初贷贷方方 余额余额 本期本期贷贷方方 发生额发生额 本期本期借借方方 发生额发生额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 期初余额期初余额 期末余额期末余额 借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构 【例例2 2】某企业本月初“短期借款”账户有余额某企业本月初“短期借款”账户有余额3000030000元，本月又借入元，本月又借入4500045000元，归还元，归还 前欠短期借款前欠短期借款2600026000元，问：该账户月末还有多少余额？余额在哪方？元，问：该账户月末还有多少余额？余额在哪方？ 若该企业
25、本月借入若该企业本月借入4000040000元，归还短期借款元，归还短期借款6600066000元，月末余额元，月末余额5000050000元。元。 问：该账户月初有多少余额？问：该账户月初有多少余额？ 借方借方 贷方贷方 短期借款短期借款 期初余额期初余额 3000030000 本期发生额本期发生额 4500045000（+ +） 本期发生额额本期发生额额 2600026000（- -） 期末余额期末余额 4900049000 期末贷方余额期末贷方余额 = = 期初贷方余额期初贷方余额 + + 本期贷方发生额本期贷方发生额 - - 本期借方发生额本期借方发生额 = = + + - - 760
26、0076000 4000040000 5000050000 6600066000 借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构 【例例3 3】某企业本月初“实收资本”账户有余额某企业本月初“实收资本”账户有余额10001000万元，本月又有投资者万元，本月又有投资者 投入投入500500万元，问：该账户月末还有多少余额？余额在哪方？万元，问：该账户月末还有多少余额？余额在哪方？ 若该企业本月实收资本减少若该企业本月实收资本减少100100万元，没有增加的情况发生，月末余万元，没有增加的情况发生，月末余 额额500500万元，问：该账户月初有多少余额？万元，问：该账户月初有多少余额？ 借方借方 贷方
27、贷方 实收资本实收资本 期初余额期初余额 10001000万万 本期发生额本期发生额 500500万（万（+ +） 本期发生额额本期发生额额 0 0（- -） 期末余额期末余额 15001500万万 期末贷方余额期末贷方余额 = = 期初贷方余额期初贷方余额 + + 本期贷方发生额本期贷方发生额 - - 本期借方发生额本期借方发生额 = = + + - - 600600 0 0 500500 100100 借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构 借方借方 贷方贷方 费用类费用类 由于费用类账户借方登记的增加额一般都通过贷方由于费用类账户借方登记的增加额一般都通过贷方 转出，所以该类账户通常没
28、有期末余额。转出，所以该类账户通常没有期末余额。 费用是资产的另外一种表现形式，所以账户结构和费用是资产的另外一种表现形式，所以账户结构和 资产类似。资产类似。 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额( (结转结转) ) 借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构 【例例4 4】某企业用现金某企业用现金200200元支付管理部门的电话费。元支付管理部门的电话费。 借方借方 贷方贷方 库存现金库存现金 本期发生额本期发生额 200200（- -） 借方借方 贷方贷方 管理费用管理费用 本期发生额额本期发生额额200200（+ +） 借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构 借方借方 贷方贷方
29、收入类收入类 由于贷方登记的增加额一般都通过借方转出，所以该由于贷方登记的增加额一般都通过借方转出，所以该 类账户通常没有期末余额。类账户通常没有期末余额。 收入会增加所有者权益，因此与权益账户结构类似。收入会增加所有者权益，因此与权益账户结构类似。 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额( (结转结转) ) 借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构 借方借方 贷方贷方 银行存款银行存款 本期发生额本期发生额 2000020000（+ +） 借方借方 贷方贷方 主营业务收入主营业务收入 本期发生额额本期发生额额2000020000（+ +） 【例例5 5】某企业销售商品并收到货款某企业销售
30、商品并收到货款2000020000元存入银行。元存入银行。 借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构 借方借方 贷方贷方 利润类利润类 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 期初余额期初余额 期末余额期末余额 借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构 重要结论重要结论 借贷记账法下借贷记账法下各类账户的期末余额各类账户的期末余额一般一般都都 在记录增加额的一方在记录增加额的一方，据此，也可根据账户余，据此，也可根据账户余 额所在的方向判断账户的性质。额所在的方向判断账户的性质。 （三）借贷记账法的账户结构（三）借贷记账法的账户结构 账户结构的总结账户结构的总结 借方借方 贷方贷方 增加增
31、加 减少减少 减少减少 减少（结转）减少（结转） 增加增加 减少减少 减少减少 增加增加 增加增加 增加增加 减少（结转）减少（结转） 增加增加 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 收入收入 成本、费用成本、费用 利润利润 无余额无余额 无余额无余额 负债所有者权益收入负债所有者权益收入 增 加 增 加 减 少 减 少 减 少 减 少 增 加 增 加 资产费用资产费用 账户结构的总结账户结构的总结 费用和收入类账户期末没有余额，其他各类账户的期末费用和收入类账户期末没有余额，其他各类账户的期末 余额一般都在记录增加额的一方。余额一般都在记录增加额的一方。 “有借必有贷，借贷必相等有借必有
32、贷，借贷必相等” 含义：含义： （1 1）登记的方向：）登记的方向：每笔业务在记账时，都会同时涉及借方和每笔业务在记账时，都会同时涉及借方和 贷方，即不可以都记到借方或都记到贷方；贷方，即不可以都记到借方或都记到贷方； （2 2）登记的金额：）登记的金额：记到借方的金额和记到贷方的金额要相等。记到借方的金额和记到贷方的金额要相等。 （二）借贷记账法的记账规则（二）借贷记账法的记账规则 对发生的任何经济业务都要采用以上规则在账户中加以记录！对发生的任何经济业务都要采用以上规则在账户中加以记录！ 借贷记账法记账规则应用例示借贷记账法记账规则应用例示- -1 1 【例【例3 31 1】收到大华公司价
33、值收到大华公司价值30 00030 000元的原材料向本企业元的原材料向本企业 进行投资。进行投资。 3000030000 借：银行存款借：银行存款 3000030000 贷：实收资本贷：实收资本 3000030000 借方借方 原材料原材料 贷方贷方 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方 3000030000 【例【例3 32 2】以银行存款以银行存款4000040000归还到期的短期借款。归还到期的短期借款。 4000040000 借：短期借款借：短期借款 4000040000 贷：银行存款贷：银行存款 4000040000 借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方 4000040000 借方
34、借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借贷记账法记账规则应用例示借贷记账法记账规则应用例示- -2 2 【例例3 3-3 3】通过银行收回通过银行收回CDECDE公司前欠的货款公司前欠的货款50 00050 000元元。 5000050000 借：银行存款借：银行存款 5000050000 贷：应收账款贷：应收账款 5000050000 借方借方 应收账款应收账款 贷方贷方 5000050000 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借贷记账法记账规则应用例示借贷记账法记账规则应用例示- -3 3 【例例3 3-4 4】甲企业向银行借入甲企业向银行借入6000060000短期借款，直接偿还前短期借
35、款，直接偿还前 欠光明公司的款项。欠光明公司的款项。 6000060000 借：应付账款借：应付账款 6000060000 贷：短期借款贷：短期借款 6000060000 借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 6000060000 借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方 借贷记账法记账规则应用例示借贷记账法记账规则应用例示- -4 4 【例例3 3-5 5】向东方公司购进材料向东方公司购进材料70 00070 000元，其中元，其中40 00040 000元货元货 款已以银行存款支付，其余款已以银行存款支付，其余30 00030 000元货款尚未支付。元货款尚未支付。 7000070000 借：
36、原材料借：原材料 7000070000 贷：银行存款贷：银行存款 4000040000 应付账款应付账款 3000030000 借方借方 原材料原材料 贷方贷方 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 4000040000 借贷记账法记账规则应用例示借贷记账法记账规则应用例示- -5 5 借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 3000030000 【例例3 3-6 6】以银行存款以银行存款80 00080 000元，偿还银行短期借款元，偿还银行短期借款45 00045 000元元 和前欠红星公司的货款和前欠红星公司的货款35 00035 000元。元。 8000080000 借：短期借款借：短期
37、借款 4500045000 应付账款应付账款 3500035000 贷：银行存款贷：银行存款 7000070000 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方 4500045000 借贷记账法记账规则应用例示借贷记账法记账规则应用例示- -6 6 借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 3500035000 【例例7 7】企业销售商品，货款企业销售商品，货款3600036000元尚未收到。元尚未收到。 3600036000 借：应收账款借：应收账款 3600036000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 3600036000 借方借方 应收账款应收账款 贷方贷方
38、借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方 3600036000 借贷记账法记账规则应用例示借贷记账法记账规则应用例示- -7 7 【例例8 8】按照协议以银行存款按照协议以银行存款15000001500000归还投资者的投资。归还投资者的投资。 15000001500000 借：实收资本借：实收资本 15000001500000 贷：银行存款贷：银行存款 15000001500000 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方 15000001500000 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借贷记账法记账规则应用例示借贷记账法记账规则应用例示- -8 8 【例例9 9】企业以银行存款企业以银
39、行存款500000500000支付广告费。支付广告费。 500000500000 借：销售费用借：销售费用 500000500000 贷：银行存款贷：银行存款 500000500000 借方借方 销售费用销售费用 贷方贷方 500000500000 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借贷记账法记账规则应用例示借贷记账法记账规则应用例示- -9 9 【例例1010】甲企业将甲企业将10001000万资本公积转增资本万资本公积转增资本。 10001000万万 借：资本公积借：资本公积 10001000万万 贷：实收资本贷：实收资本 10001000万万 借方借方 资本公积资本公积 贷方贷方 1
40、0001000万万 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方 借贷记账法记账规则应用例示借贷记账法记账规则应用例示- -10 10 二二、借贷记账法的简单应用借贷记账法的简单应用 （一）账户的对应关系和对应账户（一）账户的对应关系和对应账户 运用借贷记账法的记账规则，在账户中登记每一笔会计交易或运用借贷记账法的记账规则，在账户中登记每一笔会计交易或 事项后，在有关账户之间形成的应借、应贷的相互关系，称为账事项后，在有关账户之间形成的应借、应贷的相互关系，称为账 户的对应关系。户的对应关系。 存在着对应关系的账户，叫做对应账户。存在着对应关系的账户，叫做对应账户。 账户对应关系反映了经济业务发生引起
41、的资金运动的来龙去脉。账户对应关系反映了经济业务发生引起的资金运动的来龙去脉。 二二、借贷记账法的简单应用借贷记账法的简单应用 （二）（二） 会计分录会计分录 1.1.概念概念 会计分录会计分录，简称分录，就是运用复式记账法，对发生的，简称分录，就是运用复式记账法，对发生的 每一笔会计交易或事项在记入账户之前标明其应借、应贷账每一笔会计交易或事项在记入账户之前标明其应借、应贷账 户的名称及其金额的一种特殊记录户的名称及其金额的一种特殊记录。 借：银行存款借：银行存款 6400064000 贷：应收账款贷：应收账款 6400064000 借：原材料借：原材料 5000050000 固定资产固定资
42、产 8000080000 贷：银行存款贷：银行存款 130000130000 借：银行存款借：银行存款 3000030000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2600026000 应收账款应收账款 40004000 借：应付票据借：应付票据 20000 20000 财务费用财务费用 6060 贷：银行存款贷：银行存款 2000020000 库存现金库存现金 6060 借：银行存款借：银行存款 2000020000 贷：库存现金贷：库存现金 2000020000 （1 1）简单会计分录）简单会计分录 （2 2）复杂会计分录）复杂会计分录 2.2. 会计分录会计分录的种类的种类 步骤一：找出科目
43、步骤一：找出科目 一项业务发生后，首一项业务发生后，首 先找出这项经济业务先找出这项经济业务 涉及的所有会计科目，涉及的所有会计科目， 并且至少两个。并且至少两个。 用用银行存款银行存款5000050000元购买元购买原材料原材料。 3 3、编制会计分录步骤、编制会计分录步骤 步骤一：找出科目步骤一：找出科目 步骤二：确认要素步骤二：确认要素 将这项经济业务涉及的将这项经济业务涉及的 会计科目，在会计要素会计科目，在会计要素 中进行确认，是资产、中进行确认，是资产、 费用，还是负债、所有费用，还是负债、所有 者权益、收入。者权益、收入。 资产资产资产资产 用用银行存款银行存款500005000
44、0元购买元购买原材料原材料。 3 3、编制会计分录步骤、编制会计分录步骤 步骤一：找出科目步骤一：找出科目 步骤二：确认要素步骤二：确认要素 步骤三：辨明增减步骤三：辨明增减 分析这项经济业务的发分析这项经济业务的发 生引起该会计要素是增生引起该会计要素是增 加还是减少。加还是减少。 减少减少 原材料原材料 增加增加 银行存款银行存款 用用银行存款银行存款5000050000元购买元购买原材料原材料。 3 3、编制会计分录步骤、编制会计分录步骤 步骤一：找出科目步骤一：找出科目 步骤二：划对要素步骤二：划对要素 步骤三：辨明增减步骤三：辨明增减 步骤四：金额确定步骤四：金额确定 借贷方向确定后，根据借贷方向确定后，根据 记账规则进行检查：记账规则进行检查： 分录中借、贷方金额是分录中借、贷方金额是 多少，是否相等，有无多少，是否相等，有无 错误。错误。 借：原材料借：原材料 5000050000 贷：银行存款贷：银行存款 5000050000 用用银行存款银行存款5000050000元购买元购买原材
