1、第第8 8章章 审计抽样审计抽样 云南财经大学会计学院 审计抽样技术 审计抽样概述 控制测试中抽样技术的运用 实质性测试中抽样技术的运用 审计抽样技术 审计抽样概述 所谓审计抽样是指注册会计师在实施审计程 序时，从审计对象总体中选取一定数量的样 本进行测试，并根据测试的结果，推断审计 对象总体特征的一种方法。 审计抽样的种类 统计抽样与专业判断 样本的设计与选取 抽样结果的评价 属性抽样与变量抽样 抽样技术 测试种类 目标 属性抽样 控制测试 估计总体既定控制的偏差 率（次数） 变量抽样 实质性测试 估计总体总金额或者总体 中的错误金额 样本的设计 审计目的 审计对象总体与抽样单位 抽样风险和
2、非抽样风险 可信赖程度 可容忍误差 预计总体误差 分层 抽样风险 控制测试中的抽样风险： 信赖过度险和信赖不足险 实质性测试中的抽样风险： 误受风险和误拒风险 样本的选取 样本选取的基本要求 样本选取的方法 1.随机选样 2.系统选样 3.任意选样 随机数表选样 审计抽样技术 控制测试中抽样技术的运用 在控制测试中运用的抽样技术，一般是属性抽样审计法。 所谓属性，是指审计对象总体的质量特征，即被审计业务 或被审计内部控制是否遵循了既定的标准及其存在的误差 水平。 属性抽样结果只有两种：对与错。总体的特征通常为反 映遵循制度规定或要求的相应水平。 属性抽样的具体方法有：固定样本量抽样、停一走抽样
3、和 发现抽样。 固定样本量抽样 审计抽样技术 实质性测试中抽样技术的运用 在实质性测试中运用的审计抽样技术主要是变量抽 样法。变量抽样是对审计对象总体的货币金额进行 实质性测试时所采用的抽样方法。变量抽样法可用 于确定帐户金额是多是少，是否存在重大误差等。 变量抽样法通常用于： 检查应收帐款的金额； 检查存货的数量和金额； 检查工资费用； 检查交易活动，以确定未经适当批准的交易金额。 变量抽样方法 单位平均估计抽样 比率估计抽样 差额估计抽样 问题、讨论和解答 问题？ 讨论！ 解答： 复习思考题1 审计抽样的定义是什么 现代审计推出并大量采用抽样方法是建立在哪些 理论基础和现实依据之上的 在采用抽样方法实施审计的过程中一般应经过哪 些基本程序 什么是随机原则？它对样本的选取有何影响 什么是抽样风险？抽样风险具体表现为哪几种形 式？各自对审计结果有何影响 什么是非抽样风险？非抽样风险的具体表现形式 有哪些 复习思考题2 在统计抽样中，样本规模的确定取决于哪些基本 因素 在审计抽样中经常采用的选样方法主要有哪些 什么是统计抽样法？统计抽样有何优点 什么是属性抽样法？它最适合在哪些审计测试中 使用？属性抽样有哪几种基本方法 什么是变量抽样法？它最适合在哪类审计测试中 使用？变量抽样法有哪几种基本方法 什么是判断抽样法？该方法具有什么样的特点？ 审计师在具体运用时需要注意什么
