1、授课计划授课计划 课程名称：税法课程名称：税法 授课时间：授课时间： 编号：编号：6-1 教师姓名教师姓名 授课班级授课班级 授课形式授课形式 讲授 课课 时时 2 授课项目授课项目 学习任务学习任务 第六章第六章 企业所得税法 第一节第一节 企业所得税概述企业所得税概述 教学目标教学目标 1掌握企业所得税的概念、纳税人和征税对象的基本知识，了解企业所得税 的类型、特点和作用； 2能确定居民企业纳税人、非居民企业纳税人和法定扣缴义务人； 3熟悉企业所得税税率，会根据具体情况选择适用税率； 4掌握企业所得税优惠政策的具体规定，并能灵活运用； 教学重点教学重点 1企业所得税居民企业纳税人、非居民企
2、业纳税人和征税对象的确定； 2企业所得税税率的运用； 3企业所得税的优惠政策。 教学难点教学难点 所得来源地的确认；企业所得税优惠政策的运用； 教学场所教学场所 及教具及教具 号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影 教学方法教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法 课内外课内外 作业作业 课内：课内：配套学习指导、习题与项目实训教材第一部分的第六章第一节习题训 练 课外：课外：在当地选择一家企业，根据其所得项目来分析其居民企业纳税人、非 居民企业纳税人 课后体会课后体会 与建议与建议 企业所得税的优惠政策是所有税种中最多的，是最重要的，也是会计施展才 华进行纳税筹划的地方。 教学过程及主要内容教学过
3、程及主要内容 【教学导入】【教学导入】 从会计利润的计算中引出企业所得税。 【讲授新课】【讲授新课】 一、企业所得税的性质一、企业所得税的性质 （一）企业所得税的概念 （二）企业所得税的由来 （三）企业所得税的类型 （四）企业所得税的特点 （五）企业所得税的作用 二二、企业所得企业所得税税的的纳税人纳税人 （一）居民企业纳税人 （二）非居民企业纳税人 三三、企业所得税的企业所得税的征税对象征税对象 1企业生产经营所得 2其他所得 3所得来源地确认的规定 四四、企业所得税的企业所得税的税率税率 1基本税率：25% 2优惠税率：小微企业 20%；高新技术企业 15% 五五、企业所得税的企业所得税的
4、优惠政策优惠政策 （一）促进技术创新和科技进步方面的优惠政策 （二）鼓励基础设施建设方面的优惠政策 （三）扶持农、林、牧、渔业发展方面的优惠政策 （四）支持环境保护、节能节水、资源综合利用、安全生产方面的优惠政策 （五）促进公益事业和照顾弱势群体方面的优惠政策 【课堂小结】【课堂小结】 【作业布置】【作业布置】 课程讲义课程讲义 第一节第一节 企业所得税概述企业所得税概述 一、企业所得税的性质一、企业所得税的性质 （一）概念（一）概念 企业所得税，是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。它是 国家参与企业利润分配的重要手段。 （二）企业所得税的由来（二）企业所得税的由来 西
5、方国家的所得税产生于 18 世纪末的英国，1793 年拿破仑发动英法战争，英国财政收 入入不敷出，于 1798 年颁布具有所得税性质的“三级税”法案。 我国所得税最早产生于 2000 多年前的西汉末期，其创始人为王莽。 2007 年 3 月 16 日第十届全国人民代表大会第五次会议通过了中华人民共和国企业所 得税法，体现了“四个统一：即内资、外资企业适用统一的企业所得税法；统一并适当降 低企业所得税税率；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行“产业优惠 为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。自 2008 年 1 月 1 日起施行，原中华人民共和 国外商投资企业和外国企业所得税法
6、和 中华人民共和国企业所得税暂行条例 同时废止。 （三）企业所得税的类型（三）企业所得税的类型 世界各国的经济发展水平不同，所采用的所得税类型也各不相同，以课征方式为标准， 可分为以下四种类型： 1分类所得税制。分类所得税制是指纳税人不同类型的所得规定不同税种。 2综合所得税制。综合所得税制是指对纳税人各种类型的所得按照同一征收方式和同 一税率征收的法律制度。 3分类综合所得税制。分类综合所得税制，又称混合制度，指兼有综合和分类两类所 得税制度性质的所得税制。 4、地方所得税制。地方所得税制是按征收管理体制和征收方式标准来划分的。 （四）企业所得税的特点（四）企业所得税的特点 征税对象是所得额
7、 2符合税收公平的原则 3计征比较复杂 4税收负担不易转嫁 （五）企业所得税的作用（五）企业所得税的作用 1企业所得税是调节国家与企业单位之间分配关系的重要工具 2企业所得税有利于强化国家对经济的监督力度 3企业所得税是国家筹集财政收入的重要渠道 4企业所得税是维护国家主权的重要手段 二、二、企业所得税的企业所得税的纳税人纳税人和征税对象和征税对象 企业所得税的纳税人为在中华人民共和国境内， 企业和其他取得收入的组织 （以下统称 企业）。除个人独资企业、合伙企业不征收企业所得税外，其他企业均为企业所得税的纳税 人，分为居民企业和非居民企业，见下表所示。 纳税人和征税对象纳税人和征税对象 纳税人
8、纳税人 判定标准判定标准 举举 例例 征收对象征收对象 居民企业 依照中国法律、法规在中国 境内成立的企业 外商投资企业 来源于中国境内、境 外的所得 依照外国（地区）法律成立 但实际管理机构在中国境 内的企业 在英国、百泰大群岛等国家 和地区注册的公司，但实际 管理机构在我国境内。 非居民企 业 依照外国（地区）法律、法 规成立且实际管理机构不 在地国境内，但在中国境内 设立机构、场所的企业 在我国设立有代表处及其 他分支机构的外国企业 来源于中国境内的所 得以及发生在中国境 外但与其机构场所有 实际联系的所得 在中国境内未设立机构、场 所，但有来源于中国境内所 得的企业 - 来源于中国境内
9、的所 得 三、三、企业所得税的企业所得税的税率税率 我国企业所得税实行的是比例税率，具体见下表所示 企业所得税税率企业所得税税率 种种 类类 税税 率率 基本税率 25% 低税率（非居民企业） 20%（实际征收时适用 10%的税率） 两档优惠税率 符合条件的小型微利企业：减按 20% 国家重点扶持的高新技术企业：减按 15% 10%的优惠税率 在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所 得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的中国境内所得， 减按 10%的税率征收企业所得税。 中国居民企业向境外 H 股非居民企业股东派发年度股息时，统一按 10%的税率代扣代缴企业所得税
10、合格境外机构投资者取得来源于中国境内的股息、红利和利息收入， 缴纳 10%的企业所得税 五五、企业所得税的优惠政策、企业所得税的优惠政策 企业所得税的优惠政策很多， 可分为基本税收优惠政策、 专项税收优惠政策和过渡性税 收优惠，见表 6-2 所示： 表表 6-2 企业所得税的税收优惠企业所得税的税收优惠 优惠措施优惠措施 具体项目具体项目 免征与减征 从事农、林、牧、渔业项目的所得：除花卉、茶以及其他饮料作物、香料 作物的种植，海水养殖、内陆养殖所得实行减半征收外，其他所得免税； 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一 笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半； 从事
11、符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产 经营收入所属纳税年度起，三免三减半； 符合条件的技术转让所得，居民企业转让技术所有权不超过 500 万元的部 分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。 加计扣除 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用：150%扣除或摊销； 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资：100%加计扣 除。 抵扣应纳税所 得额 创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资，可以按照其投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不 足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 加速
12、折旧 缩短折旧年限法、加速折旧法： 由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产 【提示】采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的 60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 减计收入 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入减按 90%计入收入总额 税额抵免 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的 10%从 企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结 转抵免 非居民企业优 惠 （1）减按 10%的税率征收企业所得税 （2）下列所得免征企业所得税： 外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得 国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 经国务院批准的其他所得 过渡政策 低税率优惠过渡政策 两免三减半、五免五减半过渡政策 西部大开发税收优惠 原外商投资企业过渡优惠
