1、第十四章第十四章税收征管档案与税收征管档案管理税收征管档案与税收征管档案管理 税收征管档案概述 税收征管档案管理 税收征管电子档案的管理 特殊税种档案的管理第一节第一节 税收征管档案概述税收征管档案概述一、税收征管档案定义 税收征管档案是税务部门在税收征收管理活动中形成的与税收征管业务有密切联系的有保存价值的原始记录第一节第一节 税收征管档案概述税收征管档案概述二、税收征管档案的主要内容 企业类、个体工商户及其他依照税收法律、行政法规规定成为法定义务人的征管档案 个人所得税档案 代征单位档案 扣缴义务人档案资料第一节第一节 税收征管档案概述税收征管档案概述三、税收征管档案的特点 专一性 系统性
2、 复杂性第一节第一节 税收征管档案概述税收征管档案概述四、税收征管档案的功能 税收征管档案对加强税源管理和提高税收征管效率具有重要促进作用 征管档案对于规范税收执法程序、提高税收执法水平和考核税收征管队伍具有重要考证作用第一节第一节 税收征管档案概述税收征管档案概述五、早期的税收征管档案一览 从上海档案志中选取关于当时市政税收档案的材料，以供读者了解历史上税收征管的早期形态 地捐和房捐类档案工部局地捐和房捐类档案主要有：关于抽收地捐、房捐基准的文件材料，包括1873-1943年土地估价材料，1911-1933年估定公共租界地价册，1916-1925年公共租界地价比较调查材料，1919-1932
3、年公共租界中区业主自用房屋估价材料，1920-1924年公共租界北区、中区、东区因素法房捐估价图等。关于减免地捐、房捐的文件材料，包括1904年免除工部局马路地捐，1911-1936年少数地产免缴地捐，1920-1932年豁免学校校舍房捐，1932年工部局职员住屋免捐及业主要求豁免1932、1937年中日战争期间地捐及房捐等内容。1866-1929年征收地捐、房捐各项统计，包括1870-1937年对未转道契土地征税情况，1920-1929年公共租界中、东、西、北区土地税额表，1919-1933年房捐欠付情况，1930-1940年华人与西人缴纳房捐日期不平等待遇及不同国籍纳税人缴纳房捐情况，19
4、31-1943年调解房捐纠纷报告及缴纳房捐布告等。1920-1928年在越界筑路区征收特别房捐情况及受到询问和抗议的材料，1932-1943年对不缴纳特别房捐业主采取强制措施，1929年特别房捐清单及1940年特别房捐率等文件材料。第一节第一节 税收征管档案概述税收征管档案概述五、早期的税收征管档案一览 间接税类档案工部局间接税类档案主要有：工部局1897-1943年在征收小车捐、码头捐、执照捐、烟草捐、娱乐捐、交易捐（货币兑换等）、物品零售捐、日用品及奢侈化妆品捐、公用事业用户捐、饭店食物捐、酒类和非酒类饮料捐、旅馆及餐馆账单捐等间接税中形成的文件材料。中国政府1919-1942年在公共租界
5、内征收永租契地年税、酒税、印花税、工部局租界外局产地价税、所得税、娱乐税等形成的文件材料。其中较重要的档案为：1897年独轮车夫抗捐斗争的文件材料。1897年，工部局以独轮车损毁路面，修理费用大为借口，将小车月捐增收200文。独轮车夫全体罢工，举行示威游行进行抗议，并与工部局派出镇压的巡捕、义勇队等武装力量展开了英勇的斗争。这次斗争导致工部局董事会全体董事集体辞职，小车加捐得以推迟进行和重新酌定收费标准。第一节第一节 税收征管档案概述税收征管档案概述五、早期的税收征管档案一览 公债类档案工部局公债类档案主要有：1882-1943年发行市政奖券、有奖公债、5厘及5厘半公债、外币公债、中日货币公债
6、及中储券公债等形成的文件材料及公债的捐募申请书、过户凭单及过户册、还本清册、每期利息单、户名清册、记名分户册及记名人委托证书记录册、转移登录簿等表册。公董局公债类档案主要有：1914-1939年公债户名总索引、户名号码清册、还本付息收据、中签号码登记簿等表册。第二节第二节 税收征管档案管理税收征管档案管理一、税收征管档案管理原则 规范统一原则 科学简便原则 以分类管理为主、分户管理为辅的原则第二节第二节 税收征管档案管理税收征管档案管理二、税收征管档案的归集与整理 归集税收征管档案按照条件许可情况，采用人工归集（纸质）和数字归集（人工录入、光电录入、“点对点”通信传输、电子信箱、网络传输）两种
7、方式进行归集业务部门形成的征管资料应在该项业务结束后两天内传递或备份到磁带、光盘、胶片并送交本机关档案归集部门主管税务机关负责归集资料部门在每月10日前将上月或本月发生的有关征管资料收集齐全各基层税务局业务股（所）在归集税收征管档案材料时，必须仔细审核，对不符合审核要求的资料要及时补充改正第二节第二节 税收征管档案管理税收征管档案管理二、税收征管档案的归集与整理 整理税收征管档案实行分户管理与汇总管理相结合的原则进行整理排列在整理装订税收征管档案时，应按案卷封面、卷内目录、卷内税务文书、备考表、封底顺序整理装订税收征管档案的种类、份数以及每份征管档案的内容应该完整整理步骤：检查编页号编制目录填
8、写封面装订移交第二节第二节 税收征管档案管理税收征管档案管理三、税收征管档案的归档与移送 归档税收征管档案的归档依然采取分户和分类相结合的办法收征管档案归档有一定的基本要求税收征管档案归档不同的时间选择：年度归档、阶段归档、随时归档税收征管档案的归档范围p可以确定税收征管资料的归档范围包括：税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收、减免缓退、税务稽查、违法处理、税收保全、强制执行、税务行政复议、应诉等税收征管工作各方面形成的资料以及与税收征管有关的其他资料第二节第二节 税收征管档案管理税收征管档案管理三、税收征管档案的归档与移送 移送下列情况，税收征管档案必须移送，移送时必须填写纳税人税收征管档
9、案资料移交清单，并办理交接手续p纳税人改变主管税务机关的，由原主管税务机关向迁入税务机关移送p国、地税局之间移送p基层税务机关向上级税务机关移送p各级稽查机构，向纳税人的主管税务机关移送税务处理决定书税务行政处罚决定书等文书复印件p宣告撤销、合并单位的税收征管档案应将全部档案一并移交给具有继承权的单位p向其他环节移送的有关档案资料第二节第二节 税收征管档案管理税收征管档案管理四、税收征管档案的保管要求、保管期限划分 税收征管档案的保管要求税收征管档案的保管必须由税务部门各业务股及综合岗专门负责管理，基层税务所可根据实际情况由专管员分别保管、统一存放保管人员变动的，应对其保管的税收征管档案资料办
10、理移交手续税收征管资料归档后必须妥善保管，严格执行安全和保密制度税收征管档案要专库存放，有专用的档案柜架档案库房要有防火、防盗、防潮、防虫等设施库房内的温、湿度要适宜，干净整洁 税收征管档案的保管期限划分：永久、长期、短期第二节第二节 税收征管档案管理税收征管档案管理五、税收征管档案的借阅利用 税收征管档案借阅利用的原则档案室档案调阅使用原则上不能离开档案室，确需调出档案室使用的，应按密级经审批程序报批税务部门各业务股（所）采集或形成的税收征管档案原则上只限本局、本系统内调阅和使用，未经档案保管部门的主管领导批准不得对外提供系统内各有关单位需调阅税收征管档案并需带走的，须经档案保管部门的主管领
11、导批准系统外其他单位（必须为执法部门）需调阅或利用税收征管档案的，须两人以上持本单位介绍信或证明信，经档案保管部门的主管领导批准，方可接待第二节第二节 税收征管档案管理税收征管档案管理五、税收征管档案的借阅利用 税收征管档案借阅利用的目标为领导决策服务为税收征管服务为纳税人服务 税收征管档案借阅利用的程序审批办理调取手续明确责任归属按期限归还监督检查 税收征管档案借阅注意事项归还有时限，归还时要检查借阅时不得擅自摘抄、追记、画线、涂抹等复制档案须经审查第二节第二节 税收征管档案管理税收征管档案管理五、税收征管档案的借阅利用 税收征管档案的编研利用在编制税收征管专题性统计分析材料时，注意下列几个
12、方面：积极获取税收业务部门的支持和配合适当加大统计分析时间跨度严格以税收征管档案材料为依据，保证统计数据真实、准确和完整第二节第二节 税收征管档案管理税收征管档案管理六、税收征管档案管理的形式 税收征管档案“一户式”管理概念以现代信息技术为支撑，结合纸质载体与数字形式，把纳税人报送的基础资料，散存于征、管、查各个环节的涉税征管档案资料和各类动态征管信息，以独立的纳税人为单位加以归集、录入、整理，统一由税源管理部门建立分户档案，实行集约化、专业化管理，使之能够准确反映纳税人履行纳税义务的全貌，以便达到一次采集、反复利用、信息共享的目的 税收征管档案“一户式”管理要求要遵循“实、科学、精细、完整、
13、及时、系统”的原则结合电子文件越来越普及的实际情况，对于税收征管领域形成的电子资料采集内容进行规范第三节第三节 税收征管电子档案的管理税收征管电子档案的管理一、税收征管电子档案管理目前存在的问题 应用程序的孤立 信息化水平的差异 人员更换频繁导致制度建设的失位 过分依赖税收数据库第三节第三节 税收征管电子档案的管理税收征管电子档案的管理二、税收征管电子档案管理的基本要求 质量要求对税收征管电子档案要加强安全防范措施，严防泄密或人为改动 管理要求建立适应税务信息化要求的档案管理系统，培养税务系统内部信息化档案管理人员，对税务电子档案进行专门维护、管理和利用，以有效利用信息数据，为税源管理和领导决
14、策提供优质服务，提高税收征管电子档案信息服务效率，优化纳税服务第三节第三节 税收征管电子档案的管理税收征管电子档案的管理三、税收征管电子档案管理的内涵与保障措施 内涵电子化只是手段，信息分析和利用才是宗旨以税收征管档案管理电子化促进交流是目标 保障措施以数字档案信息分析为基础，建立税源监控机制以数字档案网络为平台，建立及时准确的档案信息发布机制以档案信息沟通网络为平台，建立快速高效的危机处理机制继承传统纸质档案管理优点，建立严密有效的监督制约机制第三节第三节 税收征管电子档案的管理税收征管电子档案的管理四、税收征管电子档案管理的发展趋势 税收征管业务与税收征管电子文档的集成化管理趋势 税收征管
15、档案无纸化管理趋势第四节第四节 特殊税种档案的管理特殊税种档案的管理一、外籍人员个人所得税档案资料管理 以企业为单位建立外籍人员台账 在台账管理基础上实行“一人一档”管理 动态管理 对建立台账的考核第四节第四节 特殊税种档案的管理特殊税种档案的管理二、建筑业税收征管档案管理 凡在各地税务机关所辖范围内的建筑安装工程，一律按工程整体建设项目建立纳税档案，对其实施从工程立项至房屋销售（投入使用）的全程跟踪，将建筑业相关税收纳入档案化管理，同时为土地使用权转让、房屋（包括住宅）装饰装潢等税收征管提供相关信息和线索 按照划片管理原则，各地区负责征收管理的税务机关应对管区内的所有建筑安装工程进行调查，掌
16、握基本情况，并在工程开工之日起十日内按项目建立纳税管理档案 对不能实行委托代征的建筑安装工程，且建设单位与施工单位不属于同一税务机关负责管理的，建设项目所在地主管税务机关应填写 建筑业相关税收征管信息传递告知书送施工单位所在主管税务机关，由其负责相应税款的征收入库第四节第四节 特殊税种档案的管理特殊税种档案的管理二、建筑业税收征管档案管理 在建档过程中，建设单位和施工单位要按税务机关要求提供有关资料，拒不提供的，按中华人民共和国税收征收管理法有关规定处理 各地负责税收管理的税务机关应建立建筑安装工程项目档案化管理台账，要充分利用建筑安装工程项目管理档案，对建筑业相关税收征管要提前介入，跟踪管理，事前防范与事后检查相结合 各级税收部门要保证外部和内部信息渠道的畅通本章思考题本章思考题 税收征管档案定义的内涵是什么？其主要内容有哪些？税收征管档案有什么特征和功能？我国早期有哪些税收征管档案？税收征管档案管理原则和整理要求分别是什么？税收征管档案的归档范围包括哪些种类？纳税人“一户式”档案管理的概念内涵与基本要求是什么？如何确保达到税收征管电子档案的基本要求，其保障措施有哪些？税收征管电子档案管理发展有哪些趋势？应如何应对？
