1、第七章 账户的分类 练习 71 单项选择题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 A B C D A B C D A B 题号 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 C D A B C D A B C D 练习 72 多项选择题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 答案 AC AE AD BCE ABC CDE ABD ADE CDE 题号 10 11 12 13 14 15 16 17 18 答案 ACD ADC BCE BDE ABD ABCD BCDE ABCD ABCDE 练习 73 判断题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1
2、0 答案 题号 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 练习 74 名词解释 表 7-4 名词解释练习答案用纸 1结算账户 2.调整账户 3.计价对比账户 练习 75 简述题 1.简述账户按照经济内容分类的意义。 答： 2.简述账户按照用途与结构分类的意义 答： 项目实训 71 掌握结算账户的结构及具体应用 表 7-6 会计分录表会计分录表 金额单位：元 单独设置“预付账款”和“预收账款”账户的核算 序 号 会计分录 序 号 会计分录 1 借：应付账款甲公司 50 000 5 借：银行存款 60 000 贷：银行存款 50 000 贷：应收账款C 工厂 60 000
3、2 借：原材料 48 000 6 借：预收账款A 工厂 84 000 贷：预付账款丙公司 35 000 银行存款 6 000 银行存款 13 000 贷：主营业务收入 90 000 3 借：原材料 90 000 7 借：应收账款C 工厂 80 000 贷：应付账款乙公司 90 000 贷：主营业务收入 80 000 4 借：预付账款丙公司 70 000 8 借：银行存款 70 000 贷：银行存款 70 000 贷：预收账款B 工厂 70 000 不单独设置“预付账款”和“预收账款”账户的核算 序 号 会计分录 序 号 会计分录 1 借：应付账款甲公司 50 000 5 借：银行存款 60 0
4、00 贷：银行存款 50 000 贷：应收账款C 工厂 60 000 2 借：原材料 48 000 6 借：应收账款A 工厂 84 000 贷：应付账款丙公司 35 000 银行存款 6 000 银行存款 13 000 贷：主营业务收入 90 000 3 借：原材料 90 000 7 借：应收账款C 工厂 80 000 贷：应付账款乙公司 90 000 贷：主营业务收入 80 000 4 借：应付账款丙公司 70 000 8 借：银行存款 70 000 贷：银行存款 70 000 贷：应收账款B 工厂 70 000 “应付账款”账户期初余额计算 125 000-65 000=60 000（元）
5、 余额方向：贷方 “应收账款”账户期初余额计算 99 000-80 000=19 000（元） 余额方向：贷方 “应付账款”账户期末余额计算： 60 000+（35 000+90 000）-（50 000+70 000） =60 000+125 000-120 000=65 000（元） 余额方向：贷方 “应收账款”账户期末余额计算 （84 000+80 000）-19 000-（60 000+70 000） =164 000-19 000-130 000=15 000（元） 余额方向：借方 项目实训项目实训 7 72 2 通过账户的对应关系综合掌握企业经营活动的核算通过账户的对应关系综合掌握
6、企业经营活动的核算 表 77 有关账户尚存记录及补记完善记录表 单位：元 账户名称 期初余额 本期发生额 的对应账户 本期发生额 期末余额 借 方 贷 方 借 方 贷 方 在途物资 银行存款 68 960 0 0 库存现金 1 040 发生额小计发生额小计 7000070000 7000070000 原材料 9 800 在途物资 70 000 47200 3260032600 生产成本 42 000 原材料 40 000 3424034240 发生额小计发生额小计 7224072240 8000080000 制造费用 原材料 6 000 0 0 发生额小计发生额小计 1628016280 16
7、28016280 固定资产 1 800 000 0 0 0 18000001800000 累计折旧 180 000 0 88008800 188800188800 应付职 工薪酬 工资 库存现金 20 000 80008000 职工福利 5 200 发生额小计发生额小计 20 00020 000 2280022800 实收资本 1 680 000 0 0 0 0 16800001680000 主营业务收入 银行存款 116000116000 116 000 0 0 销售费用 银行存款 1 840 18401840 0 0 管理费用 原材料 1 200 0 0 发生额小计发生额小计 656065
8、60 65606560 税金及附加 58005800 58005800 0 0 主营业务成本 8680086800 8680086800 0 0 库存商品 20 000 生产成本 80 000 8680086800 1320013200 应交 税费 应交所得税 12 000 银行存款 3 0003 000 92009200 销售税费 3 500 银行存款 3 500 发生额小计发生额小计 65006500 58005800 本年利润 60 000 101000101000 116000116000 7500075000 库存现金 5 400 2000020000 2104021040 4360
9、4360 银行存款 39 500 库存现金 20 000 5820058200 发生额发生额小计小计 116000116000 9730097300 合 计 789020 789020 1951800 1951800 表表 7 7- -8 8 有关账户发生额及期末余额计算过程表有关账户发生额及期末余额计算过程表 序号序号 账户名称账户名称 发生额及期末余额计算过程发生额及期末余额计算过程 1 1 在途物资在途物资 借方发生额借方发生额= =68 9601 040=70 000（元） 2 2 原材料原材料 贷方发生额贷方发生额= =40 0006 0001 200=47 200（元） 3 3 制
10、造费用制造费用 借方发生额借方发生额= =材料费 6 000+人工费 2 280 元（20 00010%20 00010%14%）+折旧 费 8 000 元（1 600 0006%128 000）=16 280（元） 4 4 生产成本生产成本 借方发生额借方发生额= =材料费 40 000 元+人工费 15 960 元（20 00070%20 00070%14%） +制造费用 16 280 元=72 240（元） 5 5 累计折旧累计折旧 贷方发生额贷方发生额= =（1 600 0006%12200 0004.8%12）=8 800（元） 6 6 应付职工应付职工 薪酬薪酬 借方发生额借方发生
11、额= =20000 元（用现金发放工资） 贷方发生额贷方发生额= =（20 00020 00014%）=22 800 元 9 9 管理费用管理费用 借方发生额借方发生额= =材料费 1 200 元+工资费 4 000 元（20 00020%）+福利费 560 元（4 000 14%）+折旧费 800 元（200 0004.8%12）=6 560（元） 1010 营业税金营业税金 及附加及附加 借方发生额借方发生额= =（116 0005%）=5 800（元） 1111 主营业务主营业务 成本成本 借方发生额借方发生额= =（116 000-6 560-1 840-5 800-15 000）=8
12、6 800（元） 1212 库存商品库存商品 贷方发生额贷方发生额= =86 800 元（根据“主营业务成本”账户确定） 1313 应交税费应交税费 贷方发生额贷方发生额= =（116 0005%）=5 800（元） 期末借方余额期末借方余额= =（12 0006 5005 800）=9 200（元） 1414 本年利润本年利润 借方发生额借方发生额= =86 8005 8006 5601 840=101 000（元） （1 1）“在途物资”账户：）“在途物资”账户：借方发生额为 70 000 元（68 9601 040）；贷方发生额为 70 000 元； 期末无余额。 （2 2）“原材料”账
13、户：）“原材料”账户：借方发生额为 70 000 元；贷方发生额为 47 200（40 0006 0001 200） 元；期末余额9 80070 000-47 20032 600（元） （3 3）“制造费用”账户：）“制造费用”账户：借方发生额为 16 280 元（其中，原材料 6 000 元，人工费为 2 280 元（20 00010%20 00010%14%），折旧费 8 000 元（1 600 0006%128 000）；贷方发生额等于借方 发生额，无余额。 （4 4）“生产成本”账户：）“生产成本”账户：借方发生额为 72 240 元，其中：原材料 40 000 元，人工费 15 96
14、0 元（20 00070%20 00070%14%），制造费用 16 280 元；贷方发生额为 80 000 元（完工入库）；期末余 额42 00072 240-80 00034 240（元） （5 5）“累计折旧”账户：）“累计折旧”账户：贷方发生额为 8 800 元（1 600 0006%12200 0004.8%12）； 期末余额180 0008 800188 800（元） （6 6）“应付职工薪酬”账户：）“应付职工薪酬”账户：借方发生额为 20000 元（用现金发放工资）；贷方发生额为 22 800 元（20 00020 00014%）；期末余额5 20022 800-20 000
15、8 000（元） （7 7）“主营业务收入”账户：）“主营业务收入”账户：借方发生额等于贷方发生额为 116 000 元；无余额。 （8 8）“销售费用”账户：）“销售费用”账户：贷方发生额等于借方发生额为 1 840 元；无余额。 （9 9）“管理费用”账户：）“管理费用”账户：借方发生额为 6 560 元，其中：消耗材料 1 200 元、工资 4 000 元（20 000 20%）、福利费 560 元（4 00014%）、折旧费 800 元（200 0004.8%12），贷方发生额为 6 560 元，无余额。 （1010）“）“税金及附加”账户：税金及附加”账户：借方发生额为 5 800
16、元（116 0005%）；借、贷方发生额相等，无 余额。 （1111）“主营业务成本”账）“主营业务成本”账户：户：由于已知利润总额为 15 000 元，据此可以推定”主营业务成本”账 户的借方发生额为 86 800 元（116 000-6 560-1 840-5 800-15 000）；借、贷方发生额相等，无余额。 （1212）“库存商品”账户：）“库存商品”账户：贷方发生额为 86 800 元（根据”主营业务成本”账户确定）。期末余 额20 00080 000-86 80013 200（元） （1313）“应交税费”账户：）“应交税费”账户：“应交税费应交所得税”账户借方发生额（对应“银行
17、存款”账户 贷方）为 3 000 元，4 月初“本年利润”账户贷方余额 60 000 元，为 13 月份累计实现的利润总额，按 月据实预交所得税， 应预交所得税累计 15 000 元， 4 月初 “应交税费应交所得税” 账户借方余额 12 000 元为 12 月份累计预交的所得税，即 12 月份累计实现利润总额为 48 000 元（12 00025%），累计利 润总额 3 月末与 2 月末的差额即为 3 月份实现的利润总额 12 000 元，应在 4 月份据实预交所得税 3 000 元 （12 00025%）并已缴纳，所以“应交税费应交所得税”账户 4 月份的借方发生额为 3 000 元；“应
18、 交税费销售税费”账户借方发生额 3 500 元为本月缴纳上月应交的销售税费，所以，“应交税费”账 户借方发生额为 6 500 元（3 0003 500）；“应交税费”账户贷方发生额为本月应交而未交的销售税 费 5 800 元（116 0005%）；期末借方余额为 9 200 元（12 0006 5005 800）。 （1414）“本年利润”账户：）“本年利润”账户：借方发生额为 101 000 元（86 8005 8006 5601 840）；贷方发 生额为 116 000 元；期末余额为 75 000 元（60 000116 000-101 000）。 （1515）“库存现金”账）“库存现金”账户：户：借方发生额为 20 000 元（提取现金发放工资）；贷方发生额为 21 040 元（20 0001 040 元）；期末余额5 40020 000-21 0404 360（元） （1616）“银行存款”账户：）“银行存款”账户：借方发生额为 116 000 元（销售产品收款）；贷方发生额为 97 300 元（68 9601 84020 0003 0003 500）；期末余额47 500116 000-97 30066 200（元）
