1、9-0 第七章第七章 会计账簿会计账簿 1学习目标学习目标 掌握会计账簿的分类，日记账、总分类账 和明细分类账的格式和登记方法，错账更正 的方法，对账和结账的具体做法； 理解会计账簿的使用规则； 熟悉会计账簿、日记账、总分类账和明细 分类账等概念； 了解会计账簿的作用，对账和结账的含义。 9-1 第七章第七章 会计账簿会计账簿 2本章重点本章重点 会计账簿的格式和登记方法； 错账更正的方法； 对账和结账的具体做法。 3本章难点本章难点 会计账簿的登记方法； 错账更正的方法。 9-2 第一节第一节 会计账簿的概述会计账簿的概述 一、会计账簿的概念一、会计账簿的概念 用以全面、连续、系统地记录各项
2、经济业 务的簿籍。 由具有专门格式、相互联结的账页所组 成 9-3 二、二、会计账簿的作用 账账 簿簿 A A 对凭证资料的对凭证资料的 系统总结系统总结 经济业务经济业务 经济业务经济业务 经济业务经济业务 B B 考核企业经营情考核企业经营情 况的重要依据况的重要依据 C C 会计报表的主会计报表的主 要资料来源要资料来源 会计报表会计报表 计划或预计划或预 算等算等 规章制度规章制度 9-4 三、会计账簿的分类三、会计账簿的分类 （一）会计账簿按用途分类（一）会计账簿按用途分类 9-5 （二）按外表形式分类（二）按外表形式分类 9-6 （三）按账页格式分类（三）按账页格式分类 9-7 第
3、二节第二节 账簿的使用规则账簿的使用规则 一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容 账账 簿簿 扉扉 页页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录 ”等内容 账账 页页 格式不一，用以记录具体经 济业务内容 封封 面面（含封底） 起保护账页 的作用 账簿的组成内容账簿的组成内容 9-8 一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容 账簿的启用 设置封面与封底 填写账簿经管人员一览 表 填写账户目录 粘贴印花税票 9-9 二、账簿的登记规则二、账簿的登记规则 1.根据凭证记账，登记内容齐全 2.使用蓝黑墨水，红字限制使用 3.账页连续登记,不得隔页跳行 9-10 9-11 4.记账发生错误,按规
4、定方法更正 下面将专门讲述。 5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格 总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 书写正确书写正确 (占行高二 分之一) 书写错误书写错误 (书写占满格) 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 9-12 6
5、. 账页结转处理规范 9-13 7. 注明余额方向 9-14 8. 做好记账标记 9-15 三、更正错账的规则三、更正错账的规则 1.1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环 节）节） (1)(1)记账记账凭证正确凭证正确但登记账簿发生错误但登记账簿发生错误。 记账凭证 经经 济济 业业 务务 记录 记账 日记账日记账 总总 账账 明细账明细账 9-16 (2)(2)记账记账凭证凭证错误错误引发引发账簿账簿登记登记错误错误。 记账凭证 经经 济济 业业 务务 记录 记账 日记账日记账 总总 账账 明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记
6、账凭证上金额写多记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少 9-17 2.2.更正错账的具体方法更正错账的具体方法 1 1）划线更正法）划线更正法适用于更正记账凭证正 确只是记账时发生的错账。 【例】【例】用银行存款3 275元购买办公用品。 记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用借：管理费用 3 2753 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 3 275275 错账：账户中登记为3 257。更正方 法为： 9-18 注意问题：注意问题： 对错误的数字必须全部划掉，不 能只划掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。 分录没错分录没错，无须更正无须更正。 银行存款银行存款
7、管理费用管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257 原 来 的 错原 来 的 错 账账 张清 更正方更正方 法错误法错误 更正方更正方 法正确法正确 9-19 2 2）红字更正法）红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而 引发的错账。 【例】【例】企业用银行存款2 500元支付产品 销售广告费。错误分录为： 借：管理费用借：管理费用 2 2 500500 贷：银行存款贷：银行存款 2 2 500500 错账：借方科目应为“销售费用”。 更正方法为： 9-20 银行存款银行存款 管理费用管理费用 销售费用销售费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500
8、 2 500 A 用红字编分录并记账，冲销错账： 借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 原来的错账原来的错账 B 编制正确分录并记账： 借：销售费用借：销售费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 注意问题： 对登记没有错误的账户也要重新 登记，不能只登记原来错账的账户。 9-21 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的 错账。 【例】【例】用银行存款50元支付银行手续费。错 误分录为： 借：财务费用借：财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500 错账：分录中金额写多。 更正方法为： 9-22 银行存款银行存款 财务财务费用
9、费用 500 500 450 450 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确 数字与错误数字二者之差），冲销错账 ： 借：财务费用借：财务费用 450 贷：银行存款贷：银行存款 450 原来的错账原来的错账 9-23 3 3）补充登记法补充登记法适用于更正记账凭证上 金额写少而引发的错账。 【例】【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入 银行。错误分录为： 借：银行存款借：银行存款 3 35050 贷：应收账款贷：应收账款 350350 错账：会计分录中金额写少。 更正方法为： 9-24 应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账原来
10、的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字 与错误数字二者之差3 150元），补充错账： 借：银行存款借：银行存款 3 150 贷：贷：应收账款应收账款 3 150 原来的错账原来的错账 9-25 四、会计账簿的更换与保管四、会计账簿的更换与保管 （一）（一）账簿的更换 1.1.账簿更换的含义账簿更换的含义 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为 次年度新账簿的工作。 9-26 2.2.账簿更换的程序账簿更换的程序 9-27 （二）（二）账簿的保管 1.1.账簿平时管理的要求账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全； 查阅复制，需经批准； 除必要外，不得外带。 9-28 （二）（二）账簿的保管
11、2.2.旧账簿归档保管的要求旧账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全； 装订成册，手续完备； 编制清单，归档保管； 妥善保存，期满销毁。 3.账簿保管期限账簿保管期限 9-29 第三节第三节 会计账簿的登记方法会计账簿的登记方法 一、普通日记账一、普通日记账 （一）普通日记账的格式与登记方法（一）普通日记账的格式与登记方法 1、 格式：格式：借、贷两借、贷两栏式栏式。 2、登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。 材料采购 应交税费 9-30 （二）特种日记账的格式与登记方法（二）特种日记账的格式与登记方法 1.1.库存现金日记账库存现金日记账 格式：格式：收、付、余收、付、余三栏式。
12、三栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。 9-31 2.2.银行存款银行存款日记账日记账 格式：格式：收、付、余收、付、余三栏式。三栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。 9-32 三、分类账的格式和登记方法三、分类账的格式和登记方法 （一）总分类账（一）总分类账 1.1. 格式：格式：借、贷、余借、贷、余三栏式。三栏式。 ：原材料 9-33 2.2.登记方法：登记方法： 逐笔登记。逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记。 ：原材料原材料 9-34 （二）明细分类账（二）明细分类账 明细分类账
13、格式主要有以下三种： 1.1.三栏式（三栏式（同总分类账） 格式：格式：借、贷、余借、贷、余三栏式。三栏式。 ：应付账款应付账款东方工厂东方工厂 明细账明细账 购买甲材料 归还货款 银付 10000 5000 9-35 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：适用核算内容：往来款项等。往来款项等。 特点：只提供特点：只提供价值指标。价值指标。 ：应付账款应付账款东方工厂东方工厂 明细账明细账 购买甲材料 归还货款 银付 10000 5000 9-36 2.2.数量金额式数量金额式 格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏中分设三栏中分设数量、数量、 金额等栏。金额等栏。 9-37
14、登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：适用核算内容：实物资产等实物资产等。 特点：既提供特点：既提供价值指标，价值指标，又提供又提供实物实物 指标。指标。 9-38 3.3.多栏式多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方格式：按借方、贷方或借贷双方分分 别设置专栏。别设置专栏。 9-39 9-40 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：适用核算内容：成本费用和收入等成本费用和收入等。 特点：只提供特点：只提供价值指标；减少数用价值指标；减少数用 红字登记。红字登记。 9-41 （三）备查账的格式和登记方法（三）备查账的格式和登记方法 备查账是对某些在日记账和分类
15、账等主要账 簿中未能记载或记载不全的事项进行补充登 记的账簿。 这种账簿属于备查性质的辅助登记，没有固 定的格式，可根据实际需要加以设计。 备查账簿的记录不列入本单位的会计报告。 9-42 第四节第四节 对账和结账对账和结账 一、对账 （一（一）对账的含义）对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完 整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （二）对账的内容与方法（见下图）（二）对账的内容与方法（见下图） 9-43 9-44 二、结账二、结账 （一）结账的含义（一）结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结 束工作。 主要是计算出每个账户的本期发生额和期末 余额，并结转下一会计期间。 9-45 （二）结账的步骤（二）结账的步骤 9-46 （三）（三）结账的方法结账的方法 月结月结 每月末时进行的结账。 9-47 年结年结 年末时进行的结账。 9-48 本章本章主要内容回顾主要内容回顾 1会计账簿的概念及种类。会计账簿的概念及种类。 2会计账簿的内容、使用规则。会计账簿的内容、使用规则。 3错账更正。错账更正。 4会计账簿的更换与保管。会计账簿的更换与保管。 5会计账簿的登记方法。会计账簿的登记方法。 6对账和结账。对账和结账。
