1、国际税收习题习题习题1 1 某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为8000080000美美元，来自乙国的所得为元，来自乙国的所得为2000020000美元。甲国实行五级美元。甲国实行五级全额累进税率，即所得全额累进税率，即所得80008000美元以下（含）的税美元以下（含）的税率为零；所得率为零；所得800020000800020000美元的税率为美元的税率为10%10%；所；所得得20000500002000050000美元的税率为美元的税率为20%20%；所得；所得50000500008000080000美元的税率为美元的税率为30%30%；所得；所得80
2、00080000美元以上的税美元以上的税率为率为40%40%。乙国实行。乙国实行20%20%的比例税率。的比例税率。要求：用全额免税法和累进免税法计算该居民在要求：用全额免税法和累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。该纳税年度的纳税总额。解：全额累进法：解：全额累进法：（1 1）甲国应征所得税额）甲国应征所得税额=80000=8000030%30%=24000 =24000（美元）（美元）（2 2）乙国已征所得税额）乙国已征所得税额=20000=2000020%=400020%=4000（美元）（美元）（3 3）该居民纳税总额）该居民纳税总额=24000+4000=28000=24000
3、+4000=28000（美元）（美元）累进免税法：累进免税法：（1 1）居住国应征所得税额）居住国应征所得税额=80000=8000040%40%=32000 =32000（美元）（美元）（2 2）非居住国已征所得税额）非居住国已征所得税额=20000=2000020%=400020%=4000（美元）（美元）（3 3）该居民纳税总额）该居民纳税总额=32000+4000=36000=32000+4000=36000（美元）（美元）习题2：某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为8000080000美元，来自乙国的所得为美元，来自乙国的所得为2000020000
4、美元。美元。甲国实行超额累进税率，即所得甲国实行超额累进税率，即所得80008000美元美元以下（含）的税率为零；所得以下（含）的税率为零；所得800020000800020000美元的税率为美元的税率为10%10%；所得；所得20000500002000050000美元美元的税率为的税率为20%20%；所得；所得50000800005000080000美元的税美元的税率为率为30%30%；所得；所得8000080000美元以上的税率为美元以上的税率为40%40%。乙国实行乙国实行20%20%的比例税率。的比例税率。要求要求:分别用全额免税法、累进免税法和分别用全额免税法、累进免税法和扣除法计
5、算该居民在该纳税年度的纳税总扣除法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。额。解：全额免税法：解：全额免税法：（1 1）甲国应征所得税额）甲国应征所得税额=8000=80000%+0%+（20000-800020000-8000）10%+10%+（50000-2000050000-20000）20%+20%+（80000-5000080000-50000）30%=1620030%=16200（美元）（美元）（2 2）乙国已征所得税额）乙国已征所得税额=20000=2000020%=400020%=4000（美元）（美元）（3 3）该居民纳税总额）该居民纳税总额=16200+4000=20200=16
6、200+4000=20200（美元）（美元）累进免税法：累进免税法：(1)(1)甲国应征所得税额甲国应征所得税额=8000=80000%+0%+（20000-800020000-8000）10%+10%+（50000-2000050000-20000）20%+20%+（80000-5000080000-50000）30%+30%+（100000-80000100000-80000）40%40%8000080000（80000+2000080000+20000）=19360=19360（美元）（美元）（2 2）乙国已征所得税额）乙国已征所得税额=20000=2000020%=400020%=40
7、00（美（美元）元）（3 3）该居民纳税总额）该居民纳税总额=19360+4000=23360=19360+4000=23360（美元）（美元）扣除法：扣除法：（1 1）乙国已征所得税额）乙国已征所得税额=20000=2000020%=400020%=4000（美元）（美元）（2 2）20000+80000-4000=96000(20000+80000-4000=96000(美元）美元）甲国应征所得税额甲国应征所得税额=8000=80000%+0%+（20000-800020000-8000）10%+10%+（50000-2000050000-20000）20%+20%+（80000-5000
8、080000-50000）30%+30%+（96000-8000096000-80000）40%=2260040%=22600（美元）（美元）（3 3）该居民纳税总额）该居民纳税总额=22600+4000=26600=22600+4000=26600（美元）（美元）习题3 甲国的居民法人甲国的居民法人A公司的境内外总收入为公司的境内外总收入为500万，其中万，其中300万来自国内，万来自国内，200万来自万来自国外，假定是乙国。甲国的所得税率是国外，假定是乙国。甲国的所得税率是20%，乙国为，乙国为30%，运用抵免法，那么，运用抵免法，那么A应应缴纳的税款为多少缴纳的税款为多少？解：全额抵免法
9、解：全额抵免法 A A公司应向乙国政府缴税：公司应向乙国政府缴税：20020030%30%6060（万元）（万元）A A公司应向甲国政府缴税：公司应向甲国政府缴税：（200+300200+300）20%20%20020030%30%4040（万元）（万元）限额抵免法限额抵免法 计算允许抵免额和甲国应征所得税：计算允许抵免额和甲国应征所得税：来源国已纳税额来源国已纳税额=60=60万元万元 抵免限额抵免限额20020020204040万元万元 抵免限额来源国已纳税额抵免限额来源国已纳税额 允许抵免额允许抵免额4040万元万元 甲国应征所得税甲国应征所得税=500=50020204040万元万元6
10、060万元万元习题4 设在甲国的总公司分别在乙、丙、丁三个国设在甲国的总公司分别在乙、丙、丁三个国家设有分支机构，各公司纳税情况如下表，家设有分支机构，各公司纳税情况如下表，分别用分国抵免法和综合抵免法计算其向甲分别用分国抵免法和综合抵免法计算其向甲国政府的纳税情况。国政府的纳税情况。国家国家企业企业应纳税所得额应纳税所得额（万元）（万元）所在国所在国税率税率已纳外国税已纳外国税额（万元）额（万元）甲国甲国总公司总公司A50030%乙国乙国分公司分公司B30050%150丙国丙国分公司分公司C20040%0丁国丁国分公司分公司D10020%20解：（解：（1 1）采用分国抵免法）采用分国抵免法
11、 全部所得全部所得=500+300=500+300200+100=700200+100=700万元万元 全部所得按居住国税率计算的应纳税额全部所得按居住国税率计算的应纳税额=700=70030%=21030%=210万元万元 乙国的抵免限额乙国的抵免限额=300=30030%=9030%=90万元万元150150万元万元 丙国由于发生亏损没有向丙国纳税，故抵免限额丙国由于发生亏损没有向丙国纳税，故抵免限额为为0 0 丁国的抵免限额丁国的抵免限额=100=10030%=3030%=30万元万元2020万元万元允许抵免的外国已纳税款总额为允许抵免的外国已纳税款总额为90+0+20=11090+0+
12、20=110万万元元该公司应向居住国纳税额该公司应向居住国纳税额=210=210110=100110=100万元万元（2 2）采用综合抵免法）采用综合抵免法综合抵免限额综合抵免限额=（300300200+100200+100）30%=6030%=60万元万元其在国外已纳税款其在国外已纳税款=150+0+20=170=150+0+20=170万元万元6060万元万元允许抵免的外国已纳税款为允许抵免的外国已纳税款为6060万元万元该公司应向居住国纳税额该公司应向居住国纳税额=210=21060=15060=150万元万元习题5 甲国总公司在乙、丙、丁三国分别设立分公司。甲国总公甲国总公司在乙、丙、
13、丁三国分别设立分公司。甲国总公司总所得司总所得50005000万元，甲国采用累进税率，税率表如下：万元，甲国采用累进税率，税率表如下：级次级次 应纳税所得额应纳税所得额 税率税率 1 10001 1000万元以下（含）万元以下（含）20%20%2 1000 2 1000万万30003000万万 30%30%3 3000 3 3000万万40004000万万 40%40%4 4000 4 4000万以上万以上 45%45%其中，来自乙国分公司所得其中，来自乙国分公司所得10001000万元，税率万元，税率35%35%，丙国分，丙国分公司所得公司所得800800万元，税率万元，税率30%30%，丁
14、国分公司所得，丁国分公司所得15001500万元，万元，税率税率20%20%。在全额累进税率和超额累进税率下，采用分国。在全额累进税率和超额累进税率下，采用分国限额和综合限额法计算总公司向甲国缴纳多少所得税。限额和综合限额法计算总公司向甲国缴纳多少所得税。解：分国限额法解：分国限额法 全额累进税率：全额累进税率：总公司向甲国纳税总公司向甲国纳税 5000500045%=225045%=2250万元万元国外已纳税额国外已纳税额 乙国：乙国：1000 1000 35%=350 35%=350万元万元丙国：丙国：800 800 30%=24030%=240万元万元 丁国：丁国：1500 1500 2
15、0%=30020%=300万元万元抵免限额抵免限额 乙国：乙国：2250 2250 1000/5000=4501000/5000=450丙国：丙国：2250 2250 800/5000=360800/5000=360 丁国：丁国：2250 2250 1500/5000=6751500/5000=675允许抵免额允许抵免额 乙国：乙国：350350丙国：丙国：240 240 丁国：丁国：300300总公司向甲国纳税：总公司向甲国纳税：2250225089589513601360万元万元超额累进税率：超额累进税率：分国抵免法分国抵免法 总公司向甲国纳税：总公司向甲国纳税：1000100020%+2
16、0%+（3000300010001000）30%+30%+（4000400030003000）40%+40%+（5000500040004000）45%=165045%=1650抵免限额抵免限额 乙国：乙国：1650 1650 1000/5000=3301000/5000=330丙国：丙国：1650 1650 800/5000=264800/5000=264 丁国：丁国：1650 1650 1500/5000=4951500/5000=495允许抵免额允许抵免额 乙国：乙国：330330丙国：丙国：240 240 丁国：丁国：300300向甲国纳税向甲国纳税 16501650870870780
17、780万元万元习题6 某跨国纳税人在居住国甲国取得收入某跨国纳税人在居住国甲国取得收入10万万元，有来自非居住国乙国收入元，有来自非居住国乙国收入6万元，其中万元，其中包括利息收入包括利息收入1万元。甲国税率万元。甲国税率32%，乙国，乙国对一般所得税率为对一般所得税率为36%，利息所得，利息所得20%的的税率。甲国规定对利息采用分项抵免限额，税率。甲国规定对利息采用分项抵免限额，对其他所得采用综合抵免限额。对其他所得采用综合抵免限额。要求：计算该纳税人向甲国政府的纳税情要求：计算该纳税人向甲国政府的纳税情况。况。解：一般所得在乙国纳税解：一般所得在乙国纳税=（6 61 1）36%=1.836
18、%=1.8万万元元 利息所得在乙国纳税利息所得在乙国纳税=1=120%=0.220%=0.2万元万元 专项抵免限额专项抵免限额=（10+610+6）32%32%1 1（10+610+6）=0.32=0.32万元万元0.20.2万元万元 综合抵免限额综合抵免限额=（10+610+6）32%32%（6 61 1）（10+610+6）=1.6=1.6万元万元1.81.8万元万元可抵免的总数为可抵免的总数为0.2+1.6=1.80.2+1.6=1.8万元万元该公司应向居住国纳税额该公司应向居住国纳税额=（10+610+6）32%32%1.8=3.321.8=3.32万元万元习题7 某一纳税年度，甲国总
19、公司来自甲国所得某一纳税年度，甲国总公司来自甲国所得1000万万美元，适用税率为美元，适用税率为30%。来自乙国分公司所得。来自乙国分公司所得500万美元，其中利息所得为万美元，其中利息所得为200万美元，适用税万美元，适用税率为率为20%，已向乙国缴纳所得税，已向乙国缴纳所得税40万美元；其他万美元；其他所得为所得为300万美元，适用税率为万美元，适用税率为35%，已纳乙国，已纳乙国所得税所得税105万美元。万美元。要求：用分项限额抵免法计算甲国总公司国外所要求：用分项限额抵免法计算甲国总公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征所得税款得税可抵免数额以及甲国政府可征所得税款 解：（解：（1
20、1）抵免前的全部所得税）抵免前的全部所得税=（1000+5001000+500）30%=45030%=450（万美元）（万美元）（2 2）利息所得抵免限额）利息所得抵免限额=200=20030%=6030%=60（万美元）（万美元）由于已纳乙国所得税额由于已纳乙国所得税额4040万美元（万美元（20020020%20%）不足抵免）不足抵免限额，所以可抵免数额为限额，所以可抵免数额为4040万美元。万美元。（3 3）其他所得抵免限额）其他所得抵免限额=（1000+5001000+500）30%30%300300（1000+5001000+500）=300=30030%=9030%=90（万美元）
21、（万美元）由于已纳乙国所得税额由于已纳乙国所得税额105105万美元（万美元（30030035%35%）超过抵）超过抵免限额，所以可抵免数额为免限额，所以可抵免数额为9090万美元。万美元。（4 4）国外税收可抵免数额）国外税收可抵免数额=40+90=130=40+90=130（万美元）（万美元）（5 5）甲国政府实征所得税额）甲国政府实征所得税额=（1000+5001000+500）30%-13030%-130 =450-130=320 =450-130=320（万美元）（万美元）习题8 某中外合资经营企业有三个分支机构，某中外合资经营企业有三个分支机构，20002000年度的盈利情年度的盈
22、利情况如下：况如下：（1 1）境内总机构所得）境内总机构所得400400万元，分支机构所得万元，分支机构所得100100万元，万元，适用税率为适用税率为33%33%；（2 2）境外甲国分支机构营业所得）境外甲国分支机构营业所得150150万元，甲国规定税率万元，甲国规定税率为为40%40%；利息所得；利息所得5050万元，甲国规定适用税率为万元，甲国规定适用税率为20%20%；（3 3）境外乙国分支机构营业所得）境外乙国分支机构营业所得250250万元，乙国规定税率万元，乙国规定税率为为30%30%；特许权使用费所得；特许权使用费所得3030万元，乙国规定适用税率为万元，乙国规定适用税率为20
23、%20%；财产租赁所得；财产租赁所得2020万元，乙国规定税率为万元，乙国规定税率为20%20%。要求：计算该中外合资经营企业要求：计算该中外合资经营企业20002000年度可享受的税收年度可享受的税收抵免额以及应纳中国所得税税额。抵免额以及应纳中国所得税税额。解：（解：（1 1）甲国分支机构的纳税情况：营业所得已纳税额）甲国分支机构的纳税情况：营业所得已纳税额=150=15040%=6040%=60（万元）（万元）利息所得已纳税额利息所得已纳税额=50=5020%=1020%=10（万元）（万元）合计已纳税额合计已纳税额=60+10=70=60+10=70（万元）（万元）（2 2）乙国分支机
24、构的纳税情况：）乙国分支机构的纳税情况：营业所得已纳税额营业所得已纳税额=250=25030%=7530%=75（万元）（万元）特许权使用费所得已纳税额特许权使用费所得已纳税额=30=3020%=620%=6（万元）（万元）财产租赁所得已纳税额财产租赁所得已纳税额=20=2020%=420%=4（万元）（万元）合计已纳税额合计已纳税额=75+6+4=85=75+6+4=85（万元）（万元）（3 3）抵免限额的计算：中国采用分国不分项限额法）抵免限额的计算：中国采用分国不分项限额法 甲国分支机构的抵免限额甲国分支机构的抵免限额=（150+50150+50）33%=6633%=66（万元）（万元）
25、乙国分支机构的抵免限额乙国分支机构的抵免限额=（250+30+20250+30+20）33%=9933%=99（万元）（万元）（4 4）确定可抵免税额：）确定可抵免税额：由于甲国分支机构已纳税额由于甲国分支机构已纳税额7070万元超过抵免限万元超过抵免限额额6666万元，所以可抵免税额为万元，所以可抵免税额为6666万元。万元。由于乙国分支机构已纳税额由于乙国分支机构已纳税额8585万元不足抵免限万元不足抵免限额额9999万元，所以可抵免税额为万元，所以可抵免税额为8585万元。万元。可抵免税额合计可抵免税额合计=66+85=151=66+85=151（万元）（万元）（5 5）中外合资经营企业
26、）中外合资经营企业20002000年度应向中国政府缴年度应向中国政府缴纳纳 所得税税额所得税税额=（400+100400+100）+（150+50150+50）+（250+30+20250+30+20）33%-151=330-151=17933%-151=330-151=179（万元（万元）习题9 甲国某机械制造工业公司与乙国某机床工业公司甲国某机械制造工业公司与乙国某机床工业公司是母子公司关系。甲国母公司申报某纳税年度所是母子公司关系。甲国母公司申报某纳税年度所得情况如下：得情况如下：（1）所得：母公司所得）所得：母公司所得1000万元，收到乙国子万元，收到乙国子公司净股息公司净股息27万元
27、。万元。（2）适用所得税率：甲国为比例税率）适用所得税率：甲国为比例税率52，乙，乙国为比例税率国为比例税率40，乙国股息预提税率为，乙国股息预提税率为10（对甲国而言）。（对甲国而言）。（3）乙国子公司所得情况：全部所得）乙国子公司所得情况：全部所得100万元。万元。根据以上资料数据，计算甲国某机械制造工业公根据以上资料数据，计算甲国某机械制造工业公司该纳税年度应纳所得税额。司该纳税年度应纳所得税额。乙国毛股息乙国毛股息27/27/（1-10%1-10%）=30=30（万元）（万元）预提税预提税=30=30*10%=310%=3 应承担的公司所得税额应承担的公司所得税额1001004040（
28、2727十十3 3）/100/100（1-401-40）2020（万元）（万元）子公司支付的股息还原后的所得子公司支付的股息还原后的所得27+20+327+20+35050（万元）（万元）母公司全部所得母公司全部所得10001000505010501050（万元）（万元）母公司居住国抵免限额母公司居住国抵免限额505052%52%2626（万元）（万元）允许抵免额：允许抵免额：2626万元万元2323万元（万元（2020万元十万元十3 3 万元）万元）允许抵免额为允许抵免额为2323万元（其中股息预提税万元（其中股息预提税3 3万元万元)母公司应纳所得税额母公司应纳所得税额=1050=1050
29、5252-23=523-23=523（万元）（万元）其中：母公司所得应纳税额其中：母公司所得应纳税额1000100052%52%520520（万元）（万元）母公司收到股息后多纳税额母公司收到股息后多纳税额523-520523-5203 3（万元）（万元）习题10 某一纳税年度，甲国母公司国内所得为某一纳税年度，甲国母公司国内所得为100100万美元，并拥万美元，并拥有其乙国子公司有其乙国子公司50%50%的股票，该公司在乙国的子公司年所的股票，该公司在乙国的子公司年所得额为得额为5050万美元。乙国公司所得税税率为万美元。乙国公司所得税税率为30%30%，预提所得，预提所得税税率为税税率为10
30、%10%。甲国公司所得税税率采用三级超额累进税。甲国公司所得税税率采用三级超额累进税率，即：率，即：级数级数 应纳税所得额级距应纳税所得额级距 税率税率 1 501 50万美元以下万美元以下 20%20%2 50100 2 50100万美元万美元 30%30%3 100 3 100万美元以上万美元以上 40%40%要求：计算甲国母公司可享受的外国税收抵免额以及甲国政要求：计算甲国母公司可享受的外国税收抵免额以及甲国政府可征所得税税额。府可征所得税税额。（1 1）子公司应纳乙国公司所得税）子公司应纳乙国公司所得税=50=5030%=1530%=15（万美元）（万美元）（2 2）乙国子公司应分给甲
31、国母公司的股息）乙国子公司应分给甲国母公司的股息=（50-1550-15）50%=17.550%=17.5（万美元）（万美元）（3 3）股息预提税）股息预提税=17.5=17.510%=1.7510%=1.75（万美元）（万美元）（4 4）股息应承担的子公司所得税）股息应承担的子公司所得税=15=1517.517.5（50-50-1515）=7.5=7.5（万美元）（万美元）（5 5）母公司来自子公司的所得）母公司来自子公司的所得=17.5+15=17.5+1517.517.5（50-50-1515）=25=25（万美元）（万美元）（6 6）抵免限额）抵免限额=（505020%+5020%+5
32、030%+2530%+2540%40%）2525（100+25100+25）=7=7（万美元）（万美元）（7 7）超过抵免限额，所以可抵免税额为）超过抵免限额，所以可抵免税额为7 7万美元。万美元。（8 8）甲国政府可征税款）甲国政府可征税款=（505020%+5020%+5030%+2530%+2540%40%）-7-7-1.75=26.251.75=26.25（万美元）（万美元）习题11 本国所得本国所得 各国税率各国税率 （万元）（万元）甲国母公司甲国母公司A 1000 30%A 1000 30%乙国子公司乙国子公司B 750 40%B 750 40%丙国孙公司丙国孙公司C 500 20
33、%C 500 20%注：注：B B公司和公司和C C公司的税后利润全部按股权分配；公司的税后利润全部按股权分配；假定各国均免征预提税。假定各国均免征预提税。计算：在甲国允许多层间接抵免条件下，计算：在甲国允许多层间接抵免条件下，A A公司应公司应 向其居住国甲国缴纳的公司所得税税额（向其居住国甲国缴纳的公司所得税税额（X X）。）。解：解：（1 1）计算）计算A A公司应从公司应从B B公司获得的股息。公司获得的股息。4804801-40%1-40%4804801-40%1-40%B B公司应从公司应从C C公司获得的股息公司获得的股息=（500-500500-50020%20%）50%=20
34、050%=200B B公司应向乙国缴纳所得税公司应向乙国缴纳所得税 =（750+750+）40%-40%-（20%20%）=350=350 2002001-20%1-20%A A公司应从公司应从B B公司获得的股息公司获得的股息=（750+200-350750+200-350）80%=48080%=480（2 2）计算）计算A A公司应向甲国缴纳所得税公司应向甲国缴纳所得税 =（1000+1000+）30%-30%-（30%30%）=300=300 2002001-20%1-20%习题12 假定甲国总公司在某一纳税年度在国内获假定甲国总公司在某一纳税年度在国内获得所得得所得500万元，甲国所得
35、税税率为万元，甲国所得税税率为40%；在乙国分公司获得所得在乙国分公司获得所得200万元，税率为万元，税率为30%，同时对乙国分公司实行减半征收，同时对乙国分公司实行减半征收，要求计算在税收饶让抵免的情况下纳税情要求计算在税收饶让抵免的情况下纳税情况。况。解：分公司在乙国实际缴纳所得税分公司在乙国实际缴纳所得税=20030%50%=30万元万元 分公司在乙国获得减免视同缴纳税款分公司在乙国获得减免视同缴纳税款=20030%（1-50%）=30万元万元 两项合计为两项合计为60万元万元总公司向甲国政府纳税总公司向甲国政府纳税=（500+200）40%-60=220万元万元习题13 某一纳税年度，
36、法国母公司国内所得为某一纳税年度，法国母公司国内所得为100100万法郎，万法郎，收到日本子公司支付的毛股息收入折合收到日本子公司支付的毛股息收入折合5050万法郎，万法郎，法国公司所得税税率为法国公司所得税税率为50%50%。日本子公司同年所得。日本子公司同年所得额折合为额折合为120120万法郎，并在日本政府规定的所得税万法郎，并在日本政府规定的所得税税率税率37.5%37.5%的基础上，享受减按的基础上，享受减按30%30%征税的优惠。征税的优惠。同时，子公司汇出股息时，又在日本政府规定的同时，子公司汇出股息时，又在日本政府规定的预提所得税税率预提所得税税率20%20%的基础上享受减按税
37、收协定限的基础上享受减按税收协定限额税率额税率10%10%征税的优惠。征税的优惠。要求：用税收饶让抵免方法计算法国母公司可享要求：用税收饶让抵免方法计算法国母公司可享受的外国税收抵免额以及应纳法国政府的公司所受的外国税收抵免额以及应纳法国政府的公司所得税税额。得税税额。解：解：（1 1）日本子公司实纳所得税）日本子公司实纳所得税=120=12030%=3630%=36（万法郎）（万法郎）视同已纳税额视同已纳税额=120=12037.5%-36=937.5%-36=9（万法郎）（万法郎）（2 2）实纳预提税）实纳预提税=50=5010%=510%=5（万法郎）（万法郎）视同已纳预提税视同已纳预提
38、税=50=5020%-5=520%-5=5（万法郎）（万法郎）（3 3）股息应承担的子公司所得税）股息应承担的子公司所得税=（36+936+9）5050（120-36-9120-36-9）=30=30（万法郎）（万法郎）（4 4）母公司来自子公司的所得）母公司来自子公司的所得=50+45=50+455050（120-120-4545）=80=80（万法郎）（万法郎）（5 5）抵免限额）抵免限额=80=8050%=4050%=40（万法郎）（万法郎）（6 6）可抵免税额：）可抵免税额：3030 （7 7）母公司应纳法国政府所得税税）母公司应纳法国政府所得税税=（100+80100+80）50%-50%-30-5-5=5030-5-5=50（万法郎）（万法郎）
