1、 1 本章复习思考题 1 采购与付款循环涉及哪些主要业务？对这些业务进行核算， 需要运用哪些会计科目？ 答： （一）主要业务 就工业企业来说，其涉及的主要交易事项有： （1）采购交易，包括请购购商品或劳务、 编制订购单、验收商品、储存商品、确认并记录资产和负债； （2）现金支出交易，包括编制 付款凭单、审核授权付款、支付款项、记录现金或银行存款支出等； （3）购货调整交易，如 购货退回、折扣与折让等。 （二）主要会计凭证和记录 1.请购单 （purchase requisition） 。 2.订货单 （purchase order） 。 3.验收单 （receiving report） 。 4
2、.购货发票（purchase invoice） 。5.转账凭证。6 付款凭证。7.支票（check） 。8.应付账款明细 账和总账。9.现金日记账、银行存款日记账及总账。10.卖方对账单。11. 应付票据备查簿。 12. 应付票据明细账与总账、财务费用明细账与总账、应付票据备查簿等。 2采购与付款循环中常见的可能导致重大错报风险的要素有哪些？审计中应当如何关 注？ 答： 购货与付款业务循环是企业生产经营的基本业务循环， 它对企业多个资产负债表项 目产生重大影响，尤其是存货项目和应付账款、预付账款、应付票据等项目，并间接影响利 润表项目，如主营业务成本等。在采购与付款循环中，常见的可能重大错报风
3、险的因素有： 1物资采购没有严格计划和审批程序，导致物资采购出现盲目性，造成存货积压； 2物资采购业务决策权过份集中于采购部门和采购人员，导致价格过高； 3没有严格验收和入库制度，导致入库物资出现数量短缺或质量问题； 4物资采购成本核算不合规不正确，如将采购人员差旅费计入采购成本，或将运杂费 计入期间费用，或将 A 物资的采购成本计入 B 物资的采购成本或相反等； 5已验收入库但发票未到的物资未按暂估价入账，导致隐瞒应付账款； 6已验收入库且发票已到的物资故意推迟入账，故意隐瞒应付账款； 7长期未与供货单位就应付账款或预付账款核对，导致其账面记录不正确等。 3采购与付款循环内部控制的要点与测试
4、方法。 答：略，如教材表 112。 2 4物资采购的审计目标与主要审计程序。 答： （一）审计目标 物资采购的主要审计目标包括： （1）确定物资采购是否按计划或要求进行，即合规性； （2）确定物资采购入库是否完整； （3）确定物资采购成本确定的合规性和正确性； （4）验 证物资采购业务相关进项税额确定的合规性和正确性； （5） 确定物资采购业务相关账务处理 的正确性。 （二）主要审计程序 1取得或编制当期主要物资采购明细表，并进行必要的复核。 2对本期主要物资采购情况执行分析程序，验证其总体合理性。 3审阅重点物资采购明细账，初步验证当期物资采购的合理性和真实性。 4抽查物资采购的会计凭证，验
5、证物资采购的真实性和正确性。 5审查购货调整业务，验证其合理性和正确性。 6进行物资采购截止测试，验证期末物资采购截止的正确性。 5应付账款的审计目标与主要审计程序。 答： （一）审计目标 应付账款的审计目标主要包括： （1）确定应付账款的发生和偿还记录是否完整； （2）确 定应付账款期末余额是否正确； （3）确定应付账款在财务报表中的披露是否恰当。 （二）主要审计程序 1取得或编制应付账款明细表，并进行必要的复核。 2对本期应付账款情况执行分析程序，验证其总体合理性。 3审阅重点应付账款明细账，并抽查相关会计凭证，验证当期应付账款增减变动的真 实性和正确性。 4审核债权人的对账单，验证双方记
6、录的一致性。 5函证应付账款，验证其记录的完整性。 6审查应付账款在财务报表中的反映与披露，验证其恰当性与充分性。 6应付票据的审计目标与主要审计程序。 答： （一）审计目标 应付票据的审计目标主要包括： （1）确定应付票据的发生及偿还记录是否完整； （2）确 3 定应付票据的年末余额是否正确； （3）确定应付票据在财务报表中的披露是否充分恰当。 （二）主要审计程序 1取得或编制应付票据明细表，并进行必要的复核。 2审查应付票据备查簿，验证应付票据的真实性和相关账务处理的正确性。 3审查期末未支付的票据，验证其会计处理的正确性。 4审查应付票据在财务报表中的反映与披露，验证其恰当性与充分性。
7、7预付账款的审计目标与主要审计程序。 答： （一）审计目标 预付账款的审计目标主要包括：（1） 确定预付账款是否存在并为被审计单位所拥有；（2） 确定预付账款增减变动的记录是否完整； （3）确定预付账款期末余额是否正确； （4）确定预 付账款在财务报表上的披露是否恰当充分。 （二）主要审计程序 1取得或编制预付账款明细表，并进行必要的复核。 2对预付账款情况执行分析程序，验证其总体合理性。 3审阅重点预付账款明细账，并抽查相关会计凭证，验证当期预付账款增减变动的真 实性和正确性。 4函证预付账款，验证期末余额的可靠性。 5审查预付账款在财务报表中的反映与披露，验证其恰当性与充分性。 8分析程序在采购与付款循环审计中有哪些应用？ 答：略（如教材表 11-2） 。
