1、会计基础大题四类型 一、会计分录n A公司公司2010年年1月月18日购入一台机器设备并投入使用，取得的增值税日购入一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为专用发票上注明的设备价款为150000元，增值税税额为元，增值税税额为25500元。元。A公司采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用寿命为公司采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用寿命为10年，预计净年，预计净残值为固定资产原价的残值为固定资产原价的3%。因产品转型。因产品转型。2012年年1月月26日，日，A公司将公司将该设备出售给该设备出售给B公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为公司，开具的增值税专用发票上注明
2、的价款为126000元，增值税额为元，增值税额为21420元，用银行存款支付清理费用元，用银行存款支付清理费用1000元。假设不元。假设不考虑其他相关的税费，该设备未提取过减值准备。请编制相关的会计考虑其他相关的税费，该设备未提取过减值准备。请编制相关的会计分录。分录。n（1）2010年年1月月18日，日，A公司购入机器设备的会计分录。公司购入机器设备的会计分录。n（2）2012年年1月月26日，固定资产转入清理的会计分录。日，固定资产转入清理的会计分录。n（3）2012年年1月月26日，出售固定资产收入的会计分录。日，出售固定资产收入的会计分录。n（4）2012年年1月月26日，支付清理费用
3、的会计分录。日，支付清理费用的会计分录。n（5）结转固定资产净损益的会计分录）结转固定资产净损益的会计分录答案n（1）借：固定资产）借：固定资产 150000n 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）25500n 贷：银行存款贷：银行存款 175500n（2）借：固定资产清理）借：固定资产清理 120900n 累计折旧累计折旧 29100n 贷：固定资产贷：固定资产 150000n（注：至（注：至2012年年1月月26日，该固定资产已计提折旧日，该固定资产已计提折旧29100n 150000*（1-3%）除以）除以10*2 ）n （3）借：银行存款）借：银行存款 1474
4、20n 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 126000n 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）21420亲，先自己做一下，再看答案吧！n（4）借：固定资产清理）借：固定资产清理 1000n 贷：银行存款贷：银行存款 1000n（5）借：固定资产清理）借：固定资产清理 4100n 贷：营业外收入贷：营业外收入 4100n 会计分录是大题中很重要的类型，考到的几率也是非常大的，应好好会计分录是大题中很重要的类型，考到的几率也是非常大的，应好好准备。将发生的经济业务事项能够对应好会计科目是最为关键的，其准备。将发生的经济业务事项能够对应好会计科目是最为关键的，其中只涉及简单的
5、计算。中只涉及简单的计算。n 在会计分录中，应交税费在会计分录中，应交税费应交增值税中，借方是进项税额，贷方应交增值税中，借方是进项税额，贷方式销项税额。式销项税额。n 二、利润表n 大丰公司为增值税一般纳税企业。主要生产和销售甲产品，适用增值大丰公司为增值税一般纳税企业。主要生产和销售甲产品，适用增值税率税率17%，所得税税率，所得税税率25%，不考虑其他相关税费。该公司，不考虑其他相关税费。该公司2011年发年发生以下业务：生以下业务：n（1）销售甲产品一批，该批产品的成本）销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格万元，销售价格40万元，万元，专用发票注明增值税专用发票注明增值税6
6、.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税尚未收到。货款及增值税尚未收到。n（2）当年分配并发放职工工资）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资万元，其中生产工人工资24万元，万元，车间管理人员工资车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资万元，企业管理人员工资8万元。万元。n（3）本年出租一台设备，取得租金收入）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。万元。n（4）本年度计提固定资产折旧）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产万元，其中计入制造费用的固定资产折旧折旧5万元，计入管理费用的折旧万元，计入管理费用的折旧2万
7、元，出租设备的折旧万元，出租设备的折旧1万元。万元。n（5）用银行存款支付销售费用）用银行存款支付销售费用1万元万元n（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，万元，经批准转作营业外收入。经批准转作营业外收入。n 则该公司则该公司2011年度利润表报表项目金额为：年度利润表报表项目金额为：n（1）营业收入（）营业收入（）元）元n（2）营业成本（）营业成本（）元）元n（3）营业利润（）营业利润（）元）元n（4）利润总额（）利润总额（）元）元n（5）净利润（）净利润（）元）元n 要牢记哦要牢记哦O(_)On 营业利润营业利润
8、=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加-销售费用销售费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用-资产减值损失资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动收益（-公允价值变动损失）公允价值变动损失）+投资收益（投资收益（-投资损失）投资损失）n 利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出n 净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用答案n（1）480000元元 40+8=48万万n（2）170000元元 16+1=17万万n（3）200000元元 48-17-8-2-1=20万万n（4）220000元元 20+2=22万万n
9、（5）165000元元 22*（1-25%）=16.5万万三、资产负债表n 梅花公司梅花公司2012年年8月初有关账户余月初有关账户余额如下图：额如下图：账户名称账户名称借方余额借方余额账户名称账户名称贷方余额贷方余额库存现金1280应付账款75400银行存款223450短期借款100000应收账款87600应交税费15800库存商品158900累计折旧24600固定资产587570实收资本800000长期股权投资100000未分配利润143000n 梅花公司梅花公司8月份发生以下业务：月份发生以下业务：n（1）收到其他单位前欠货款）收到其他单位前欠货款32000元，存入银行。元，存入银行。n
10、（2）销售商品）销售商品1000件，每件售价件，每件售价100元，每件成本元，每件成本70元，增值税税元，增值税税率率17%，款项已收，存入银行。，款项已收，存入银行。n（3）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款50000元，增值税元，增值税税率税率17%，货已入库。货款未付。，货已入库。货款未付。n（4）开出转账支票支付上述销售商品的运杂费用）开出转账支票支付上述销售商品的运杂费用2000元。元。n（5）从银行存款户中归还短期借款）从银行存款户中归还短期借款50000元以及本月借款利息元以及本月借款利息350元元n（6）通过银行转账支付上述部分购料款
11、）通过银行转账支付上述部分购料款38500元元n 要求：请根据上述资料，代梅花公司完成下列资产负债表的编制要求：请根据上述资料，代梅花公司完成下列资产负债表的编制制表单位：梅花公司 单位：元资产资产年初年初数数年末数年末数负债和所有者负债和所有者权益权益年初年初数数年末数年末数流动资产：略流动负债：略货币资金282880短期借款50000应收账款（1）应付账款（4）存货（2）应交税费（5）流动资产合计（3）流动负债合计169700非流动资产：所有者权益：长期股权投资100000实收资本800000固定资产562970未分配利润170650非流动资产合计662970所有者权益合计970650资产
12、合计1140350负债及所有者权益总计1140350答案n（1）应收账款）应收账款=期初余额期初余额87600-业务业务(1)收回收回32000=55600（元）（元）n（2）存货）存货=期初余额期初余额158900-业务（业务（2）1000*70+业务（业务（3）50000=138900（元）（元）n（3）流动资产合计）流动资产合计=货币资金货币资金+应收账款应收账款+存货存货=282880+55600+138900=477380（元）（元）n（4）应付账款）应付账款=期初余额期初余额75400+业务（业务（3）50000*（1+17%）-业务业务（6）38500=95400（元）（元）n（
13、5）应交税费）应交税费=期初余额期初余额15800+业务（业务（2）1000*100*17%-业务（业务（3）50000*17%=24300（元）（元）四、银行存款余额调节表n 2008年年6月月30日，某企业银行存款日记账的账面余额为日，某企业银行存款日记账的账面余额为100000元，元，银行对账单的余额为银行对账单的余额为105000元，经逐笔核对，发现有下列未达账项：元，经逐笔核对，发现有下列未达账项：n（1）29日，企业销售产品收到转账支票一张，计日，企业销售产品收到转账支票一张，计3000元，将支票存元，将支票存入银行，银行尚未办理入账手续。入银行，银行尚未办理入账手续。n（2）29
14、日，企业采购原材料开出转账支票一张，计日，企业采购原材料开出转账支票一张，计1000元，企业已元，企业已做银行存款付出，银行尚未收到支票而未入账。做银行存款付出，银行尚未收到支票而未入账。n（3）30日，企业开出现金支票一张，计日，企业开出现金支票一张，计1000元，银行尚未入账。元，银行尚未入账。n（4）30日，银行代企业收回贷款日，银行代企业收回贷款9000元，收款通知尚未到达企业，元，收款通知尚未到达企业，企业尚未入账。企业尚未入账。n（5）30日，银行代企业付电费日，银行代企业付电费2000元，付款通知尚未到达企业，企元，付款通知尚未到达企业，企业尚未入账。业尚未入账。n（6）30日，
15、银行代企业付水费日，银行代企业付水费1000元，付款通知尚未到达企业，企元，付款通知尚未到达企业，企业尚未入账。业尚未入账。n 根据以上资料编制银行存款余额调节表根据以上资料编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表2008年6月30日 单位：元项目项目余额余额项目项目余额余额银行存款账面余额100000银行对账单账面余额105000加：银行已收，企业未收加：企业已收，银行未收（1）银行代收款项9000（1）存入的转账支票3000减：银行已付，企业未付减：企业已付，银行未付（1）银行代付电费2000（1）开出转账支票1000（2）银行代付水费1000（2）开出现金支票1000调节后余额106000调节后余额106000n 在做此类题时，无须看时间，将双方都收到的钱相互抵消，剩余的思在做此类题时，无须看时间，将双方都收到的钱相互抵消，剩余的思考到底属于那一种情况。考到底属于那一种情况。n 银行存款余额调节表的目的是消除未达账项。银行存款余额调节表的目的是消除未达账项。n 最后的调节后余额是企业可动用银行存款的实有数额。最后的调节后余额是企业可动用银行存款的实有数额。
