1、第十一章第十一章 企业重组中的税收筹划企业重组中的税收筹划 一、单项选择题 1.股权转让与资产转让的区别，不包括（ ） A.交易主体和交易内容不同 B.转让价格的确定依据不同 C.C.交易中对资产、股权计税基础的确定原则不同交易中对资产、股权计税基础的确定原则不同 D.转让条件不同 2.利用自产农产品深加工销售的企业， 通过将农产品种植部门分立为独立的企业， 可以降低 （ ）的负担。 A.A.增值税增值税 B.消费税 C.印花税 D.企业所得税 3.从税收筹划角度考虑企业并购，下列说法不正确的是（ ） A.选择本企业的上、下游企业为目标企业，可以规避增值税和消费税 B.选择税收优惠地区的目标企
2、业 C.选择符合国家产业政策的企业作为目标企业 D.D.选择前期累计经营盈利的企业选择前期累计经营盈利的企业 4.股权式资产转让的税收筹划，其交易特征不包括（ ） A.A.以资产购入价格确定股权价格以资产购入价格确定股权价格 B.企业的业务相对简单 C.企业的资产结构单一 D.企业的股权全部转让 5.企业在分立业务中，被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产， 计算被分离资产的财产转让所得，依法缴纳所得税。分立企业接受被分立企业的资产，在计 税时可按照（ ）确定成本。 A.资产的账面价值 B.公允价值 C.C.经评估确认的价值经评估确认的价值 D.重置完全价值 6.企业将其对
3、外的股权投资进行转让时，先（ ）然后转让股权的操作有助于达到减轻所得 税费用、提高税后净收益的目的。 A.对被投资企业进行资产评估 B.由注册会计师进行全面审计 C.进行固定资产清理 D.D.由被投资企业进行利润分配由被投资企业进行利润分配 7.下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是（ ） A.A.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继 B.被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业 C.被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额 75%的货币资金 D.被合并企业股东取得的合并企业股权的计税基础依市场公允
4、价值确定 8.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（ ） A.产权属于集体的，由承典人缴纳 B.房屋产权出典的，由出典人缴纳 C.C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳 D.产权属于国家所有的不缴纳 9.某企业有原值为 3000 万元的房产，2015 年 10 月 1 日将全部房产对外投资联营，参与投 资利润分红，并承担经营风险。已知当地政府规定的计税依据为房产原值减除 20%。该企业 2015 年度应纳房产税为（ ）万元。 A.16.80 B.24 C.21.6C.21.6 D.36 10.一般性税务处理条件下，下列对企业股权收购重组交易的处理不
5、符合规定的有（ ） A.被收购方应确认股权转让所得或损失 B.收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定 C.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变 D.D.收购方取得股权的计税基础应以账面价值为基础确定收购方取得股权的计税基础应以账面价值为基础确定 11.下列项目中，符合企业重组特殊性税务处理规定的有（ ） A.被合并企业合并前的亏损不得由合并企业弥补 B.B.被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限 的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补的国债利率计算限额，由合并企业继续弥
6、补 C.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配， 由被 分立企业自行决定由哪个分立企业弥补 D.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期 限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补 12.根据企业所得税法的规定，下列对说法正确的有（ ） A.企业自年度终了之日起 3 个月内， 向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表， 并汇算清 缴，结清应缴应退税款 B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 30 日内，向税务机关办理 当期企业所得税汇算清缴 C.按月或按季预缴的， 应当自月份或者季度终了之日起 7 日内， 向
7、税务机关报送预缴企业所 得税纳税申报表，预缴税款 D.D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的以扣缴义务人所在地为纳税地点非居民企业在中国境内未设立机构、场所的以扣缴义务人所在地为纳税地点 二多项选择题 1.通过股权收购的形式进行资产收购，面临的风险包括（ ） A.A.目标公司是否有未披露的负债目标公司是否有未披露的负债 B.B.转让的双方资格受限转让的双方资格受限 C.C.作为收购标的股权本身是否合法有效作为收购标的股权本身是否合法有效 D.D.特定股权需要法定的批准程序特定股权需要法定的批准程序 2.企业股权收购交易应按以下规定处理（ ） A.A.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失被
8、收购方应确认股权、资产转让所得或损失 B.B.收购方取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定收购方取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定 C.C.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变 D.收购方取得股权的计税基础应以账面价值为基础确定 3.下列说法中，正确的是（ ） A.股权转让的转让方是公司法人，而资产转让的转让方是企业的股东 B.B.资产转让中，企业转让价格的确定仅取决于资产净价值资产转让中，企业转让价格的确定仅取决于资产净价值 C.C.股权转让时转让的是权力，而资产转让时转让的是资产股权转让时转让的是权力，而资产转让时转让的是资产 D.资产转
9、让时，转让价格的确定应考虑企业的综合实力和对公司未来持续发展的经营预期 4.股权转让与资产转让在税收政策上的差异体现在（ ） A.A.不动产转让中，转让方应当缴纳营业税及附加、土地增值税、企业所得税（或个人所得不动产转让中，转让方应当缴纳营业税及附加、土地增值税、企业所得税（或个人所得 税）和印花税税）和印花税 B.B.不动产转让中，受让方应当缴纳印花税和契税不动产转让中，受让方应当缴纳印花税和契税 C.C.股权转让中，不涉及营业税及附加、土地增值税和契税股权转让中，不涉及营业税及附加、土地增值税和契税 D.股权转让中，转让方应当缴纳营业税及附加和土地增值税 5.股权式资产转让的税收筹划需要具
10、备的基础条件包括（ ） A.A.被转让股权的企业资产结构单一被转让股权的企业资产结构单一 B.企业股权转让以获取参与公司事务表决权利为目的 C.C.以资产价格确定股权价格以资产价格确定股权价格 D.D.股权对应的企业为“壳公司” ，且无正常的经营收入股权对应的企业为“壳公司” ，且无正常的经营收入 6.下列企业中，属于土地增值税纳税人的有（ ） A.A.赠与国有企业房产的企业赠与国有企业房产的企业 B.出让国有土地使用权的国土局 C.C.转让国有土地使用权的企业转让国有土地使用权的企业 D.将办公楼用于出租的外国企业 7.居民甲有四套住房，第一套价值 80 万元的房产自用，将第二套价值 120
11、 万元的别墅抵偿 了乙 100 万元的债务；将第三套价值 100 万元的房产与丙交换房产，并收到丙赠送的价值 20 万元的小汽车；将第四套市场价值 50 万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。 当地确定的契税税率为 3%，下列说法正确的有（ ） A.A.甲不缴纳契税，乙纳契税甲不缴纳契税，乙纳契税 3000030000 元，丙纳契税元，丙纳契税 60006000 元元 B.甲缴纳契税 6000 元，乙纳契税 36000 元，丙不缴纳契税 C.C.甲、丙交换房产，应该由丙缴纳契税甲、丙交换房产，应该由丙缴纳契税 D.甲将房产投资到本人经营的个人独资企业，应纳契税 8.下列关于房产税的陈述，
12、正确的有（ ） A.对投资联营的房产，应以房产余值作为计税依据计征房产税 B.B.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所 有人按照房产余值缴纳房产税有人按照房产余值缴纳房产税 C.C.对于更换房屋附属设施和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设对于更换房屋附属设施和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设 施的价值施的价值 D.D.凡以房屋为载体， 不可随意移动的附属设备和配套设施， 应计入房产原值， 计征房产税凡以房屋为载体， 不可随意移动的附属设备和配套设施， 应计入房产原值， 计征房产税 9.关于企业整体资产置换的税收筹划，下列说法正确的是（ ） A.A.公允价值超过账面价值越多，企业的税负就越重公允价值超过账面价值越多，企业的税负就越重 B.若某一方企业资产的账面价值低于其公允价值，则整体资产置换不需要缴纳所得税 C.C.“补价”的比例是决定企业能否享受特殊政策的关键“补价”的比例是决定企业能否享受特殊政策的关键 D.当预计企业的整体资产置换业务将产生所得时， 应争取在当期确认资产转让的所得或损失
