1、2023-1-31 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度关税的概述关税的概述关税与关税与WTOWTO的关系的关系关税是关税是WTOWTO的重要组成部分，但不是全部的重要组成部分，但不是全部WTOWTO规则对关税的某些内容没有约束力，比如说对没规则对关税的某些内容没有约束力，比如说对没有加入有加入WTOWTO的国家实行的普通税率的国家实行的普通税率-2023-1-32 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度关税的概述关税的概述n海关合作理事会海关合作理事会海关合作理事会海关合作理事会(Customs Co-operation Coucil(Customs Co-operation Coucil
2、)是世界是世界性的、为统一关税、简化海关手续而建立的政府间协调性的、为统一关税、简化海关手续而建立的政府间协调组织。组织。理事会总部设在布鲁塞尔。现有成员理事会总部设在布鲁塞尔。现有成员9595个，我国于个，我国于19831983年年7 7月月1818日加入该理事会。日加入该理事会。-2023-1-33 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度关税的概述关税的概述n关税同盟关税同盟 两个或两个以上国家缔结协定、建立统一的关境，两个或两个以上国家缔结协定、建立统一的关境，在统一的关境内缔约国之间减让或取消在统一的关境内缔约国之间减让或取消关税关税，对外实行统一税率和外贸政策。对外实行统一税率和外贸
3、政策。-2023-1-34 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度关税的概述关税的概述n滑动关税滑动关税 滑准税亦称滑动税，是对进口税则中的同一种商品滑准税亦称滑动税，是对进口税则中的同一种商品 按其市场价格标准分别制订不同价格档次的税率而按其市场价格标准分别制订不同价格档次的税率而 征收的一种进口关税。其高档商品价格的税率低或征收的一种进口关税。其高档商品价格的税率低或 不征税，低档商品价格的税率高。征收这种关税的不征税，低档商品价格的税率高。征收这种关税的 目的是使该种进口商品，不论其进口价格高低，其目的是使该种进口商品，不论其进口价格高低，其 税后价格保持在一个预定的价格标准上，以稳定进
4、税后价格保持在一个预定的价格标准上，以稳定进 口国内该种商品的市场价格。口国内该种商品的市场价格。-2023-1-35 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度有关关税的现行法律法规有关关税的现行法律法规n中华人民共和国进出口关税条例（第三次修订）中华人民共和国进出口关税条例（第三次修订）20032003年年1111月月n中华人民共和国海关法（修订）中华人民共和国海关法（修订）20002000年年7 7月月n中华人民共和国海关进出口税则中华人民共和国海关进出口税则20042004版版n关于入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法关于入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法19941994
5、年年n海关审定进出口货物完税价格办法海关审定进出口货物完税价格办法20022002年年1 1月月n中华人民共和国反倾销条例中华人民共和国反倾销条例20012001年年1010月制定月制定 20042004年年3 3月修改月修改n中华人民共和国反补贴条例中华人民共和国反补贴条例20012001年年1111月制定月制定 20042004年年3 3月修改月修改n中华人民共和国保障措施条例中华人民共和国保障措施条例20012001年年1010月制定月制定 20042004年年3 3月修改月修改-2023-1-36 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度有关关税的现行法律法规有关关税的现行法律法规n中华
6、人民共和国海关对保税仓库及所存货物的中华人民共和国海关对保税仓库及所存货物的管理规定管理规定2003年年11月月19日日-2023-1-37 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度关税的基本内容关税的基本内容n商品名称及编码协调制度商品名称及编码协调制度Harmonized Commodity Description And Coding System Harmonized Commodity Description And Coding System(HS(HS），它是在，它是在海关合作理事会商品分类目录海关合作理事会商品分类目录和联合国和联合国的的国际贸易标准分类目录国际贸易标准分类目录的
7、基础上，参照国际上主要的基础上，参照国际上主要国家的税则、统计、运输等分类目录而制订的一个多功能国家的税则、统计、运输等分类目录而制订的一个多功能的国际贸易商品分类目录的国际贸易商品分类目录)的商品分类目录制定的。于的商品分类目录制定的。于1988年生效。年生效。2121类类9797章章 第第7777章为空白保留章，第章为空白保留章，第9898，9999章保留供签约国备章保留供签约国备用用-2023-1-38 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度关税的基本内容关税的基本内容n关税的税目关税的税目 编码编码 0 3 0 3 0 1 0 1 9 2 1 0-9 2 1 0-鳗鱼鳗鱼苗苗 章章 品
8、目品目 子目子目-2023-1-39 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度归类的思路和方法归类的思路和方法 在对某一具体商品进行归类时，一般首先初步断定它属于在对某一具体商品进行归类时，一般首先初步断定它属于协调制度中的哪一类（即先确定它在协调制度中的大致范协调制度中的哪一类（即先确定它在协调制度中的大致范围），然后再根据此商品的详细描述（如它的成分、加工围），然后再根据此商品的详细描述（如它的成分、加工程度、规格、结构、用途等因素）确定它在协调制度中的程度、规格、结构、用途等因素）确定它在协调制度中的八位编码（即在协调制度中的准确位置）。为保证八位编八位编码（即在协调制度中的准确位置）。为
9、保证八位编码的准确性，在确定答案之前还应查阅相关的类注释、章码的准确性，在确定答案之前还应查阅相关的类注释、章注释及子目注释。若协调制度中的品目条文及类、章注释注释及子目注释。若协调制度中的品目条文及类、章注释等都不能保证此商品准确归类，则运用归类总规则。等都不能保证此商品准确归类，则运用归类总规则。最惠国税率：最惠国税率：归类总规则共有归类总规则共有6条，是商品具有法律效力的归类依据，适条，是商品具有法律效力的归类依据，适用于项目条文和注释无法解决商品归类的场合。用于项目条文和注释无法解决商品归类的场合。-2023-1-310 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度进口税则中的税率种类进口税
10、则中的税率种类 最惠国税率：最惠国税率：最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世贸组织成员国或地区的进口货物；或原产于我国签定有相贸组织成员国或地区的进口货物；或原产于我国签定有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物。的货物。协定税率：协定税率：协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。贸易协定的有关缔约方的进口货物。目前实行协定税率的是对原产于韩国、斯里兰卡和孟加拉目
11、前实行协定税率的是对原产于韩国、斯里兰卡和孟加拉3 3个个曼谷协定成员的曼谷协定成员的739739个税目的进口商品（即实行曼谷协定税个税目的进口商品（即实行曼谷协定税率）。率）。-2023-1-311 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度进口税则中的税率种类进口税则中的税率种类 协定税率：协定税率：曼谷协定、中巴协定、中泰协定、中新协定、中国曼谷协定、中巴协定、中泰协定、中新协定、中国东盟协定、香港东盟协定、香港CEPA、澳门、澳门CEPA和中非行动和中非行动计划。计划。-2023-1-312 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度进口税则中的税率种类进口税则中的税率种类 特惠税率：特惠税率
12、：特惠税率适用原产于与我国签定有特殊优惠关税协定的国特惠税率适用原产于与我国签定有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。家或地区的进口货物。根据根据WTO“授权条款授权条款”的规定（即的规定（即WTO发展中成员向最不发展中成员向最不发达成员提供优惠关税待遇不必在最惠国待遇基础上对其发达成员提供优惠关税待遇不必在最惠国待遇基础上对其他他WTO成员提供相同待遇），今年除继续对柬埔寨、缅甸、成员提供相同待遇），今年除继续对柬埔寨、缅甸、老挝和孟加拉国老挝和孟加拉国4个最不发达国家的部分产品实行税率基个最不发达国家的部分产品实行税率基本为零的特惠税率外，还将对非洲本为零的特惠税率外，还将对非洲27个
13、最不发达国家的部个最不发达国家的部分产品实行税率为零的特惠税率，分产品实行税率为零的特惠税率，普通税率：普通税率：普通税率适用原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进普通税率适用原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物口货物-2023-1-313 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度进口税则中的税率种类进口税则中的税率种类 我国的现状：我国的现状：降低了降低了980个税目的最惠国税率，调整后，关税个税目的最惠国税率，调整后，关税总水平由总水平由2004年的年的10.4降低至降低至9.9。其中，。其中，农产品平均税率由农产品平均税率由2004年的年的15.6降低到降低到15.3，工业品平
14、均税率由，工业品平均税率由9.5降低到降低到9.0。零关税税目由零关税税目由535个增至个增至638个，净增个，净增103个，个，主要是计算器、家用摄录一体机、复印设备、木主要是计算器、家用摄录一体机、复印设备、木制家具、体育用品等。制家具、体育用品等。-2023-1-314 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度出口税率：出口税率：税目共有税目共有3737个，税率从个，税率从20%20%到到50%50%不等，不等，5 5个差别税率。有很个差别税率。有很多实行零税率的暂定税率。由于暂定税率优先于出口税率多实行零税率的暂定税率。由于暂定税率优先于出口税率适用，真正征收关税的商品只有适用，真正征收
15、关税的商品只有2020种。种。主要对金属矿物征收主要对金属矿物征收 2005年，对尿素出口征收一定数量的出口关税，以控制春年，对尿素出口征收一定数量的出口关税，以控制春耕用肥价格耕用肥价格 纺织品征收纺织品征收-2023-1-315 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度 暂定税率：暂定税率：2005年对年对233项商品实行进口暂定税率，暂定税率平均项商品实行进口暂定税率，暂定税率平均为为4.2，而最惠国税率平均为，而最惠国税率平均为11.2 关税配额税率：关税配额税率：即一定数量内的上述进口商品适用税率较低的配额内税率，即一定数量内的上述进口商品适用税率较低的配额内税率，超出该数量的进口商品
16、适用税率较高的配额外税率。超出该数量的进口商品适用税率较高的配额外税率。继续对小麦等继续对小麦等10种农产品和磷酸二铵等种农产品和磷酸二铵等3种化肥实行关税种化肥实行关税配额管理。配额管理。-2023-1-316 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度案例案例1 1：成员方改变关税减让表中某产品的税目分类是否违反：成员方改变关税减让表中某产品的税目分类是否违反WTOWTO规定的义务规定的义务案情：案情：乌拉圭回合谈判结束时，欧共体把乌拉圭回合谈判结束时，欧共体把ADPADP设备在减让表中规定设备在减让表中规定在税目在税目84.7184.71下，约束税率下，约束税率2.5%2.5%；电子通讯设备
17、；电子通讯设备 税目税目85.1785.17，税率税率3.0%3.0%至至3.6%3.6%；电视接收设备；电视接收设备 税目税目85.28,85.28,约束税率约束税率14%14%。乌拉圭回合谈判期间，英国、爱尔兰把乌拉圭回合谈判期间，英国、爱尔兰把LANLAN、PCPC归入归入ADPADP设设备。备。19951995年、欧共体把年、欧共体把LANLAN归入归入85.1785.17税目，电脑电视为税目，电脑电视为85.2885.28。美。美国认为重新分类使其产品低于减让表中承诺的待遇，违反国认为重新分类使其产品低于减让表中承诺的待遇，违反了了GATT1994GATT1994第第2 2条。要求设
18、立专家组。专家组裁定：条。要求设立专家组。专家组裁定：1.1.美国美国有权合理预期有权合理预期LANLAN作为作为ADPADP设备征税，没有义务澄清设备征税，没有义务澄清LANLAN设备设备的关税减让范围，欧共体未给予美国不低于其在减让表中的关税减让范围，欧共体未给予美国不低于其在减让表中承诺的待遇，与承诺的待遇，与GATT1994GATT1994第第2 2条不符；条不符；-2023-1-317 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度2.2.美国未能提供充分证据证明欧共体对电脑电视以美国未能提供充分证据证明欧共体对电脑电视以ADPADP设备对设备对待的推定，不能基于待的推定，不能基于“合法预期
19、合法预期”作出裁定，没有违反作出裁定，没有违反GATT1994GATT1994第第2 2条。条。问题：问题：1.1.什么是关税减让表和关税递减原则？什么是关税减让表和关税递减原则？2.2.哪方成员对关税减让范围的争议负有澄清义务？哪方成员对关税减让范围的争议负有澄清义务？3.3.关税商品分类应依据什么标准？关税商品分类应依据什么标准？4.4.进口方是否有权利改变某产品在关税减让表中的税目分类？进口方是否有权利改变某产品在关税减让表中的税目分类？-2023-1-318 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度进口物品的税目和税率进口物品的税目和税率 （1 1）书报、刊物、教育专用的电影、幻灯片、原
20、版录音）书报、刊物、教育专用的电影、幻灯片、原版录音 带，金、银及其制品，食品、饮料和其他商品，带，金、银及其制品，食品、饮料和其他商品，率为率为10%10%（2 2）纺织品及其制成品，化妆品，照相机、自行车、手）纺织品及其制成品，化妆品，照相机、自行车、手 表及其配件、附件，摄像机、摄录一体机、数码相表及其配件、附件，摄像机、摄录一体机、数码相 机、摄录一体机、数码相机及其他电器用具、税率机、摄录一体机、数码相机及其他电器用具、税率 为为20%20%（3 3）烟、酒，税率为）烟、酒，税率为50%50%-2023-1-319 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度原产地的确定原产地的确定 （1
21、 1）全部产地生产标准）全部产地生产标准 完全在一个国家内生产或制造。包括在该国领土完全在一个国家内生产或制造。包括在该国领土 或领海内开采的矿产品、收获或采集的植物产品、或领海内开采的矿产品、收获或采集的植物产品、狩猎或捕捞所得的产品狩猎或捕捞所得的产品（2 2）实质性加工标准）实质性加工标准 适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产 品的原产国的标准。品的原产国的标准。税则归类改变（基本标准）税则归类改变（基本标准）从价百分比、制造或者加工工序（补充标准）从价百分比、制造或者加工工序（补充标准）-2023-1-320 第九章第九章 关税法律制度关
22、税法律制度原产地的确定原产地的确定 税则归类改变，是指在某一国家（地区）对非该国（地区）原产材料进税则归类改变，是指在某一国家（地区）对非该国（地区）原产材料进行制造、加工后，所得货物在行制造、加工后，所得货物在中华人民共和国进出口税则中华人民共和国进出口税则中某一中某一级的税目归类发生了变化。级的税目归类发生了变化。从价百分比，是指在某一国家（地区）对非该国（地区）原产材料进从价百分比，是指在某一国家（地区）对非该国（地区）原产材料进行制造、加工后的增值部分，超过所得货物价值一定的百分比。行制造、加工后的增值部分，超过所得货物价值一定的百分比。制造或者加工工序，是指在某一国家（地区）进行的赋
23、予制造、加工制造或者加工工序，是指在某一国家（地区）进行的赋予制造、加工后所得货物基本特征的主要工序。后所得货物基本特征的主要工序。-2023-1-321 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度一般进口货物的完税价格的确定一般进口货物的完税价格的确定1.1.以成交价格为基础的到岸价格作为完税价格以成交价格为基础的到岸价格作为完税价格进口货物的完税价格由海关审查确定的成交价格以及该货物进口货物的完税价格由海关审查确定的成交价格以及该货物运抵中国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险运抵中国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。费为基础审查确定。进口货物的成交价格进口货物
24、的成交价格卖方向中国境内销售该货物时买方为进口该货物卖方向中国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照向卖方实付、应付的，并按照进出口关税条例进出口关税条例第第1919条、第条、第2020条规定调整后的价款总额，包括直条规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。接支付的价款和间接支付的价款。-2023-1-322 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度进口货物的成交价格应当符合的规定条件：进口货物的成交价格应当符合的规定条件：（1 1）对买方处置或者使用该货物不予限制，但法律）对买方处置或者使用该货物不予限制，但法律行政法规规定实施的限制、对货物转售地域的限制
25、行政法规规定实施的限制、对货物转售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外和对货物价格无实质性影响的限制除外（2 2）该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的）该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定影响而无法确定（3 3）卖方不得从买方直接或者间接获得因该货物进）卖方不得从买方直接或者间接获得因该货物进口后转售、处置或者使用而产生的任何收益、或者虽口后转售、处置或者使用而产生的任何收益、或者虽有收益但能够按照有收益但能够按照进出口关税条例第进出口关税条例第1919条、第条、第2020条的规定进行调整条的规定进行调整（4 4）买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但）买卖双方
26、没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响未对成交价格产生影响 -2023-1-323 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度进出口关税条例第进出口关税条例第1919条条进口货物的下列费用应当计入完税价格：进口货物的下列费用应当计入完税价格：（1 1）由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费；）由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费；（2 2）由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一）由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用；体的容器的费用；（3 3）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（4 4）与该货物的生产和向
27、中华人民共和国境内销售有关的，）与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用；以及在境外开发、设计等相关服务的费用；（5 5）作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方）作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费；必须支付的、与该货物有关的特许权使用费；（6 6）卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、
28、）卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。处置或者使用的收益。-2023-1-324 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度进出口关税条例第进出口关税条例第2020条条 进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格：不计入该货物的完税价格：（1 1）厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、）厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用；安装、装配、维修和技术服务的费用；（2 2）进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及）进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；其相关费
29、用、保险费；（3 3）进口关税及国内税收。）进口关税及国内税收。-2023-1-325 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度一般进口货物的完税价格的确定一般进口货物的完税价格的确定2.2.经磋商后以海关估定作为完税价格经磋商后以海关估定作为完税价格 进口货物的成交价格不符合本条例第十八条第三款规定条进口货物的成交价格不符合本条例第十八条第三款规定条件的，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，件的，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格估定该并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格估定该货物的完税价格：货物的完税价格：（1 1）与该货
30、物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销）与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的相同货物的成交价格；售的相同货物的成交价格；（2 2）与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销）与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的类似货物的成交价格；售的类似货物的成交价格；-2023-1-326 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度 （3 3）与该货物进口的同时或者大约同时，将该进口货物、）与该货物进口的同时或者大约同时，将该进口货物、相同或者类似进口货物在第一级销售环节销售给无特殊关相同或者类似进口货物在第一级销售环节销售给无特殊关系买方最大销售总量的单位价格，但应当扣除本条
31、例第二系买方最大销售总量的单位价格，但应当扣除本条例第二十二条规定的项目；十二条规定的项目；（4 4）按照下列各项总和计算的价格：生产该货物所使用的）按照下列各项总和计算的价格：生产该货物所使用的料件成本和加工费用，向中华人民共和国境内销售同等级料件成本和加工费用，向中华人民共和国境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用，该货物运抵境内或者同种类货物通常的利润和一般费用，该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费；输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费；（5 5）以合理方法估定的价格。）以合理方法估定的价格。注：纳税义务人向海关提供有关资料后，可以提出申请，颠注：纳税义务
32、人向海关提供有关资料后，可以提出申请，颠倒前款第（三）项和第（四）项的适用次序。倒前款第（三）项和第（四）项的适用次序。-2023-1-327 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度2.2.经磋商后以海关估定作为完税价格经磋商后以海关估定作为完税价格补充说明：补充说明：“相同货物相同货物”，指与进口货物在同一国家或地区生产的，在物理，指与进口货物在同一国家或地区生产的，在物理性质、质量和信誉等所有方面都相同的货物，但表面的微笑差异性质、质量和信誉等所有方面都相同的货物，但表面的微笑差异允许存在；允许存在；“类似货物类似货物”，指与进口货物在同一国家或地区生产的，虽然不是，指与进口货物在同一国家
33、或地区生产的，虽然不是在所有方面都相同，但却具有相似的特征、相似的组成材料、同在所有方面都相同，但却具有相似的特征、相似的组成材料、同洋的功能，并且在商业上可以互换的货物。洋的功能，并且在商业上可以互换的货物。-2023-1-328 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度2.2.经磋商后以海关估定作为完税价格经磋商后以海关估定作为完税价格补充说明：补充说明：第二十二条：第二十二条：（1 1）同等级或者同种类货物在中国境内第一级销售环节销售时通常的）同等级或者同种类货物在中国境内第一级销售环节销售时通常的利润和一般费用以及通常支付的佣金；利润和一般费用以及通常支付的佣金；（2 2）进口货物运抵境
34、内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；）进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；（3 3）进口关税及国内税收。）进口关税及国内税收。-2023-1-329 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度为什么是磋商为什么是磋商?根据根据WTOWTO海关估价协定规定，当不能根据成交价格估价海关估价协定规定，当不能根据成交价格估价方法确定完税价格时，海关与进口商之间通常应进行磋商，方法确定完税价格时，海关与进口商之间通常应进行磋商，以便得到按照相同或类似货物成交价格方法估价的依据。以便得到按照相同或类似货物成交价格方法估价的依据。按照协议的解释，价格磋商是为了充分交流海关和进口商按
35、照协议的解释，价格磋商是为了充分交流海关和进口商掌握的价格信息，以保护进口商的合法权利。根据协议第掌握的价格信息，以保护进口商的合法权利。根据协议第1717条规定和条规定和WTOWTO估价委员会估价委员会6.16.1号决定，海关对申报价格有号决定，海关对申报价格有怀疑权、调查权和估价权，进口商有知情权和估价权。怀疑权、调查权和估价权，进口商有知情权和估价权。-2023-1-330 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度特殊进口货物完税价格的确定特殊进口货物完税价格的确定1.1.以租赁方式进口的货物以租赁方式进口的货物 以海关审查确定的该货物的租金作为完税价格。以海关审查确定的该货物的租金作为完
36、税价格。2.2.运往境外加工的货物运往境外加工的货物 出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外 加工费和料件费以及复运进境的运输及其相关费用和保险费审查确加工费和料件费以及复运进境的运输及其相关费用和保险费审查确 定完税价格。定完税价格。3.3.运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物 出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。修理费和料件费审查确定完税价格。
37、-2023-1-331 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度n出口货物完税价格的确定出口货物完税价格的确定n出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格以出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格以 及该货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前及该货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。n出口货物的成交价格，是指该货物出口时卖方为出出口货物的成交价格，是指该货物出口时卖方为出 口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总 额。出口关税不计入完税价格。额。出口关税不计入
38、完税价格。-2023-1-332 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度n出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格估定该并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格估定该货物的完税价格：货物的完税价格：（1 1）与该货物同时或者大约同时向同一国家或者地区出口）与该货物同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格；的相同货物的成交价格；（2 2）与该货物同时或者大约同时向同一国家或者地区出口）与该货物同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格；的类似货物的成交价格
39、；（3 3）按照下列各项总和计算的价格：境内生产相同或者类）按照下列各项总和计算的价格：境内生产相同或者类似货物的料件成本、加工费用，通常的利润和一般费用，似货物的料件成本、加工费用，通常的利润和一般费用，境内发生的运输及其相关费用、保险费；境内发生的运输及其相关费用、保险费；（4 4）以合理方法估定的价格）以合理方法估定的价格 -2023-1-333 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度n关税税款的缴纳和退补关税税款的缴纳和退补n进口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起进口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起日内，出口货物的纳税义务人除海关特准的外，应当在日内，出口货物的纳
40、税义务人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的小时以前，向货物的货物运抵海关监管区后、装货的小时以前，向货物的进出境地海关申报。进出境地海关申报。n纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起日内向纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起日内向指定银行缴纳税款。纳税义务人未按期缴纳税款的，从滞指定银行缴纳税款。纳税义务人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。-2023-1-334 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度n海关对滞纳采取的强制措施海关对滞纳采取的强制措施 1.1.书面通知其开户银行或者其他金融
41、机构从其存款书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；中扣缴税款；2.2.将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款；将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款；3.3.扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款。者其他财产，以变卖所得抵缴税款。-2023-1-335 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度n海关采取的税收保全措施海关采取的税收保全措施 1.1.书面通知其开户银行或者其他金融机构暂停支付书面通知其开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税义务人相当于应纳税款的存款；纳税义务人相当于应纳税款的存款；2.2.扣留
42、纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产。其他财产。-2023-1-336 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度n进出口货物关税税款的缓征、补征、追征与退税进出口货物关税税款的缓征、补征、追征与退税n缓征：缓征：纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过个准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过个月。月。-2023-1-337 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度n补征与追征：补征与
43、追征：n加工贸易的进口料件按照国家规定保税进口的，加工贸易的进口料件按照国家规定保税进口的，其制成品或者进口料件未在规定的期限内出口的，其制成品或者进口料件未在规定的期限内出口的，海关按照规定征收关税。海关按照规定征收关税。n需由海关监管使用的减免税进出口货物，在监管需由海关监管使用的减免税进出口货物，在监管年限内转让或者移作他用需要补税的，海关应当年限内转让或者移作他用需要补税的，海关应当根据该货物进口时间折旧估价，补征进口关税根据该货物进口时间折旧估价，补征进口关税-2023-1-338 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度n补征与追征：补征与追征：n进出口货物放行后，海关发现少征或者漏
44、征税款的，应当进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起年内，向纳税义务人补自缴纳税款或者货物放行之日起年内，向纳税义务人补征税款。但因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款征税款。但因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起年内追征的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起年内追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起按日加收少征或税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。者漏征税款万分之五的滞纳金。n海关发现海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或海关发现海关监管货物因纳税义务人违反
45、规定造成少征或者漏征税款的，应当自纳税义务人应缴纳税款之日起年者漏征税款的，应当自纳税义务人应缴纳税款之日起年内追征税款，并从应缴纳税款之日起按日加收少征或者漏内追征税款，并从应缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。征税款万分之五的滞纳金。-2023-1-339 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度n退税：退税：有下列情形之一的，纳税义务人自缴纳税款之日起年内，有下列情形之一的，纳税义务人自缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理由，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料：提供原缴款凭证及相关资料：（1 1）已征
46、进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退）已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的；货复运出境的；（2 2）已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退）已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的；税收的；（3 3）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。-2023-1-340 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度n退税：退税：海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退还海关发现多征税款的，应当立即
47、通知纳税义务人办理退还手续。手续。纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起年内，纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起年内，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息；海关应当自受理退税申请之日起日内活期存款利息；海关应当自受理退税申请之日起日内查实并通知纳税义务人办理退还手续。查实并通知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人应当自收到通知之日起个月内办理有关退纳税义务人应当自收到通知之日起个月内办理有关退税手续。税手续。-2023-1-341 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度n进境物品进口税的征收进境物品进口税的征
48、收n征税范围征税范围 进境物品的关税以及进口环节海关代征税合并为进口税，进境物品的关税以及进口环节海关代征税合并为进口税，由海关依法征收。由海关依法征收。海关总署规定数额以内的个人自用进境物品，免征进口税；海关总署规定数额以内的个人自用进境物品，免征进口税；超过海关总署规定数额但仍在合理数量以内的个人自用进超过海关总署规定数额但仍在合理数量以内的个人自用进境物品，由进境物品的纳税义务人在进境物品放行前按照境物品，由进境物品的纳税义务人在进境物品放行前按照规定缴纳进口税；规定缴纳进口税；超过合理、自用数量的进境物品应当按照进口货物依法办超过合理、自用数量的进境物品应当按照进口货物依法办理相关手续
49、。理相关手续。-2023-1-342 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度n纳税义务人纳税义务人 携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人。以及以其他方式进口物品的收件人。-2023-1-343 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度n关税的优惠措施关税的优惠措施（一）关税的减免规定（一）关税的减免规定 下列进出口货物，免征关税：（下列进出口货物，免征关税：（1 1）关税税额在人民币）关税税额在人民币元以下的一票货物；（元以下的一票货物；（2 2）无商业价值的广告品和货样；）无商业价值的广告品和货样；（3 3）外国
50、政府、国际组织无偿赠送的物资；（）外国政府、国际组织无偿赠送的物资；（4 4）在海关）在海关放行前损失的货物；（放行前损失的货物；（5 5）进出境运输工具装载的途中必需）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。的燃料、物料和饮食用品。在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税。损程度减征关税。-2023-1-344 第九章第九章 关税法律制度关税法律制度（二）暂不纳税（二）暂不纳税 经海关批准暂时进境或者暂时出境的下列货物，在进境经海关批准暂时进境或者暂时出境的下列货物，在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应
