1、基层工会财务培训课件基层工会财务培训课件工会财务核算工会财务核算课题主要内容课题主要内容一、财务核算内容一、财务核算内容二、二、工会会计科目工会会计科目财务核算工作内容财务核算工作内容 必备的账本：必备的账本：现金日记账；银行日记帐；总帐现金日记账；银行日记帐；总帐；三栏或多栏式明细帐；三栏或多栏式明细帐（电算化单位一套财务软件可（电算化单位一套财务软件可通过设置权限、建立密码完成出纳日记账和会计明细通过设置权限、建立密码完成出纳日记账和会计明细登账工作）登账工作）必编的报表：必编的报表：资产负债表、收入支出表、预决算资产负债表、收入支出表、预决算报表。程序到位：财务主管领导报表。程序到位：财
2、务主管领导(经审主任经审主任)签字、制表签字、制表人、加盖公章。人、加盖公章。一、坚持财务一、坚持财务“一支笔一支笔”审批，费用报销由财务审批，费用报销由财务分管领导负责报销审批。分管领导负责报销审批。二、会计稽核真实、合法性：二、会计稽核真实、合法性：对原始凭据审核如下对原始凭据审核如下内容内容 1通过原始凭证名称及编号判断合法性；2填制原始凭证的日期是否在规定开具日期之前；财务核算工作内容财务核算工作内容相关知识一、会计档案分三大类：报表类、账簿类、凭证类。分别用字母K1、表示。二、会计档案内容、保管期限。财务核算工作内容财务核算工作内容 3付、交款单位名称是否本工会；4经济业务内容是否真
3、实；5经济业务的单价、数量和金额是否准确齐全；6.收款单位签章；7开票有关人员签章。财务核算工作内容财务核算工作内容三、制作记账凭证，要求会计分录正确无制作记账凭证，要求会计分录正确无误。摘要简明合理（误。摘要简明合理（规避纪念品、礼品规避纪念品、礼品）、科）、科目准确。目准确。四、登记明细账，汇总后记入总账。四、登记明细账，汇总后记入总账。五、编制科目汇总表，制作会计报表。五、编制科目汇总表，制作会计报表。财务核算工作内容财务核算工作内容六、费用结报（内控）六、费用结报（内控）严格控制工会经费开支严格控制工会经费开支,各项开支实行工会委员会集体领导下的各项开支实行工会委员会集体领导下的主席负
4、责制主席负责制,重大开支集体研究决定。重大开支集体研究决定。1、日常费用开支，须经财务分管领导批准，并与财务人、日常费用开支，须经财务分管领导批准，并与财务人员联系。大笔金额的费用坚持集体讨论制原则。员联系。大笔金额的费用坚持集体讨论制原则。2、凡需报销的凭单，必须经会计的稽核，有用途，经办、凡需报销的凭单，必须经会计的稽核，有用途，经办人签字，会计审核，领导审批，附件齐备人签字，会计审核，领导审批，附件齐备（机关事业（机关事业三费标准），三费标准），方可报销方可报销n3、出纳根据支付现金和银行结转的日期，逐、出纳根据支付现金和银行结转的日期，逐笔记录现金日记账和银行日记账。笔记录现金日记账和
5、银行日记账。n4、支票领用，必须分别经由会计、出纳盖章，、支票领用，必须分别经由会计、出纳盖章，支票印鉴必须会计、出纳分别管理，不得交给支票印鉴必须会计、出纳分别管理，不得交给非财务人员或会计（出纳）一人保管。非财务人员或会计（出纳）一人保管。财务核算工作内容财务核算工作内容附：把握原始凭证报销审批基本要素把握原始凭证报销审批基本要素 报销审批基本要素：报销审批基本要素：（1 1）用途；（）用途；（2 2）经办人；）经办人；（3 3）稽核；（）稽核；（4 4）审批。）审批。附件：相关文件（通知、审批单）、附件：相关文件（通知、审批单）、结算清单（购货）、签到册、发放单。结算清单（购货）、签到册
6、、发放单。工会会计科目工会会计科目n一、工会收入科目一、工会收入科目n1.会费收入；会费收入；2.拨缴经费收入；拨缴经费收入；3.上级补上级补助收入；助收入；4.政府补助收入；政府补助收入；5.行政补助收行政补助收入；入；6.事业收入；事业收入；7.投资收益；投资收益；8.其他收其他收入。入。8个收入科目按来源分类个收入科目按来源分类源于职工：源于职工：会费收入（会费收入（建议建立备抵流水建议建立备抵流水）源于行政：源于行政：拨缴经费收入；政府补助收入；行政拨缴经费收入；政府补助收入；行政 补助收入补助收入源于上级：源于上级：上级补助收入上级补助收入源于本级：源于本级：事业收入；投资收益；其他
7、收入事业收入；投资收益；其他收入1.会费收入：会费收入：会费收入会员工资收入会费收入会员工资收入0.5%，计算依据是：，计算依据是：1978年年关于收交工会会费的通知关于收交工会会费的通知和和1994年年关于关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题的通知机关和事业单位工会会员交纳会费问题的通知等。等。注意事项：合理区分工资收入与奖金、津补贴；正确把握免交会注意事项：合理区分工资收入与奖金、津补贴；正确把握免交会费规定。费规定。2.拨缴经费收入拨缴经费收入n方式一方式一 税务代征：税务代征：n税务代征工会经费单位，行政划拨给本单位工会，为税务代征工会经费单位，行政划拨给本单位工会，为统计局工资总额
8、的统计局工资总额的2%减去自行向地税申报口径工资总减去自行向地税申报口径工资总额的额的0.8%。n 企业工会经费企业工会经费=统计工资统计工资 2%-申报工资申报工资0.8%n向地税申报向地税申报=申报工资口径申报工资口径0.8%3.行政补助收入行政补助收入n单位行政方面按照单位行政方面按照工会法工会法和国家的有关规和国家的有关规定给予工会的补助款项。包括工会收到行政拨定给予工会的补助款项。包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等等n不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。4.其他收入其他收入
9、n如资产盘盈、固定资产处置净收入、接如资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入受捐赠收入、银行存款利息收入等。、银行存款利息收入等。n注意事项：注意事项：接受外单位捐赠款项要合法合规；接受本单位行接受外单位捐赠款项要合法合规；接受本单位行政款项一般列入政款项一般列入“行政补助收入行政补助收入”；与单位行政资产相关的收益，；与单位行政资产相关的收益，如行政房屋出租收入、处置固定资产收入等不能作为工会其他收如行政房屋出租收入、处置固定资产收入等不能作为工会其他收入。入。工会经费工会经费全部（以往为主要）全部（以往为主要）用于为职工服务和工用于为职工服务和工会活动。留成经费（指会活动。留成经费（指
10、60%部分）支出包括：职工活动部分）支出包括：职工活动支出、维权支出、业务支出、其他支出、资本性支出等支出、维权支出、业务支出、其他支出、资本性支出等基层工会应将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。基层工会应将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。二、工会经费支出科目二、工会经费支出科目8个支出科目个支出科目按用途分按用途分类类用于职工：用于职工：用于本级用于本级:1、职工教育费、职工教育费用于工会开展职工教育、业余文化、技术、技能用于工会开展职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品；职工教育所需资教育所需的教材、教学、消耗用品；职工教育所需资料、教师酬金；优秀学员料、教师酬
11、金；优秀学员(包括自学包括自学)奖励；工会为职工奖励；工会为职工举办法律、政治、科技、业务、再就业等各种知识培举办法律、政治、科技、业务、再就业等各种知识培训等。训等。职工活动支出职工活动支出 注意：注意：基层工会职工教育费仅用于由工基层工会职工教育费仅用于由工会选送的学习、培训等，行政的职工教会选送的学习、培训等，行政的职工教育费用应在企业按规定计提育费用应在企业按规定计提2.5%的教育的教育费中开支。费中开支。职工活动支出职工活动支出2、文体活动费、文体活动费用于工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文用于工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动；文体活动所需
12、艺创作、美术、书法、摄影等各类活动；文体活动所需设备、器材、用品购置费与维修；文艺汇演、体育比赛设备、器材、用品购置费与维修；文艺汇演、体育比赛及奖励；各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐费及奖励；各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐费等；用会费组织会员观看电影、开展春游秋游等集体活等；用会费组织会员观看电影、开展春游秋游等集体活动。动。职工活动支出职工活动支出3、宣传活动费、宣传活动费用于工会开展政治、时事、政策、科技讲用于工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会等宣传活动；工会组织座、报告会等宣传活动；工会组织技术交流技术交流、职工读书职工读书活动、网络宣传以及举办展览、板报活动、网
13、络宣传以及举办展览、板报等所消耗的用品；工会组织的重大节日宣传费；等所消耗的用品；工会组织的重大节日宣传费；工会举办的图书馆、阅览室所需图书、工会报工会举办的图书馆、阅览室所需图书、工会报刊以及资料费等。刊以及资料费等。职工活动支出职工活动支出4、其他活动费、其他活动费除上述支出以外，用于工会开展的技能竞除上述支出以外，用于工会开展的技能竞赛赛（争取行政劳动竞赛奖励（争取行政劳动竞赛奖励1%）费用及其他活动的各项支费用及其他活动的各项支出。出。职工活动支出职工活动支出指工会直接用于维护职工权益的支出。指工会直接用于维护职工权益的支出。包括工会协调劳动关系和调解劳动争议、开包括工会协调劳动关系和
14、调解劳动争议、开展职工劳动保护、向职工群众提供法律咨询、展职工劳动保护、向职工群众提供法律咨询、法律服务等、对困难职工帮扶、向职工送温法律服务等、对困难职工帮扶、向职工送温暖等发生的支出及参与立法和暖等发生的支出及参与立法和本单位民主管本单位民主管理、集体合同理、集体合同等其他维权支出。等其他维权支出。维权支出维权支出1.劳动关系协调费：劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出（工资集体协商）。中发生的支出（工资集体协商）。2.劳动保护费：劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护发生的核算工会开展职工劳动保护发生的支出（劳保费由行政开支）。支出（劳保费由行政
15、开支）。3.法律援助费：法律援助费：核算工会在向职工群众提供法律咨核算工会在向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出（法律援助仅指为职询、法律服务等发生的支出（法律援助仅指为职工因劳动关系发生纠纷所发生的费用，不包括公工因劳动关系发生纠纷所发生的费用，不包括公民之间的民事纠纷）。民之间的民事纠纷）。维权支出维权支出4.困难职工帮扶费：困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮扶发核算工会对困难职工帮扶发生的支出（困难职工子女就学帮扶）生的支出（困难职工子女就学帮扶）5.送温暖费：送温暖费：核算工会向职工送温暖发生的支出核算工会向职工送温暖发生的支出（节日慰问、生日慰问、病访慰问、一线职工高温慰问
16、）（节日慰问、生日慰问、病访慰问、一线职工高温慰问）。6.其他维权支出：其他维权支出：核算以上各项维权活动之外的核算以上各项维权活动之外的维权支出。如参与立法费。维权支出。如参与立法费。维权支出维权支出指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。包括开展工会干部和积极分子的学习和培训所的各项支出。包括开展工会干部和积极分子的学习和培训所需教材资料和讲课酬金等；评选表彰优秀工会干部和积极分需教材资料和讲课酬金等；评选表彰优秀工会干部和积极分子的奖励；组织劳动竞赛、合理化建议、技术革新和协作活子的奖励；组织劳动竞赛、合理化建议、技
17、术革新和协作活动；召开工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作动；召开工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议；开展外事活动、工会组织建设、建家活动、大型专题会议；开展外事活动、工会组织建设、建家活动、大型专题调研；经审专用经费、基层工会办公、差旅等其他专项业务调研；经审专用经费、基层工会办公、差旅等其他专项业务的支出。的支出。业务支出业务支出1、培、培训训费费核算工会干部、积极分子学习和培训费用，包括所需核算工会干部、积极分子学习和培训费用，包括所需教材资料和讲课酬金教材资料和讲课酬金（组织职工培训列职工活动支出组织职工培训列职工活动支出教育活动）教育活动）等。等。2、会、会议议
18、费费核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。作会议的各项支出。3、外、外事事费费核算工会开展外事活动方面的支出。核算工会开展外事活动方面的支出。业务支出业务支出4、专项业务费、专项业务费核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出。务发生的支出。5、其他业务支出、其他业务支出不属于以上业务开支的其他费用（如招待费、不属于以上业务开支的其他费用（如招待费、工会办公、差旅、维修等）。工会办公、差旅、维修
19、等）。业务支出业务支出负债类科目负债类科目n代管经费：党团费、互组基金。代管经费：党团费、互组基金。n切不可代管涉税收入。切不可代管涉税收入。n其他应付款：分明细核算。其他应付款：分明细核算。n往来款项逾期三年，可走程序进行处置。往来款项逾期三年，可走程序进行处置。把握专项资金专款专用把握专项资金专款专用 对困难职工慰问和病人慰问要以实名制形对困难职工慰问和病人慰问要以实名制形式发放式发放（首选银行汇款方式、制作好发放单要体现以下要素（首选银行汇款方式、制作好发放单要体现以下要素单位（村落）、姓名、身份证号、联系电话等单位（村落）、姓名、身份证号、联系电话等），不得代），不得代签名；签名；把握
20、结余资金使用原则把握结余资金使用原则 （1）不得违规出借资金；（2）不得从事股票、期货、基金、企业债权等投资。工会固定资产管理工会固定资产管理1、凡一般设备单价在、凡一般设备单价在500元以上、专用设备单价元以上、专用设备单价在在800元以上使用年限一年以上的为固定资产。元以上使用年限一年以上的为固定资产。2 、财产购置：购置财产须根据批准的年度预算。、财产购置：购置财产须根据批准的年度预算。工会固定资产管理工会固定资产管理 3、财产报废报损：必须填制、财产报废报损：必须填制“工会资产处置申工会资产处置申报表报表”，本级委员会讨论通过，报上级主管工，本级委员会讨论通过，报上级主管工会审批，方可
21、处置，所得的残值进账户。会审批，方可处置，所得的残值进账户。4 、固定资产账内不计提折旧。固定资产较多固定资产账内不计提折旧。固定资产较多的可设置备查本，并根据平均年限法折旧。的可设置备查本，并根据平均年限法折旧。拨缴经费收入科目会计分录：拨缴经费收入科目会计分录：税务代征工会经费单位，就行政划拨给本单位税务代征工会经费单位，就行政划拨给本单位工会的统计局工资总额的工会的统计局工资总额的2%减去自行向地税申报的减去自行向地税申报的按社保口径工资总额的按社保口径工资总额的0.8%：分分 录：录：借：银行存款借：银行存款 统计工资统计工资 2%-地税申报地税申报0.8%贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费
22、收入 统计工资统计工资 2%-地税申报地税申报0.8%核算例题核算例题例1：企业全部职工的总额（按统计局口径：全企业全部职工的总额（按统计局口径：全部劳动报酬）部劳动报酬）120120万，申报工资总额为万，申报工资总额为100100万。万。企业向所在地税申报工会经费：企业向所在地税申报工会经费：0.8万万 1000.8%（2%40%）=0.8企业向工会直接拨付工会经费：企业向工会直接拨付工会经费：2.4万万 1202%1000.8%=2.4分分 录：录：借：银行存款借：银行存款 2.4万万 贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费收入 2.4万万例例2 2：为庆祝五一节，某基层工会为职工购买为庆祝五一节，
23、某基层工会为职工购买电影票发生费用电影票发生费用6 0006 000元，用支票支付元，用支票支付借借：职工活动支出：职工活动支出文体活动费文体活动费 6 000 贷贷：银行存款：银行存款 6 000例例3 3：某基层工会生日慰问会员订制蛋糕，费用某基层工会生日慰问会员订制蛋糕，费用6 6 000000元。元。借借：维权支出：维权支出送温暖送温暖 6000贷贷：银行存款：银行存款 6000例例5：某基层工会对高温一线职工进行慰问，某基层工会对高温一线职工进行慰问，防暑用品防暑用品10000元、食品元、食品5000元用支票支付元用支票支付借借：维权支出：维权支出劳动保护费劳动保护费 10 000
24、送温暖费送温暖费 5000 贷：贷：银行存款银行存款 15 000例例6：某基层工会开展某基层工会开展“金秋助学金秋助学”活动，为活动，为10户困难职工家庭发放金秋助学款合计户困难职工家庭发放金秋助学款合计3万元，用万元，用现金支付现金支付借借：维权支出：维权支出困难职工帮扶费困难职工帮扶费 30000贷贷：库存现金：库存现金 30000例例7：某基层工会召开工会会员代表大会，发生某基层工会召开工会会员代表大会，发生费用费用5000元，用支票结算元，用支票结算借：借：业务支出业务支出会议费会议费 5000贷贷：银行存款：银行存款 5000 借借：资本性支出：资本性支出 4890 贷贷：银行存款
25、：银行存款 4890 借借：固定资产：固定资产 4890 贷贷：固定基金固定基金 4890例例8 8：工会用银行存款工会用银行存款4 8904 890元购一台电脑元购一台电脑 。例例9 9：某基层工会处理报废的计算机某基层工会处理报废的计算机1010台，取得变价收入台，取得变价收入500500元现金，搬运费支出元现金，搬运费支出5050元。计算机账面原值为每台元。计算机账面原值为每台50005000元元借借：库存现金：库存现金 500贷贷：其他收入：其他收入 500借借：固定基金：固定基金 50000贷贷：固定资产：固定资产计算机计算机 50000借：借：其他支出其他支出 50贷：贷：库存现金
26、库存现金 50借借：其他应收款：其他应收款待查款待查款 80贷贷：库存现金：库存现金 80经批准后：经批准后：借借：库存现金：库存现金 30其他支出其他支出 50贷贷：其他应收款其他应收款待查款待查款 80例例1010：工会盘点库存现金发现短款工会盘点库存现金发现短款8080元，是出纳员元，是出纳员差错造成的，经批准差错造成的，经批准5050元由单位解决，元由单位解决，3030元由元由出纳现金赔偿出纳现金赔偿 基层工会年末收入要素科目累计余额如下：基层工会年末收入要素科目累计余额如下：会费收入会费收入0.65万元万元，拨缴经费收入，拨缴经费收入4.6万元万元、上级、上级补助收入补助收入2万元万
27、元、行政补助收入、行政补助收入4万元万元、投资收益、投资收益2万元万元、其他收入、其他收入0.4万元万元，年末结转，年末结转 例例11：收入结转收入结转借借：会费收入：会费收入 6500拨缴经费收入拨缴经费收入 46000上级补助上级补助20000行政行政40000 其他收入其他收入 4000贷：贷：结余结余 136500 上述基层工会年末各支出要素科目累上述基层工会年末各支出要素科目累计余额如下：职工活动支出计余额如下：职工活动支出7.5万元万元；维权支；维权支出出4.5万元万元；业务支出；业务支出1.1万元万元；资本性支出；资本性支出0.5万元万元；支出结转支出结转 借：借：结余结余 136000贷：贷：职工活动支出职工活动支出75000维权支出维权支出45000业务业务11000资本性支出资本性支出5000收入的本期结余收入的本期结余贷方余额贷方余额136 500元元 支出的本期结余支出的本期结余借方余额借方余额 136 000元元 收支相抵本期结余贷方余额收支相抵本期结余贷方余额=收入的贷方余额收入的贷方余额支出的借方余额支出的借方余额=500元元 本期结余增加本期结余增加500元元 结转后余额结转后余额
