1、01 一、公司为什么要有财务一、公司为什么要有财务 二、资产负债表的功能和作用二、资产负债表的功能和作用 三、资产负债表相关科目核算的内容以及概念三、资产负债表相关科目核算的内容以及概念 四、损益表功能、关系、作用四、损益表功能、关系、作用 五、损益表项目、定义五、损益表项目、定义 六、运营资本六、运营资本 七、财务比率分析七、财务比率分析 目录目录2一、公司为什么要有财务（一）一、公司为什么要有财务（一）1、公司的所有经营活动都与经济活动有关系、公司的所有经营活动都与经济活动有关系 2、财务是通过数字把企业所能的经营业务反映出来、财务是通过数字把企业所能的经营业务反映出来.而数字比其他方而数
2、字比其他方式更能直接让人理解企业的状况式更能直接让人理解企业的状况.所以企业的管理者必须用更有说服所以企业的管理者必须用更有说服力的数字来了解和管理企业；力的数字来了解和管理企业；3一、公司为什么要有财务（二）一、公司为什么要有财务（二）财务与会计的区别财务与会计的区别 1概念不同。财务是在一定的整体目标下，关于资产的购置、投资、概念不同。财务是在一定的整体目标下，关于资产的购置、投资、融资和管理的决策体系。而会计是以货币为主要计量单位，采用专门融资和管理的决策体系。而会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法，对单位经济活动进行完整、连续、系统地核算和监督，通过对方法，对单位经济活动进行完整、
3、连续、系统地核算和监督，通过对交易或事项确认、计量、记录、报告，并提供有关单位财务状况、经交易或事项确认、计量、记录、报告，并提供有关单位财务状况、经营成果和现金流量等信息资料的一种经济管理活动。营成果和现金流量等信息资料的一种经济管理活动。2职能作用不同。会计基本职能是核算和监督，侧重于对资金的反职能作用不同。会计基本职能是核算和监督，侧重于对资金的反映和监督。而财务的基本职能是预测、决策、计划和控制，侧重于对映和监督。而财务的基本职能是预测、决策、计划和控制，侧重于对资金的组织、运用和管理。资金的组织、运用和管理。以上以上2点是最主要区别，今天的培训不是用会计的角度来教大家如何点是最主要区
4、别，今天的培训不是用会计的角度来教大家如何做账，而是教大家用财务的眼光去认识、读懂、分析财务报表。做账，而是教大家用财务的眼光去认识、读懂、分析财务报表。4二、资产负债表（一）二、资产负债表（一）功能功能-提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构（自有资本）的存量及其结构 作用作用-有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债规模、结构及其数量有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债规模、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、降对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作
5、出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策低风险和提高运营效率的判断和决策5二、资产负债表（二）二、资产负债表（二）6二、资产负债表（三）二、资产负债表（三）资产负债表关系资产负债表关系 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 资金占用资金占用=资金来源资金来源 资产负债表按流动性分资产负债表按流动性分 左边资产分：流动资产和长期资产左边资产分：流动资产和长期资产 右边负债及所有者权益分：流动负债、长期负债、所有者权益右边负债及所有者权益分：流动负债、长期负债、所有者权益7三、资产负债表相关科目核算的内容以及概念（一）三、资产负债表相关科目核算的内容以及概念（一）资产资产 流动资产：
6、指变现能力强的资产，主要包括：现金、应收款、存货。流动资产：指变现能力强的资产，主要包括：现金、应收款、存货。这些资产的周转期都在一年以内，即存货在一年内卖出，应收款的收这些资产的周转期都在一年以内，即存货在一年内卖出，应收款的收款期限不能超过一年。款期限不能超过一年。现金：这里指的现金是一个广义的概念，他包括出纳的储备金和银行现金：这里指的现金是一个广义的概念，他包括出纳的储备金和银行存款，其他货币资金。存款，其他货币资金。应收款：主要是指企业的债权，客户欠公司的货款以及预付的债权应收款：主要是指企业的债权，客户欠公司的货款以及预付的债权 存货：企业的存货主要有存货：企业的存货主要有4种：产
7、成品、半成品、原材料、低值易耗种：产成品、半成品、原材料、低值易耗品品8三、资产负债表相关科目核算的内容以及概念（二）三、资产负债表相关科目核算的内容以及概念（二）资产资产 长期资产：指不准备随时变现的资产，主要包括：固定资产、无形资长期资产：指不准备随时变现的资产，主要包括：固定资产、无形资产、和长期投资。长期资产的周转期在一年以上。产、和长期投资。长期资产的周转期在一年以上。固定资产：指企业生产工具、厂房、设备、机器设备都属于企业固定固定资产：指企业生产工具、厂房、设备、机器设备都属于企业固定资产，使用期限一年以上，能给企业带来长期效益的资产。资产，使用期限一年以上，能给企业带来长期效益的
8、资产。无形资产：是企业无形的、知识上的生产工具。专利权、商标权是最无形资产：是企业无形的、知识上的生产工具。专利权、商标权是最典型的无形资产。典型的无形资产。9三、资产负债表相关科目核算的内容以及概念（三）三、资产负债表相关科目核算的内容以及概念（三）负债及所有者权益负债及所有者权益 流动负债：指偿还期较短的债务，主要包括：短期借款和应付款。这流动负债：指偿还期较短的债务，主要包括：短期借款和应付款。这些债务的周转期都在一年以内。些债务的周转期都在一年以内。短期借款：偿还期限在一年以内的银行借款短期借款：偿还期限在一年以内的银行借款 应付款：是企业的一种负债，主要指公司欠供应商的货款，欠员工的
9、应付款：是企业的一种负债，主要指公司欠供应商的货款，欠员工的工资和欠国家的税款工资和欠国家的税款 长期借款：偿还期限在一年以上的借款长期借款：偿还期限在一年以上的借款 所有者权益：指股东所投入的资本，包括：实收资本、资本公积、盈所有者权益：指股东所投入的资本，包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和本期利润。余公积、未分配利润和本期利润。10三、资产负债表相关科目核算的内容以及概念（四）三、资产负债表相关科目核算的内容以及概念（四）资产负债表的变动资产负债表的变动 1、资产与负债、所有者权益同增或同减、资产与负债、所有者权益同增或同减 2、资产的增加和减少、资产的增加和减少 3、负债和
10、所有者权益的增加或减少、负债和所有者权益的增加或减少11四、损益表功能、关系、作用四、损益表功能、关系、作用 功能功能 提供企业某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量提供企业某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量 关系关系 当期确认的收入及收益当期确认的收入及收益-当期确认的成本及费用当期确认的成本及费用=当期损益当期损益 作用作用 有助于管理者了解本期取的的收入和发生的产品成本、各项期间费用有助于管理者了解本期取的的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握经营策略把握经营
11、策略12五、损益表项目、定义（一）五、损益表项目、定义（一）13五、损益表项目、定义五、损益表项目、定义 成本：是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费成本：是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费 销售费用：是指企业在销售商品过程中发生的费用销售费用：是指企业在销售商品过程中发生的费用 管理费用：是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用管理费用：是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用 财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等利息支出（减利息收入）
12、、汇兑损益以及相关的手续费等 所得税：是指企业应计入当期损益的所得税费用所得税：是指企业应计入当期损益的所得税费用 净利润：是指利润总额减去所得税后的金额净利润：是指利润总额减去所得税后的金额 净利润净利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加-销售费用销售费用-管理费用管理费用-财财务费用务费用+投资收益投资收益+公允价值变动收益公允价值变动收益+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出-所得所得税税14六、运营资本（一）六、运营资本（一）运营周期运营周期现金采购销售生产表现在资产负债表上：应付款，存货表现在资产负债表上：现金、应收账款存货15六、运营资本（二）
13、六、运营资本（二）运营资本运营资本现金应收款存货短期借款应付款固定资产无形资产长期负债所有者权益运营资本所需运营资本来源资金占用资金来源16七、财务比率分析（一）七、财务比率分析（一）结构性比率结构性比率资产负债率资产负债率 资产负债率资产负债率=（负债总额（负债总额/资产总额）资产总额）*100%资产负债率可以测知公司扩展经营能力的大小，并揭示股东权益运用资产负债率可以测知公司扩展经营能力的大小，并揭示股东权益运用的程度。其比率越高，公司扩展经营的能力越大，股东权益越能得到的程度。其比率越高，公司扩展经营的能力越大，股东权益越能得到充分利用，越有机会获得更大的利润，为股东带来更多的收益，但是
14、充分利用，越有机会获得更大的利润，为股东带来更多的收益，但是举债经营要承担较大的风险。反之如果经营不佳，则借贷的利息由股举债经营要承担较大的风险。反之如果经营不佳，则借贷的利息由股东权益来弥补，如果过多负债到无法支付利息或偿还本金时，则有可东权益来弥补，如果过多负债到无法支付利息或偿还本金时，则有可能被债权人强迫清偿或改组。能被债权人强迫清偿或改组。债权人关心贷给企业款项的安全程度，因此，他们希望债务比例越低债权人关心贷给企业款项的安全程度，因此，他们希望债务比例越低越好。越好。一般该比例一般该比例50%-60%较佳较佳17七、财务比率分析（二）七、财务比率分析（二）毛利率毛利率=（主营业务收
15、入（主营业务收入-主营业务成本）主营业务成本）/主营业务收入主营业务收入*100%存货周转率存货周转率=主营业务成本主营业务成本/平均存货平均存货 平均存货平均存货=（期初存货（期初存货+期末存货）期末存货）/2 存货周转天数存货周转天数=360/存货周转率存货周转率 总资产周转率总资产周转率=主营业务收入主营业务收入/平均总资产平均总资产18七、财务比率分析（三）七、财务比率分析（三）获利能力比率获利能力比率 销售净利率销售净利率=（净利润（净利润/主营业务收入）主营业务收入）*100%该指标反映每该指标反映每1元销售收入带来的净利润的多少，表示销售收入的收元销售收入带来的净利润的多少，表示销售收入的收益水平益水平 思考提高销售净利率的途径？思考提高销售净利率的途径？19七、财务比率分析（四）七、财务比率分析（四）净资产收益率净资产收益率=（净利润（净利润/所有者权益）所有者权益）*100%=净利润净利润/收入收入*收入收入/总资产总资产*总资产总资产/权益权益 利润利润 周转周转 结构结构 少花钱少花钱 少占用钱少占用钱 少占用股东钱少占用股东钱
