1、第四章 账户与复式记账任务任务1 1 会计凭证概述会计凭证概述任务任务2 2 原始凭证原始凭证任务任务3 3 记账凭证记账凭证任务任务4 4 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管项目五 会计凭证u 正确理解会计凭证的概念、意义和种类u明确原始凭证和记账凭证的概念、种类、基本内容u熟练掌握原始凭证和记账凭证填制要求以及审核要求u熟悉会计凭证的传递与保管基本要求 学习目标学习目标【导入案例】【导入案例】背景资料：背景资料：李明2010年7月刚从浙江某财经职业学院毕业，现任杭州新飞科技服务公司财务处出纳。2010年12月2日该公司收到银行收账通知单，收到东方后勤公司上月欠款120 000元。12
2、月5日，业务员王凯出差预借差旅费5 000元，“借款单”李明审核后，以现金付讫。12月6日，李明根据“工资结算表”，以现金96 000元发放公司员工工资。12月8日，该公司负责生产设计的李副经理持一张金额为1 260元的发票前来报销，发票上注明系樱花牌除油烟机。经李明审核，发票上应填的内容齐全。12月12日，该公司何副董事长持一张金额为1 000元，开票日期为当年1月份的发票前来报销，并称这是当时出差回来后遗失而现在找到的发票。问题：问题：分析上述经济业务发生后分别涉及到哪些原始凭证？哪些属于外来或自制凭证？李副经理和何副董事长的发票能否报销？为什么？任务描述：任务描述：u 正确理解会计凭证的
3、概念、意义和种类。任务任务1 1 会计凭证概述会计凭证概述如果你到肯德基就餐，会取得哪些凭证？如果你到肯德基就餐，会取得哪些凭证？思考问题思考问题能证明你在肯德基就能证明你在肯德基就餐的凭据是什么餐的凭据是什么?你拿到过原你拿到过原始凭据吗始凭据吗?对你这笔消费对你这笔消费收入公司会怎收入公司会怎么记账反映呢么记账反映呢?完整合法的凭证完整合法的凭证都应该具备哪些都应该具备哪些要素呢要素呢?不同的记账方不同的记账方法会带来什么法会带来什么影响呢影响呢?一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念u 会计凭证会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。u它包括几方面的含义：u
4、 1.会计凭证是表明经济业务已经发生和完成的证据。u 2.会计凭证是登记账簿的依据。u 3.会计凭证是明确经济责任，具有法律效力的书面证明。u 1.记录经济业务，提供记账依据u 2.明确经济责任，强化内部控制u 3.监督经济活动，控制经济运行 二、会计凭证的意义二、会计凭证的意义三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类 会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。原始凭证原始凭证是进行会计核算的原始资料和重要依据。记账凭证记账凭证是登记账簿的直接依据。三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类会计凭证的种类会计凭证的种类本节小结本节小结会计凭证的概念会计凭证的概念会计凭证的意义会计凭证的意
5、义任务描述：任务描述：u 明确原始凭证的概念、种类、基本内容；掌握原始凭证的填制要求以及审核要求。任务任务2 2 原始凭证原始凭证2011 12 6办公室张素雅出差差旅费零 零 肆 零 零 零 2011.12.164000.00同意 王大宁 2011.12.6同意 苏成方 2011.12.6张素雅2011 12 6现金付讫现金付讫想一想，这是想一想，这是笔什么业务笔什么业务?原始凭证的要原始凭证的要素齐全吗？素齐全吗？凭证是否合凭证是否合法有效？法有效？一、原始凭证一、原始凭证的概念的概念u 原始凭证原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况
6、的文字凭据。二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类（一）按照来源不同分类（二）按照填制手续及内容不同分类（三）按照格式不同分类（一）（一）原始凭证原始凭证按照来源不同分类按照来源不同分类原始凭证按其来源不同分类，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。1.外来原始凭证外来原始凭证u外来原始凭证外来原始凭证：指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。u常见的外来原始凭证常见的外来原始凭证：如购货时取得的增值税专用发票、收款单位开出的收款收据、银行的各种结算凭证、出差取得的飞机票、车船票、住宿发票等。外来原始凭证外来原始凭证2.自制原始凭证自制原始凭证u自制原始凭证自制原始凭证：
7、指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。u常见的自制原始凭证常见的自制原始凭证：如材料验收入库时填制的收料单、领用材料时填写的领料单、限额领料单，产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表等。自制原始凭证自制原始凭证（二二）按照填制手续及内容不同分类）按照填制手续及内容不同分类u 原始凭证按照填制手续及内容不同分类，原始凭证按照填制手续及内容不同分类，可以分为可以分为一次凭证、累计凭证一次凭证、累计凭证和和汇总凭证汇总凭证。1.一次凭证一次凭证u一次凭证一次凭证：指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。u常见的一
8、次凭证常见的一次凭证：如领料单、工作单、销货发票等。一次凭证一次凭证2.累计凭证累计凭证u累计凭证累计凭证：指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。u常见的累计凭证常见的累计凭证：如限额领料单。累计凭证累计凭证3.汇总凭证汇总凭证u汇总凭证汇总凭证：指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。u常见的汇总凭证常见的汇总凭证：如收料凭证汇总表、发出材料汇总表、差旅费报销单、工资结算汇总表等。汇总凭证汇总凭证（三三）按照）按照格式格式不同分类不同分类u可以分为通用凭证和专用凭证。可以分为通用凭证和专用凭证。1通用凭证通用凭证：指由有关部门统一印
9、制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如国家统一的异地结算银行凭证、各类税务发票。2专用凭证专用凭证：指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、借款单等。u1.原始凭证名称；u2.填制原始凭证的日期；u3.接受原始凭证的单位名称；u4.经济业务内容（含数量、单价、金额等）；u5.填制单位签章；u6.有关人员签章；u7.凭证附件。三、原始凭证的基本内容三、原始凭证的基本内容1记录要真实。2内容要完整。3手续要完备。4书写要清楚、规范。（见教材99页）5编号要连续。6不得涂改、刮擦、挖补。7填制要及时。四、原始凭证的填制要求四、原始凭证的
10、填制要求u 1真实性真实性：日期、业务、数据的真伪。日期、业务、数据的真伪。u 2合法性合法性：法规法律、权限、贪污腐化。法规法律、权限、贪污腐化。u 3合理性合理性：符合需要、计划、预算。符合需要、计划、预算。u 4完整性完整性：凭证要素是否齐全。凭证要素是否齐全。u 5正确性正确性：书写、计算、填写书写、计算、填写。u 6及时性及时性：及时填制传递（时限）及时填制传递（时限）五、原始凭证的审核内容五、原始凭证的审核内容经审核的原始凭证应根据不同情况处理经审核的原始凭证应根据不同情况处理：1完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；2对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的
11、原始凭证，应退回给有关经办人员，补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；3对于不真实、不合法的原始凭证，不予接受，并向单位负责人报告。原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容本节小结本节小结原始凭证的概念原始凭证的概念原始凭证的种类原始凭证的种类原始凭证的审核内容原始凭证的审核内容原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求任务描述：任务描述：u 明确记账凭证的概念、种类、基本内容；掌握记账凭证的填制要求以及审核要求。任务任务3 3 记账凭证记账凭证一、记账凭证一、记账凭证的概念的概念u 记账记账凭证凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分
12、录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。二、记账凭证的种类二、记账凭证的种类（一）按照（一）按照内容内容分类分类u 记账凭证按其反映经济业务的内容不同，可以分为收款凭证、付款凭证和转收款凭证、付款凭证和转账凭证账凭证。1.收款凭证收款凭证u 收款凭证收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。u 收款凭证又可以分为现金收款凭证和银行存款收款凭证。u 现金收款凭证现金收款凭证是根据现金收入业务的原始凭证编制收款凭证。u 银行存款收款凭证银行存款收款凭证是根据银行存款收入业务的原始凭证编制收款凭证。收款凭证收款凭证2.付款凭证付款凭证u 付款凭证付款凭证是指用于记录现金和银行存款付
13、款业务的会计凭证。u 付款凭证又可以分为现金付款凭证和银行存款付款凭证。u现金付款凭证现金付款凭证是根据现金付出业务的原始凭证编制付款凭证。u银行存款付款凭证银行存款付款凭证是根据银行存款付出业务的原始凭证编制付款凭证。付款凭证付款凭证3.转账凭证转账凭证u 转账凭证转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。u 转账凭证是根据有关转账业务（即在经济业务发生时，不需要收付现金或银行存款的各项业务）的原始凭证填制的。转账凭证转账凭证u 通用记账凭证通用记账凭证是指对全部业务不再区分收款、付款和转账业务，而将所有经济业务统一编号，在同一格式的凭证中进行记录。u 通用记账凭证适用于对于经
14、济业务较简单、规模较小、收付业务较少的单位，有利于简化核算。通用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证（二二）按照）按照填列方式填列方式分类分类u 记账凭证按其填列方式，可分为复式凭证和单式凭证两种。1.复式凭证复式凭证u 复式凭证复式凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。u 收款凭证、付款凭证和转账凭证都是复式凭证，是实际工作中应用最普遍的记账凭证。u 优点：优点：对应明确，体现业务全貌。u 缺点：缺点：不便汇总与分工。2.单式凭证单式凭证u 单式凭证单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭
15、证。u 单式凭证包括借项凭证和贷项凭证。u 优点：优点：便于汇总与分工。u 缺点：缺点：对应不明确，不能体现业务全貌。u一般适用于业务量较大，会计部门内部分工较细的单位。1记账凭证的名称；2填制记账凭证的日期；3记账凭证的编号；4经济业务事项的内容摘要；5经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；6经济业务事项的金额；7记账标记；8所附原始凭证张数；9会计主管、记账、审核、出纳、制单等人员的签章。三、记账凭证的基本内容（九要素）三、记账凭证的基本内容（九要素）u（一）基本要求（一）基本要求（7项）项）u1.内容必须完整u2.连续编号（一笔业务编几张凭证时，要分数编号，如转字5 、转字5 2/2
16、）u3.书写规范、清楚u4.根据原始凭证编制（1张、同类若干张汇总、汇总表）u5.附有原始凭证(结账和更正错误除外)u6.填制错误，入账前重编，入账后红字更正u7.空行空格划线注销四、记账凭证的编制要求四、记账凭证的编制要求填制记账凭证填制记账凭证（二）收款凭证的编制要求（二）收款凭证的编制要求 1.左上方：借方：库存现金或银行存款左上方：借方：库存现金或银行存款 2.当中：编制时间当中：编制时间 3.右上方：凭证号：银（现）收第右上方：凭证号：银（现）收第*号号 4.表内：贷方项目、表内：贷方项目、摘要、总账科目、明细科目、金额、记账符号、合计摘要、总账科目、明细科目、金额、记账符号、合计
17、5.表右外方：附件表右外方：附件N张张 6.下方：主管、记账、出纳、审核、制单下方：主管、记账、出纳、审核、制单【实例专栏实例专栏1】2010年年1月月1日，收到本市杭州经济贸易日，收到本市杭州经济贸易公司前欠的货款公司前欠的货款50 000元送存银行。元送存银行。（三）付款凭证的编制要求（三）付款凭证的编制要求付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同，只是左上角由“借方科目”换为“贷方科目”，凭证中间的“贷方科目”换为“借方科目”。对于涉及对于涉及“现金现金”和和“银行存款银行存款”之间的经济业之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。务，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。【实例专栏实例
18、专栏2】2010年年1月月10日，财务部出纳员张凤开出日，财务部出纳员张凤开出现金支票一张，现金支票一张，1 000元，从银行提取现金，以备零用。元，从银行提取现金，以备零用。（三）转账凭证的编制要求（三）转账凭证的编制要求表外：表外：中：时间；右上方：转字第中：时间；右上方：转字第*号号表内：表内：1.摘要摘要 2.总账科目总账科目明细科目明细科目 3.借方、贷方借方、贷方表右外方：表右外方：附件附件N张张下方：下方：主管、记账、出纳、审核、制单主管、记账、出纳、审核、制单【实例专栏实例专栏3】2010年年2月月1日，向北京大明贸易公司销售日，向北京大明贸易公司销售甲产品甲产品200件，单价
19、件，单价400元，乙产品元，乙产品200件，单价件，单价300元，增元，增值税率值税率17%。货款暂未收到。货款暂未收到。u 1内容是否真实：与所附原始凭证核对内容是否真实：与所附原始凭证核对u 2 项目是否齐全：凭证项目项目是否齐全：凭证项目u 3 科目是否正确：方向、名称科目是否正确：方向、名称u 4 金额是否正确金额是否正确u 5 书写是否正确书写是否正确 收付款凭证：办理款项后加盖收付款凭证：办理款项后加盖“收收讫讫”“”“付讫付讫”戳记戳记五、记账凭证的审核内容五、记账凭证的审核内容借：借：?贷：贷：?实训操练实训操练会计分录会计分录收款收款凭证凭证借：借：?贷：贷：?会计分录会计分
20、录转账转账凭证凭证实训操练实训操练实训操练实训操练实训操练实训操练实训操练实训操练记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容本节小结本节小结记账凭证的概念记账凭证的概念记账凭证的种类记账凭证的种类记账凭证的审核内容记账凭证的审核内容记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求任务描述：任务描述：u 熟悉会计凭证的传递与保管基本要求。任务任务4 4 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递u（一）会计凭证传递的含义（一）会计凭证传递的含义u 会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位有关部门和人员之间的传递程序。u 会计凭证的传递，要求能够满足内部
21、控制制度的要求，传递程序合理有效，以便尽量节约传递时间，减少传递的工作量。（二）会计凭证传递的要求（二）会计凭证传递的要求u 1.会计凭证传递时间上的要求时间上的要求。u 2.会计凭证传递衔接手续上的要求衔接手续上的要求。u 3.会计凭证传递程序上的要求程序上的要求。p （一）会计凭证保管的含义（一）会计凭证保管的含义 p 会计凭证的保管是指会计凭证记账后的会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。整理、装订、归档和存查工作。二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管（二）会计凭证保管的要求（二）会计凭证保管的要求u 1.会计凭证应定期装订成册，防止散失。u 2.会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。u 3.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。u 4原始凭证较多时可单独装订。5严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。本节小结本节小结会计凭证的传递会计凭证的传递会计凭证的保管会计凭证的保管项目小结项目小结会计凭证概述会计凭证概述 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管 记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证职业综合训练职业综合训练 见见基础会计基础会计教材教材 P125127 基础会计基础会计教材教材P128职业判断训练职业判断训练
