1、第十二章第十二章 企业跨国税收筹划企业跨国税收筹划 一、单项选择题 1.下列说法中，错误的是（ ） A.选址节约是指跨国集团通过将生产经营地从高成本的地区迁移至低成本的地区， 从而实现 的成本节约净值 B.选址节约额与生产成本、经济发达程度等因素有关 C.“营销型无形资产”通常可应用于公司的产品，但未必受法律保护 D.D.“营销型无形资产”与“营业“营销型无形资产”与“营业型型无形资产”只是表述方式不同，但实质相同无形资产”只是表述方式不同，但实质相同 2.下列各项中，不属于避税地的是（ ） A.不征所得税的国家和地区 B.B.不设海关管辖，在免征进口税、出口税、转口税的情况下，从事出口的港口
2、或地区不设海关管辖，在免征进口税、出口税、转口税的情况下，从事出口的港口或地区 C.实行低所得税的国家和地区 D.正常课税，但对国内某些种类的公司提供特殊税收优惠的国家和地区 3.通过设立国际控股公司降低企业税负的方法中，不合理的是（ ） A.降低或规避预提所得税 B.递延缴纳股息收入的所得税 C.C.增加成本费用，降低企业所得税税基增加成本费用，降低企业所得税税基 D.增加税收抵免限额 4.国际金融公司所在地的以下条件，对跨国纳税人实现税收筹划无帮助的是（ ） A.A.设立严格的外汇管制设立严格的外汇管制 B.对净财富不征收财产税 C.交通、通讯等设施方便 D.金融公司的利息收入不纳入公司所
3、得税的税基 5.利用电子商务的税收征管漏洞或空白进行税收筹划，不合理的是（ ） A.利用商品和劳务供应地、消费地的模糊性 B.利用电子商务中的印花税征管空白 C.利用该领域税务稽查的困难 D.D.利用该领域营业额的确定困难利用该领域营业额的确定困难 6.下列选项中，属于国际税收研究对象的是（ ） A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范 B.B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范准则和规范 C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范 D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收
4、征纳关系和与其他国家之间的税收分配 关系的准则和规范 7.下列机构中不具有独立法人地位的是（ ） A A分公司分公司 B子公司 C母公司 D总公司 8.下列原则中，属于各国行使管辖权最基本的原则是（ ） A A 属地原则属地原则 B 属人原则 C 国籍原则 D 保护 地原则 9.国际双重征税产生的原因主要是（ ） A.各国财权利益矛盾的激化 B.B.各国税收管辖权的冲突各国税收管辖权的冲突 C.复合税制度的产生 D.商品课税制度的复杂化 10.适合做避税地的国家或地区应具备的特征不包括（ ） A.对外币存款没有管制 B.银行或与银行活动类似的金融活动在经济中占有重要地位 C.C.经济高度发达经
5、济高度发达 D.银行高度保守商业秘密，甚至不惜违反国际条约的有关规定 11.下列公司中，属于同一经济实体的跨国纳税人的是（ ） A.A.总公司和国外分公司总公司和国外分公司 B.母公司和国外子公司 C.子公司和国外孙公司 D.母公司和国外孙公司 12.当一国企业对外投资设立分支机构时，一般可以产生的好处有（ ） A.投资者可直接控制分支机构的经营活动并负法律责任，方便管理 B.可享受当地政府为独立公司提供的减免税优惠 C.可以实施独立的财务经营政策 D.D.分支机构在初期发生营业亏损时可以冲减总部的盈利分支机构在初期发生营业亏损时可以冲减总部的盈利 13.国际避税对资本输出国的影响不包括（ ）
6、 A.减少了高税国政府的财政收入 B.产生“安全阀”作用 C.影响了国际资本的流动方向 D.D.决定输出国的未来经济形势决定输出国的未来经济形势 14.下列方法中，适用于总分公司之间所得税的抵免的方法是（ ） A.免税法 B.B.直接抵免法直接抵免法 C. 扣除法 D.减免法 二多项选择题 1.关于跨国税收筹划，以下说法正确的是（ ） A.A.跨国税收筹划的主体是跨国纳税人跨国税收筹划的主体是跨国纳税人 B.B.跨国税收筹划的目的是降低甚至免除有关的税收负担跨国税收筹划的目的是降低甚至免除有关的税收负担 C.跨国税收筹划需以统一的税收文件作为指导 D.D.跨国税收筹划所采用的手段必须具有合法性
7、跨国税收筹划所采用的手段必须具有合法性 2.下列有关通过国际避税地实现税收筹划的表述中，正确的是（ ） A.A.将法人单位整体迁移到国际避税地的方法，可以比较彻底地降低将法人单位整体迁移到国际避税地的方法，可以比较彻底地降低纳税人的税收负担纳税人的税收负担 B.采取将法人单位整体迁移到国际避税地的方式，在诸多方法中最具可行性 C.C.通过综合运用税收管辖权，将纳税义务转移到国际避税地是比较可行的做法通过综合运用税收管辖权，将纳税义务转移到国际避税地是比较可行的做法 D.D.通过在国外设置有关联的分支机构，可以实现税收筹划通过在国外设置有关联的分支机构，可以实现税收筹划 3.下列说法中，正确的是
8、（ ） A.A.选址节约指跨国集团通过将生产经营地从高成本的地区迁移至低成本的地区，从而实现选址节约指跨国集团通过将生产经营地从高成本的地区迁移至低成本的地区，从而实现 的成本节约的成本节约 B.B.“营销型无形资产”指赋予产品重要促销价值的商业名称、商标、客户名单、营销网络、“营销型无形资产”指赋予产品重要促销价值的商业名称、商标、客户名单、营销网络、 特殊包装特殊包装 C.C.企业应该对营销型无形资产有充分的认识，防止被动的纳税调整企业应该对营销型无形资产有充分的认识，防止被动的纳税调整 D.D.跨国企业在利用无形资跨国企业在利用无形资产、进行内部转让定价等操作中，必须更加谨慎地运用独立交
9、易产、进行内部转让定价等操作中，必须更加谨慎地运用独立交易 原则，防范税收筹划风险原则，防范税收筹划风险 4.关于国际金融公司的说法中，正确的是（ ） A.A.国际金融公司本质上是中介性公司国际金融公司本质上是中介性公司 B.B.通过国际金融公司的安排，跨国纳税人可以规避利息的预提税通过国际金融公司的安排，跨国纳税人可以规避利息的预提税 C.设立国际金融公司不能规避所得税 D.D.国际金融公司的作用通常是专门用于集团内部及对外借入或贷出资金国际金融公司的作用通常是专门用于集团内部及对外借入或贷出资金 5.跨国电子商务中的税收筹划方法有（ ） A.A.利用常设机构标准进行税收筹划利用常设机构标准
10、进行税收筹划 B.B.利用电子商务的所得性质进行税收筹划利用电子商务的所得性质进行税收筹划 C.C.利用电子商务的税收征管漏洞或空白进行税收筹划利用电子商务的税收征管漏洞或空白进行税收筹划 D.D.利用所得税管辖权进行税收筹划利用所得税管辖权进行税收筹划 6.有关国际税收协定的表述中，正确的是（ ） A.A.一般是指国与国之间签订的避免对所得和资本双重征税和防止偷逃税的协定一般是指国与国之间签订的避免对所得和资本双重征税和防止偷逃税的协定 B.是两个国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征纳事务方面的税收关系 C.国际税收协定依照合理性原则 D.D.国际税收协定，是准确判定税收筹划是否合法的法律参
11、照国际税收协定，是准确判定税收筹划是否合法的法律参照 7.设立国际控股公司可以从（ ）角度降低有关跨国公司的税收负担。 A.规避或降低预提所得税 B.B.递延缴纳股息收入的所得税递延缴纳股息收入的所得税 C.C.增加税收抵免的限额增加税收抵免的限额 D.D.递延缴纳资本利得税递延缴纳资本利得税 8.采用分支机构形式时，企业可以获得的税收优势主要体现在（ ） A.A.可以不缴纳资本注册税可以不缴纳资本注册税 B.B.可以避免对利息和特许权使用费或股息征收预提税可以避免对利息和特许权使用费或股息征收预提税 C.享受东道国政府为子公司提供的免税期优惠 D.D.一般可以用分支机构的亏损抵减总机构的盈利
12、，之后再计算总公司应交纳的所得税一般可以用分支机构的亏损抵减总机构的盈利，之后再计算总公司应交纳的所得税 9.关于国际贸易公司的表述中，正确的是（ ） A.通过设立国际贸易公司实现税收筹划的关键在于贸易公司设立时间的选择 B.B.当母公司通过转让定价将利润向子公司进行转移时，可通过将子公司设立在避税地，以当母公司通过转让定价将利润向子公司进行转移时，可通过将子公司设立在避税地，以 降低企业集团的所得税负担降低企业集团的所得税负担 C.C.国际贸易公司跨国税收筹划应特别注意转让定价问题国际贸易公司跨国税收筹划应特别注意转让定价问题 D.D.纳税人应首先了解所在国家的有关规定，提前完善税收筹划方案，纳税人应首先了解所在国家的有关规定，提前完善税收筹划方案，掌握转让定价的合理掌握转让定价的合理 尺度尺度 10.避税港的特征包括（ ） A.A.有独特的“低税”结构有独特的“低税”结构 B.政治环境动荡 C.C.税制结构以所得税为主体税制结构以所得税为主体 D.D.有明确的避税区域范围有明确的避税区域范围
