1、基基 础础 会会 计计 账务处理程序概述账务处理程序概述 1. 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 2. 3. 4. 第十章第十章 账务处理程序账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序 5. 登记账簿登记账簿 对账与结账对账与结账 填制和审核填制和审核 原始凭证原始凭证 编制记账凭证编制记账凭证 编制财务编制财务 会计报表会计报表 一、会计信息处理程序与会计循环一、会计信息处理程序与会计循环 第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述 会计循环会计循环 1 2 3 4
2、 5 二、会计循环的合理组织与效率二、会计循环的合理组织与效率 合理地组织会计循环，选择、设计适宜本单位的类型、规合理地组织会计循环，选择、设计适宜本单位的类型、规 模大小和特点的会计处理步骤和方法模大小和特点的会计处理步骤和方法即账务处理程序即账务处理程序 各个会计主各个会计主 体业务性质、体业务性质、 规模大小不规模大小不 相同。相同。 设置的会计设置的会计 凭证、账簿凭证、账簿 的种类、格的种类、格 式和登记方式和登记方 法不同。法不同。 各种凭证之间、各各种凭证之间、各 种账簿之间、以及种账簿之间、以及 各种凭证与账簿之各种凭证与账簿之 间的相互联系和登间的相互联系和登 记程序不完全相
3、同。记程序不完全相同。 账务处理程序的意义账务处理程序的意义 提高会计工作的质量和效率提高会计工作的质量和效率 正确及时地编制会计报表正确及时地编制会计报表 提供全面、系统、连续、清晰的会计信息提供全面、系统、连续、清晰的会计信息 满足企业内外会计信息使用者的需要满足企业内外会计信息使用者的需要 分工协作地组织会计工作分工协作地组织会计工作 ，减少会计人员的工作量减少会计人员的工作量 三、账务处理程序的概念及种类三、账务处理程序的概念及种类 账务处理程序账务处理程序是指在会计核算过程中，特定的凭证和是指在会计核算过程中，特定的凭证和 账簿组织与记账程序和方法相结合处理会计业务的方式。账簿组织与
4、记账程序和方法相结合处理会计业务的方式。 第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述 登记登记总分总分 类账类账的依的依 据和方法据和方法 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序及其特点一、记账凭证账务处理程序及其特点 第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 记账凭证：记账凭证： 收、付、转（规模较小的企业也可以采用收、付、转（规模较小的企业也可以采用 通用记账凭证）通用记账凭证） 账簿：账簿： 现金、
5、银行帐：三栏式现金、银行帐：三栏式 明细账：三栏式、数量金额式、多栏式明细账：三栏式、数量金额式、多栏式 总账：三栏式，且有对方科目总账：三栏式，且有对方科目 根据记账凭证直接逐笔登记总分类账的账务处理根据记账凭证直接逐笔登记总分类账的账务处理 程序。是最基本的账务处理程序。程序。是最基本的账务处理程序。 特点特点 凭证及凭证及 账簿组账簿组 织织 第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 二、记账凭证账务处理程序的步骤二、记账凭证账务处理程序的步骤 原始原始 凭证凭证 汇总汇总 原始原始 凭证凭证 记账凭证记账凭证 收收 款款 付付 款款 转转 账账 现金日记账现金日记账 银行
6、存款日记账银行存款日记账 明细分类账明细分类账 总分类帐总分类帐 会会 计计 报报 表表 第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 缺点缺点 适用适用 能够比较详细地反映经济业务发生的来龙去能够比较详细地反映经济业务发生的来龙去 脉，便于查账脉，便于查账 记账程序简洁明了，易于理解，便于操作。记账程序简洁明了，易于理解，便于操作。 对于规模大、业务量大、凭证数量多的大中对于规模大、业务量大、凭证数量多的大中 型企业，直接根据记账凭证逐笔登记总分类型企业，直接根据记账凭证逐笔登记总分类 账，工作量大且效率低。账，工作量大且效率低。 适用于规模小、业务量较少、记账凭证数量适用于规模小
7、、业务量较少、记账凭证数量 不多的企业。不多的企业。 优点优点 第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序及其特点一、科目汇总表账务处理程序及其特点 特点特点 记账凭证：记账凭证： 一般采用一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证 三种格式三种格式 账簿：账簿： 总账：普通三栏式总账：普通三栏式 其他：与记账凭证账务处理程序相同其他：与记账凭证账务处理程序相同 定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后再根据定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后再根据 科目汇总表汇总登记总分类账
8、。科目汇总表汇总登记总分类账。 凭证及凭证及 账簿组账簿组 织织 二、科目汇总表账务处理程序的步骤二、科目汇总表账务处理程序的步骤 原始原始 凭证凭证 汇总汇总 原始原始 凭证凭证 现金日记账现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账 明细分类账明细分类账 总总 账账 会会 计计 报报 表表 科目汇科目汇 总表总表 记账凭证记账凭证 收收 款款 付付 款款 转转 账账 第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 总总 账账 会计科目：会计科目： 原材料原材料 20142014年年 凭证凭证 摘要摘要 借方借方 贷方贷方 借借 或或 贷贷 余额余额 月月 日日 种类种类 号数号数
9、1 1 1 1 上年结转上年结转 借借 2000020000 1515 科汇科汇 1 1 1 1- -1515日汇总日汇总 5000050000 4000040000 借借 3000030000 3131 科汇科汇 2 2 1616- -3131日汇总日汇总 8000080000 100000100000 借借 1000010000 3131 本月合计本月合计 130000130000 140000140000 借借 1000010000 2 2 1515 科汇科汇 1 1 1 1- -1515日汇总日汇总 7000070000 3000030000 借借 5000050000 缺点缺点 适用
10、适用 减少了登记总分类账的工作量；减少了登记总分类账的工作量； 汇总工作可在平时进行，减轻了月末核算的工作量；汇总工作可在平时进行，减轻了月末核算的工作量； 科目汇总表本身兼有试算平衡的作用科目汇总表本身兼有试算平衡的作用, ,根据其登记总根据其登记总 账可减少登账的错误。账可减少登账的错误。 不便于了解经济业务的来龙去脉；不便于了解经济业务的来龙去脉； 也不便于开展会计检查与会计分析工作。也不便于开展会计检查与会计分析工作。 适用于经营规模较大、经济业务频繁、记账凭证数量适用于经营规模较大、经济业务频繁、记账凭证数量 较多、会计机构分工较细的企事业单位。较多、会计机构分工较细的企事业单位。
11、优点优点 第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点及凭证账簿组织一、汇总记账凭证账务处理程序的特点及凭证账簿组织 特点特点 记账凭证：记账凭证： 必须采用必须采用收款凭证、付款凭证和转账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证 三种格式，而且收款凭证的编号要分三种格式，而且收款凭证的编号要分“现收现收” 和和“银收银收”, ,并设置相应的汇总记账凭证。并设置相应的汇总记账凭证。 账簿：账簿： 总账：具有对方科目的三栏式总账：具有对方科目的三栏式 其他：与记账凭证账务处理程序相同其他：与记账凭证账务处理程序相同 定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，再依
12、据汇定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，再依据汇 总记账凭证登记总分类账。总记账凭证登记总分类账。 凭证及凭证及 账簿组账簿组 织织 第四节第四节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 二、汇总记账凭证的编制方法二、汇总记账凭证的编制方法 （一）汇总收款凭证的设置及编制方法（一）汇总收款凭证的设置及编制方法 汇总收款凭证，汇总收款凭证，是指以“库存现金”和“银行存款”的借方是指以“库存现金”和“银行存款”的借方 为设证科目，定期汇总与“库存现金”和“银行存款”账户为设证科目，定期汇总与“库存现金”和“银行存款”账户 借方对应账户的贷方发生额而使用的一种记账凭证。借方对应账户的贷方发生
13、额而使用的一种记账凭证。 凭证的编制方法凭证的编制方法 设置以“库存现金”科目为设证科目的“汇总收款凭证”；设置以“库存现金”科目为设证科目的“汇总收款凭证”； 设置以“银行存款”科目为设证科目的“汇总收款凭证”；设置以“银行存款”科目为设证科目的“汇总收款凭证”； 汇总收款凭证定期（汇总收款凭证定期（5 5天或天或1010天）填制一次，可以每汇总天）填制一次，可以每汇总 一次编制一张，也可以多次汇总每月填制一张。一次编制一张，也可以多次汇总每月填制一张。 （一）汇总收款凭证的设置及编制方法（一）汇总收款凭证的设置及编制方法 二、汇总记账凭证的编制方法二、汇总记账凭证的编制方法 （二二）汇总）
14、汇总付付款凭证的设置及编制方法款凭证的设置及编制方法 汇总付款凭证，汇总付款凭证，是指以“库存现金”和“银行存款”科目的贷方是指以“库存现金”和“银行存款”科目的贷方 为设证科目，定期汇总与“库存现金”和“银行存款”科目贷方为设证科目，定期汇总与“库存现金”和“银行存款”科目贷方 对应的科目的借方发生额而使用的一种记账凭证。对应的科目的借方发生额而使用的一种记账凭证。 凭证的编制方法凭证的编制方法 设置以“库存现金”账户贷方为设证科目的“汇总设置以“库存现金”账户贷方为设证科目的“汇总付付款凭证”；款凭证”； 设置以“银行存款”账户贷方为设证科目的“汇总设置以“银行存款”账户贷方为设证科目的“
15、汇总付付款凭证”；款凭证”； 汇总汇总付付款凭证定期（款凭证定期（5 5天或天或1010天）填制一次，可以每汇总一次天）填制一次，可以每汇总一次 编制一张，也可以多次汇总每月填制一张。编制一张，也可以多次汇总每月填制一张。 2、汇总付款凭证的设置及编制、汇总付款凭证的设置及编制 （三三）汇总）汇总转账转账凭证的设置及编制方法凭证的设置及编制方法 汇总转账凭证汇总转账凭证：按照每一账户的贷方分别设置，并根据转账凭证按对应的借按照每一账户的贷方分别设置，并根据转账凭证按对应的借 方账户归类，定期汇总与设证账户贷方对应的借方账户的发生额而使用的一方账户归类，定期汇总与设证账户贷方对应的借方账户的发生
16、额而使用的一 种记账凭证。种记账凭证。 凭证的编制方法凭证的编制方法 汇总转账凭证定期填制一次，可以每汇总一次编制一张，也可以多次汇总汇总转账凭证定期填制一次，可以每汇总一次编制一张，也可以多次汇总 每月填制一张；每月填制一张； 如果某一贷方账户的转账凭证数量不多，如“销售费用”、“管理费用”、如果某一贷方账户的转账凭证数量不多，如“销售费用”、“管理费用”、 “主营业务成本”、“其他业务成本”等费用类账户，通常每月只编制一张“主营业务成本”、“其他业务成本”等费用类账户，通常每月只编制一张 转账凭证，或者汇总原始凭证（如“发料凭证汇总表”）。转账凭证，或者汇总原始凭证（如“发料凭证汇总表”）
17、。 二、汇总记账凭证的编制方法二、汇总记账凭证的编制方法 （三）汇总转账凭证的设置及编制（三）汇总转账凭证的设置及编制 登记在登记在”应交税费应交税费” 总账的贷方总账的贷方 登记在相关总登记在相关总 账的借方账的借方 三、汇总记账凭证账务处理程序的步骤三、汇总记账凭证账务处理程序的步骤 原始原始 凭证凭证 汇总汇总 原始原始 凭证凭证 现金日记账现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账 明细分类账明细分类账 总总 账账 会会 计计 报报 表表 汇总记账汇总记账 凭证凭证 收收 款款 凭凭 证证 付付 款款 凭凭 证证 转转 账账 凭凭 证证 收收 款款 付付 款款 转转 账账 四、四、总账的
18、格式及登记方法总账的格式及登记方法 应付职工薪酬应付职工薪酬 总账总账 2X142X14年年 凭凭 证证 号号 码码 摘摘 要要 对方科目对方科目 金金 额额 借借 或或 贷贷 余余 额额 月月 日日 借借 方方 贷贷 方方 月初余额月初余额 贷贷 1 002 0001 002 000 汇付汇付1 1 本月付款本月付款 库存现金库存现金 1 022 0001 022 000 汇转汇转 生产成本生产成本 912 000912 000 制造费用制造费用 57 00057 000 管理费用管理费用 57 00057 000 销售费用销售费用 114 000114 000 月月 结结 1 140 00
19、01 140 000 贷贷 1 140 0001 140 000 结转下年结转下年 贷贷 1 140 0001 140 000 四、四、总账的格式及登记方法总账的格式及登记方法 缺点缺点 适用适用 减少了登记总分类账的工作量；减少了登记总分类账的工作量； 收款凭证以借方科目汇总收款凭证以借方科目汇总, ,付款凭证和转账凭证以贷方付款凭证和转账凭证以贷方 科目汇总，并且分类平衡，使记账数字不容易失误；科目汇总，并且分类平衡，使记账数字不容易失误； 在汇总凭证和总账账页中明确反映对方会计科目与账在汇总凭证和总账账页中明确反映对方会计科目与账 户的对应关系，便于分析经济业务内容户的对应关系，便于分析
20、经济业务内容, ,发生差错也容发生差错也容 易寻找易寻找 。 增加了编制汇总凭证的手续增加了编制汇总凭证的手续 。 只适用于规模较大、交易或事项较多且会计分工较细只适用于规模较大、交易或事项较多且会计分工较细 的企业；的企业； 特别是转账业务较少而收付款业务较多的企业。特别是转账业务较少而收付款业务较多的企业。 优点优点 第四节第四节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 一、多栏式日记账账务处理程序及其特点一、多栏式日记账账务处理程序及其特点 第五节第五节 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序 设置多栏式库存现金日记账和多栏式银行存款日记账，设置多栏式库存现金日记账和
21、多栏式银行存款日记账， 并根据多栏式日记账登记总分类账并根据多栏式日记账登记总分类账； 对于转账业务，可以根据转账凭证逐笔登记总分类账，对于转账业务，可以根据转账凭证逐笔登记总分类账， 也可以根据转账凭证编制的转账凭证科目汇总表登记也可以根据转账凭证编制的转账凭证科目汇总表登记 总分类账。总分类账。 二、多栏式日记账账务处理程序的步骤二、多栏式日记账账务处理程序的步骤 第五节第五节 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序 缺点缺点 适用适用 通过多栏式日记账汇总后登入总分类账，简化了凭证通过多栏式日记账汇总后登入总分类账，简化了凭证 归类和总分类账的登账工作；归类和总分类账的登账工作
22、； 多栏式日记账中按账户的对应关系设置专栏，便于分多栏式日记账中按账户的对应关系设置专栏，便于分 析和检查每一项与收付款有关的经济业务。析和检查每一项与收付款有关的经济业务。 总分类账对多栏式日记账起不到控制作用总分类账对多栏式日记账起不到控制作用 倘若企业经济业务量较复杂，多栏式日记账所设置的倘若企业经济业务量较复杂，多栏式日记账所设置的 专栏就会增多，账页过长，不便于会计人员记账。专栏就会增多，账页过长，不便于会计人员记账。 经济业务量简单，运用会计科目少，收付款业务较多经济业务量简单，运用会计科目少，收付款业务较多 的经济单位。的经济单位。 优点优点 第五节第五节 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序 总结总结 各种账务处理程序的区别在于登记各种账务处理程序的区别在于登记总账的依总账的依 据据不同。不同。 根据企业的规模和分工情况进行选择。根据企业的规模和分工情况进行选择。
