1、业务业务序号序号权责发生制权责发生制收付发生制收付发生制收入收入收入收入费用费用费用费用合计合计利润利润4 0004 000 10 0006 000 1 0000 1 000 8 000 4 000 14 0002 000 12 000 16 000 6 000 10 000合计合计利润利润业务业务序号序号权责发生制权责发生制收付发生制收付发生制收入收入收入收入费用费用费用费用4 0004 000 10 0006 000 1 0000000 从银行提取的现金从银行提取的现金存入银行的现金存入银行的现金现金的结存数额现金的结存数额 库存现金库存现金 银行存款银行存款现金存入银行现金存入银行从银行
2、提取的现金从银行提取的现金银行存款的结存数额银行存款的结存数额零星收入收到的现金零星收入收到的现金 支付的各项现金支付的各项现金（资产类）（资产类）（资产类）（资产类）存入银行的各种款项存入银行的各种款项 以银行存款支付的各种款项以银行存款支付的各种款项增加的固定资产原值增加的固定资产原值 减少的固定资产原值减少的固定资产原值固定资产原值结存数额固定资产原值结存数额固定资产固定资产（资产类）（资产类）取得无形资产的成本取得无形资产的成本处置无形资产的成本处置无形资产的成本无形资产的结存成本无形资产的结存成本 无形资产无形资产（资产类）（资产类）资本公积资本公积减少的资本公积减少的资本公积增加的
3、资本公积增加的资本公积资本公积的结存数额资本公积的结存数额（所有者权益类）（所有者权益类）实收资本实收资本减少的注册资本减少的注册资本实际收到投资者投入资本实际收到投资者投入资本 实收资本总额实收资本总额（所有者权益类）（所有者权益类）长期借款长期借款偿还的长期借款偿还的长期借款借入的长期借款借入的长期借款 尚未偿还的长期借款尚未偿还的长期借款（负债类）（负债类）短期借款短期借款偿还的短期借款偿还的短期借款借入的短期借款借入的短期借款 尚未偿还的短期借款尚未偿还的短期借款（负债类）（负债类）应付利息应付利息本期支付的应付利息本期支付的应付利息本期发生的应付利息本期发生的应付利息 应付利息数额应
4、付利息数额（负债类）（负债类）本期发生的利息费用本期发生的利息费用（费用类）（费用类）本期发生的利息收入本期发生的利息收入 财务费用财务费用 【例例1】3月月5日收到日收到A方货币出资方货币出资1 800 000元，存入银行。元，存入银行。例：以新华工厂例：以新华工厂2015年年3月月1发生下列发生下列经济业务为例经济业务为例 【例例2】3月月10日收到日收到B方以厂房、机器设方以厂房、机器设备投入资本，评估价为备投入资本，评估价为3 900 000元，产权转移元，产权转移手续已经办妥。手续已经办妥。【例例3】3月月12日收到日收到C方以专利权投入资方以专利权投入资本，评估价为本，评估价为30
5、0 000元，有关权利转移手续已元，有关权利转移手续已经办妥。经办妥。【例例4】A股份有限公司发行股票股份有限公司发行股票10 000万万股，每股面值股，每股面值1元，发行价元，发行价20元，发行股票所筹元，发行股票所筹资金已经存入该公司在银行开设的账户。资金已经存入该公司在银行开设的账户。【例例5】上述上述A公司支付股票发行手续费公司支付股票发行手续费 2 000 000元。元。【例例6】新华工厂新华工厂4月月1日向银行借款日向银行借款300 000元存入其开户银行账户，期限为半年，年利率元存入其开户银行账户，期限为半年，年利率8%，利息按季支付。，利息按季支付。【例例7】4月月30日确认本
6、月应负担的短期借日确认本月应负担的短期借款利息支出款利息支出2 000元。元。【例例8】6月月30日以银行存款支付第二季度借日以银行存款支付第二季度借款利息款利息6 000元。元。【例例9】10月月1日上述借款到期，归还银行日上述借款到期，归还银行300 000元。元。【例例10】新华工厂新华工厂4月月1日向银行借款日向银行借款1 000 000元存入其开户银行账户，期限为元存入其开户银行账户，期限为3年，用于生产经年，用于生产经营活动，年利率营活动，年利率9%，利息按季支付。，利息按季支付。月末按照权责发生制确认本月应负担的长期月末按照权责发生制确认本月应负担的长期借款利息借款利息7 500
7、元。元。借：财务费用借：财务费用 7 500 贷：应付利息贷：应付利息 7 500 季末支付本季利息季末支付本季利息22 500元，会计分录如下：元，会计分录如下：借：财务费用借：财务费用 7 500 借：应付利息借：应付利息 15 000 贷：银行存款贷：银行存款 22 500 到期归还长期借款到期归还长期借款1 000 000元，会计分录如元，会计分录如下：下：借：长期借款借：长期借款 1 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 000 入库的原材料成本入库的原材料成本领用的原材料成本领用的原材料成本库存材料实际成本库存材料实际成本 原材料原材料增加的在途物资增加的在途物资减
8、少的在途物资额减少的在途物资额 在途物资在途物资在途物资采购成本在途物资采购成本（资产类）（资产类）（资产类）（资产类）增加的预付账款增加的预付账款减少的预付账款减少的预付账款预付账款结存金额预付账款结存金额 预付账款预付账款减少的应付账款金额减少的应付账款金额 增加的应付账款金额增加的应付账款金额 应付账款应付账款 应付账款的结存金额应付账款的结存金额（资产类）（资产类）（负债类）（负债类）到期的商业汇票到期的商业汇票 开出并承兑的商业汇票开出并承兑的商业汇票尚未到期的商业汇票尚未到期的商业汇票 应付票据应付票据 应交税费应交税费已交纳的税费已交纳的税费应交纳的各种税费应交纳的各种税费 尚未
9、交纳的税费尚未交纳的税费（负债类）（负债类）（负债类）（负债类）应交税费应交税费应交增值税应交增值税交纳的增值税额交纳的增值税额 销售货物计算出的销售货物计算出的增值税销项税额增值税销项税额 未交纳的增值税额未交纳的增值税额购进原材料等应付的购进原材料等应付的增值税进项税额增值税进项税额（负债类）（负债类）【例例11】购入不需要安装的设备购入不需要安装的设备10台，买价、台，买价、税金及运杂费共计税金及运杂费共计1 000 000元，全部通过开户银行元，全部通过开户银行转账支付，设备已运达企业并已验收。购入设备增转账支付，设备已运达企业并已验收。购入设备增值税也是作为进项税额。值税也是作为进项
10、税额。借：固定资产借：固定资产1 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 000 【例例12】购入甲材料购入甲材料10吨，单价吨，单价5 000元，计买价元，计买价50 000元，进项税额元，进项税额8 500元，增值税专用发票已取得，全部款项元，增值税专用发票已取得，全部款项已通过开户银行转账支付，材料已验收入库。已通过开户银行转账支付，材料已验收入库。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 50 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）8 500 贷：银行存款贷：银行存款 58 500 【例例13】向宏达工厂购入乙材料向宏达工厂购入乙材料15吨，单价吨，
11、单价2 000元，元，计买价计买价30 000元，进项税额元，进项税额5 100元，增值税专用发票已取元，增值税专用发票已取得，材料已验收入库，货款尚未支付。得，材料已验收入库，货款尚未支付。借：原材料借：原材料乙材料乙材料 30 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）5 100 贷：应付账款贷：应付账款宏达工厂宏达工厂 35 100 【例例14】通过开户银行转账支付前欠宏飞通过开户银行转账支付前欠宏飞工厂的材料款工厂的材料款104 440元。元。借：应付账款借：应付账款宏飞工厂宏飞工厂 104 440 贷：银行存款贷：银行存款 104 440 【例例15】向宏远
12、工厂购入甲材料向宏远工厂购入甲材料20吨，单吨，单价价5 100元，计买价元，计买价102 000元，进项税额元，进项税额17 340元，增值税专用发票已取得，材料已验收入库，元，增值税专用发票已取得，材料已验收入库，开出半年期无息商业承兑汇票一张，票面金额开出半年期无息商业承兑汇票一张，票面金额119 340元。元。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 102 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）17 340 贷：应付票据贷：应付票据宏远工厂宏远工厂 119 340附：票据到期支付票据款时：附：票据到期支付票据款时：借：应付票据借：应付票据宏远工厂宏远工厂 119
13、 340 贷：银行存款贷：银行存款 119 340 附：票据到期无力支付票据款时：附：票据到期无力支付票据款时：借：应付票据借：应付票据宏远工厂宏远工厂 119 340 贷：应付账款贷：应付账款宏远工厂宏远工厂 119 340【例例16】通过银行转账交纳增值税通过银行转账交纳增值税50 000元。元。借：应交税费借：应交税费应交增值税应交增值税 （已交税金）（已交税金）50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000 【例例17】向宏顺工厂购入甲材料向宏顺工厂购入甲材料20吨，单价吨，单价5 000元，计元，计买价买价100 000元，进项税额元，进项税额17 000元，购入乙材料元，购入
14、乙材料10吨，单吨，单价价2 000元，计买价元，计买价20 000元，进项税额元，进项税额3 400元，增值税专元，增值税专用发票已取得，材料在运输途中，货款尚未支付。用发票已取得，材料在运输途中，货款尚未支付。借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 100 000 在途物资在途物资乙材料乙材料 20 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）20 400 贷：应付账款贷：应付账款宏顺工厂宏顺工厂 140 400 【例例18】开出现金支票一张，从银行提取现金开出现金支票一张，从银行提取现金3 000元。元。借：库存现金借：库存现金 3 000 贷：银行存款贷：银行存款
15、 3 000 【例例19】开出转账支票一张，金额开出转账支票一张，金额10 000元，元，预付给宏太工厂购买丙材料。预付给宏太工厂购买丙材料。借：预付账款借：预付账款宏太工厂宏太工厂 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000 【例例20】收到宏太工厂发来的丙材料，增值税收到宏太工厂发来的丙材料，增值税专用发票上载明价款专用发票上载明价款20 000元，增值税元，增值税3 400元，材元，材料已验收入库。料已验收入库。借：原材料借：原材料丙材料丙材料 20 000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3 400贷：预付账款贷：预付账款宏太工厂宏太工厂 23 400 【例例21】开出转账支票一张，金额开出转账支票一张，金额13 400元，元，补付宏太工厂丙材料款。补付宏太工厂丙材料款。借：预付账款借：预付账款宏太工厂宏太工厂 13 400 贷：银行存款贷：银行存款 13 400谢谢谢谢 Thank You
