1、9-0 第六章第六章 会计凭证会计凭证 1学习目标学习目标 掌握收款凭证、付款凭证和转账凭证的填制方 法； 理解原始凭证、记账凭证的概念、填制要求； 熟悉原始凭证的内容、分类、取得或编制原始 凭证的注意事项； 熟悉记账凭证的内容、分类、填制记账凭证的 注意事项； 了解会计凭证的传递与保管。 9-1 第六章第六章 会计凭证会计凭证 2本章重点本章重点 原始凭证的内容、分类、取得或编制原始凭证 的注意事项； 记账凭证的内容、分类、填制记账凭证的注意 事项； 收款凭证、付款凭证和转账凭证的填制方法。 3本章难点本章难点 收款凭证、付款凭证和转账凭证的填制方法。 9-2 第一节第一节 会计凭证概述会计
2、凭证概述 一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念 记录经济业务的书面证明； 明确经济责任的书面证明； 据以登记账簿的书面证明。 9-3 二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用 9-4 三、原始凭证的分类三、原始凭证的分类 会计凭证按其会计凭证按其填制的程序和作用填制的程序和作用，可以分为，可以分为 原始凭证和记账凭证两大类。原始凭证和记账凭证两大类。 9-5 三、原始凭证的分类三、原始凭证的分类 原始凭证的含义原始凭证的含义 经济业务发生时取得或填制的，载明业务 内容和完成情况的证明文件。 进行会计核算的原始资料和主要依据。 9-6 三、原始凭证的分类三、原始凭证的分类 9-7 1 1、一次凭证、
3、一次凭证 只记载一项业务或同时记载若干项同类性 质经济业务； 一次性填制完成。 9-8 9-9 2 2、累计累计凭证凭证 需在规定时间内多次记载； 经济业务是不断重复发生的。 9-10 3 3、汇总原始汇总原始凭证凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期 加以汇总重新编制的凭证。 9-11 4记账原始凭证记账原始凭证 根据账簿记录的结果对某些特定事项进行 归类、整理编制的原始凭证。 9-12 四、记账凭证的分类四、记账凭证的分类 记账凭证的含义记账凭证的含义 根据原始凭证归类整理编制； 会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)； 登记账簿的直接依据。 9-13 四、记账凭证的分类四、记账凭证的分类
4、 9-14 （一）（一）按记账凭证按用途分类按记账凭证按用途分类 专用记账凭证专用记账凭证 含义：含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容 （收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。 9-15 业务类型业务类型按经济业务与货币资按经济业务与货币资 金收支的关系分类：金收支的关系分类： 9-16 1.收款凭证收款凭证 (1)概念概念 收款凭证是指收款凭证是指专门用于登记库存现金和专门用于登记库存现金和 银行存款收入业务银行存款收入业务的记账凭证。的记账凭证。 (2)格式格式 9-17 (1)概念概念 付款凭证是指专门用于登记付款凭证是指专门用于登记库存现金和库存现金和 银行存款付出业务银行存款
5、付出业务的记账凭证。的记账凭证。 (2)格式格式 2.付款凭证付款凭证 9-18 3.转账凭证转账凭证 (1)概念概念 转账凭证是指专门用于登记转账凭证是指专门用于登记库存现金和银库存现金和银 行存款收付业务以外行存款收付业务以外的转账业务的记账凭证。的转账业务的记账凭证。 (2)格式格式 9-19 4.通用记账凭证通用记账凭证 (1)概念概念 通用记账凭证是指适用于通用记账凭证是指适用于各类经济业务各类经济业务、 具有统一格式具有统一格式的记账凭证。的记账凭证。 (2)格式格式 9-20 （二）按照填制方式可以分为复式记（二）按照填制方式可以分为复式记 账凭证和单式记账凭证账凭证和单式记账凭
6、证 9-21 1、复式复式记账凭证记账凭证 含义：含义：在一张凭证上列示每笔经济业务 分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据 的记账凭证。 种类：种类：专用记账凭证和通用记账凭证均 为复式凭证。 9-22 2、单式单式记账凭证记账凭证 含义：含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量 分别填制凭证的记账凭证。 虽然在凭证上也列示对应科目，但只作 参考不作为记账依据。 种类种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。 1/3 9-23 2/3 9-24 (三三)按记账凭证按包括的业务内容分按记账凭证按包括的业务内容分 类类 9-25 1、单一单一记账凭证记账凭证 含义：含义：在一张只包括一笔经济业务分录 的记账
7、凭证。 种类：种类：专用记账凭证均为单一凭证 2、汇总汇总记账凭证记账凭证 含义：含义：根据一定时期内同类单一记账凭 证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业 务的记账凭证。 9-26 9-27 应交税费 9-28 9-29 9-30 3、科目汇总科目汇总表表 含义：含义：根据一定时期内的专用记账凭证 按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若 干项经济业务的记账凭证。 9-31 库存现金 材料采购 应交税费 9-32 第二节第二节 原始凭证原始凭证 一、原始凭证的基本内容一、原始凭证的基本内容 9-33 一、原始凭证的基本内容一、原始凭证的基本内容 1购买实物的原始凭证，必须附有验收证明 2支付款
8、项的原始凭证，必须有收款单位和收款 人的收款证明，不能仅以支付款项的有关证明如 银行汇款凭证等代替。 3发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须 有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款 收据或汇款银行的凭证，不能以退货发票代替收 据。 4职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。 收回借款时，应当另开收据或者退还借款副本， 不得退还原借款收据。 5经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准 文件作为原始凭证附件。 9-34 二、原始凭证的填制要求二、原始凭证的填制要求 9-35 二、原始凭证的填制要求二、原始凭证的填制要求 （五）手续完备（五）手续完备 （六）编号连续（六）编号连续 （七）不得
9、涂改、刮擦、挖补（七）不得涂改、刮擦、挖补 9-36 三、原始凭证的审核及审核后的处理三、原始凭证的审核及审核后的处理 （一）原始凭证的审核（一）原始凭证的审核 1真实性真实性审核审核 2合法性合法性审核审核 3合理性合理性审核审核 4完整性完整性审核审核 5正确性正确性审核审核 6及时性及时性审核审核 9-37 （二）原始凭证审核后的处理（二）原始凭证审核后的处理 对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接 受，并应当报告单位负责人，要求查明原因， 作出处理。 对于记载不准确、不完整的原始凭证予以退 回，并要求有关经济业务事项的经办人员按 国家统一会计制度的规定更正、补充，待内 容补充完整、手续
10、完备后，再予以办理。 9-38 第三节第三节 记账凭证记账凭证 一、一、记账凭证的基本内容 V V 9-39 二、记账凭证的填制方法 1. 1. 收款凭证收款凭证根据有关现金、银行存款和 其他货币资金收款业务的原始凭证填制。 V V 9-40 2 2、付款凭证、付款凭证根据有关现金、银行存款 和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。 V V 9-41 特别提醒！特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取对于现金和银行存款之间的存取 （相互划转）业务，为避免（相互划转）业务，为避免重复记账重复记账，应统，应统 一按减少方填制一按减少方填制付款凭证付款凭证（均付款在先），（均付款在先）， 而而不填制收款
11、凭证。不填制收款凭证。 从银行提取现金：从银行提取现金： 借：库存现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 将现金存入银行：将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 收款 贷：库存现金 1 000 付款 9-42 3 3、转账凭证、转账凭证 根据有关转账业务的原始凭证填制； 根据账簿记录填制。 V V 9-43 三、记账凭证的填制要求三、记账凭证的填制要求 记录真实记录真实手续完备手续完备内容齐全内容齐全 书写规范书写规范填制及时填制及时 以上五点是对填制原始凭证和记账凭 证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意 以下四点： 9-44 V V 摘要简明摘要简明 科目运用准确科目运
12、用准确 附件齐全附件齐全 连续编号连续编号 9-45 四、记账凭证的审核四、记账凭证的审核 1. 内容内容是否真实是否真实 2. 项目项目是否齐全是否齐全 3. 科目科目是否正确是否正确 4. 金额金额是否准确是否准确 5书写书写是否正确是否正确 9-46 第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管 一、会计凭证的传递 1.会计凭证传递的含义会计凭证传递的含义 会计凭证在会计主体内部有关人员之间 办理业务手续的过程。 9-47 2. 会计凭证传递的内容会计凭证传递的内容 有序的有序的传递路线传递路线 合理的合理的传递时间传递时间 严密的严密的传递手续传递手续 审核审核 人员人员 出纳出纳 人员人员 填制填制 人员人员 记账记账 人员人员 原始凭证 记账凭证 保管保管 人员人员 9-48 二、会计凭证的保管 对使用过的会计凭证的保护与管理。 1) 整理归类整理归类 2) 造册归档造册归档 3) 控制借阅控制借阅 4) 期满销毁期满销毁 9-49 本章本章主要内容回顾主要内容回顾 1会计凭证的概念和种类。会计凭证的概念和种类。 2原始凭证的概念、种类及填制。原始凭证的概念、种类及填制。 3记账凭证的概念、种类及填制。记账凭证的概念、种类及填制。 4会计凭证的传递与保管。会计凭证的传递与保管。
